Causas y contramedidas de los riesgos de auditoría
A la vista de los riesgos anteriores y sus causas, para prevenir los riesgos de CPA se deben tomar diversas medidas para una gestión integral. Por un lado, el Estado debe fortalecer los sistemas pertinentes y la construcción legal para proporcionar un entorno de buenas prácticas para los contadores públicos certificados. Al mismo tiempo, las firmas de contabilidad y los contadores públicos certificados deben mejorar su sentido de responsabilidad, conciencia de riesgo y construcción moral, continuar aprendiendo y mejorando sus estándares profesionales.
En primer lugar, fortalecer la construcción del entorno externo y crear un buen entorno de auditoría. La construcción del entorno de auditoría de la CPA incluye el ajuste de la relación entre el gobierno y las empresas, la mejora del nivel de integridad de toda la sociedad, la mejora del nivel moral de los directivos de las empresas y la optimización de la estructura de gobierno corporativo. Aquí, en primer lugar, hago hincapié en el ajuste de la relación entre el gobierno y las empresas. Es necesario mejorar la reforma del sistema y romper por completo la relación de "sangre" entre el gobierno y las empresas. Por un lado, el gobierno sólo debería cumplir con sus deberes y controlar el mercado a nivel macro, y ya no considerar la cotización y el desarrollo de empresas como sus propios logros políticos. Por otro lado, las empresas y las firmas contables son entidades de mercado. Dejemos que el mercado hable por la supervivencia y el desarrollo de las empresas y las firmas contables, y utilice los mecanismos del mercado para promover el desarrollo saludable de las empresas. Si una empresa se desarrolla de manera insatisfactoria, el gobierno no necesita brindarle un paraguas protector, ni presionar a las firmas de contabilidad y a los contadores públicos para que permitan a los contadores públicos tener una actitud más relajada.
Otro aspecto importante de la optimización del entorno de auditoría social es fortalecer la construcción de la estructura de gobierno corporativo. Mejorar la estructura de gobierno corporativo, fortalecer la supervisión de los contadores públicos y mejorar la independencia de los contadores públicos. Mejorar la estructura de gobierno de las empresas que cotizan en bolsa, por un lado, fortalecer el control interno de la empresa y controlar los riesgos de los contadores públicos certificados desde la fuente, por otro lado, al tiempo que fortalece la función de supervisión de la contabilidad interna del comité de auditoría de la empresa, el comité de auditoría; Los representantes de los intereses de los accionistas deben contratar contadores públicos autorizados, para garantizar la independencia de los contadores públicos autorizados.
La optimización de la construcción ambiental también incluye la construcción de estándares de juicio de la CPA, entre los cuales se debe fortalecer la construcción de estándares contables. Actualmente, existen dos visiones diferentes sobre los conceptos básicos de la formulación de normas contables a nivel internacional. Uno son los estándares de contabilidad basados en principios y el otro son los estándares de contabilidad basados en reglas. Las ventajas y desventajas de estas dos normas contables diferentes se pueden discutir más a fondo. Hay que decir que ambos tienen sus pros y sus contras. Pero actualmente en nuestro país debería basarse en reglas, porque la calidad de los contadores, incluidos los contadores públicos autorizados, aún no ha alcanzado el nivel de juicio profesional basado en principios. Si formulamos normas contables sobre la base de principios, cuando los incidentes de fraude corporativo se vuelvan más frecuentes, los contadores públicos sufrirán o escaparán de su responsabilidad legal.
En segundo lugar, fortalecer el mecanismo de restricción y aumentar el costo económico de las violaciones. Permitir que las empresas y las firmas de contabilidad regresen al mercado no significa que el gobierno no sea necesario. El gobierno debe utilizar los medios disponibles en su maquinaria estatal para fortalecer la construcción de mecanismos y sistemas de restricción, promover que las empresas de contabilidad y los contadores públicos autorizados desempeñen correctamente sus funciones y aprovechar plenamente el papel de los contadores públicos autorizados en la calidad de la información financiera. sistema de aseguramiento.
Para fortalecer las restricciones, primero debemos fortalecer las responsabilidades legales de los contadores públicos certificados, es decir, aclarar legalmente las responsabilidades de auditoría y las responsabilidades legales de los contadores públicos certificados. Según la última teoría sobre el desarrollo de las funciones de auditoría social, las responsabilidades de auditoría de los contadores públicos autorizados incluyen no sólo la verificación y evaluación de los informes financieros, sino también el descubrimiento y exposición del fraude. El primero incluye la evaluación de la información financiera y no financiera. Sin embargo, en realidad no basta con simplemente retener las responsabilidades de auditoría del CPA en documentos legales. Una vez que las responsabilidades de auditoría y las responsabilidades legales estén claras, se deben establecer procedimientos de litigio eficaces. Por el contrario, por muy estricta que sea la ley, es sólo un papel en blanco y no puede restringir el comportamiento de los contadores públicos autorizados.
Para fortalecer las restricciones, también debemos fortalecer la supervisión de los contadores públicos certificados y las firmas de contabilidad, y aumentar las sanciones y los costos por actividades ilegales. En este sentido, las entidades reguladoras deben coordinarse entre sí. Entre ellas, el departamento financiero, como departamento competente, debe asumir responsabilidades de gestión y fortalecer el departamento de auditoría y la agencia de auditoría gubernamental debe fortalecer la nueva supervisión de la CPA; negocio, centrándose en su auditoría La supervisión de los procedimientos y los resultados de la auditoría, especialmente si los resultados de la auditoría son verdaderos, depende de si la auditoría se lleva a cabo de manera objetiva y justa, y de si las opiniones de auditoría se expresan de manera independiente, objetiva y justa. Además, también podemos aprender de las prácticas de otros países e implementar supervisión pública. De conformidad con las disposiciones de la Ley Sarbanes-Axley de 2002, se estableció el Comité de Supervisión de la Contabilidad de las Empresas Públicas, y la mayoría de sus miembros provenían de especialidades no contables.
También podemos formar un comité de supervisión pública compuesto por el departamento financiero, el departamento de auditoría, la Comisión Reguladora de Valores de China, etc., directamente bajo la NPC o el Consejo de Estado, con fondos a cargo de compañías que cotizan en bolsa y otras empresas y contadores públicos certificados que necesitan Proporcionar servicios de auditoría, para fortalecer la supervisión de los contadores públicos autorizados fuera de la industria. Al tiempo que fortalecemos la supervisión, también debemos aumentar las sanciones. Sólo aumentando el costo de la violación las ganancias de los tramposos pueden ser insuficientes para compensar sus pérdidas, arruinar el arduo trabajo de su juventud y las leyes y regulaciones pueden desempeñar el papel que les corresponde. Por el contrario, un castigo leve sólo puede considerarse como un coste de oportunidad que el tramposo no tiene en cuenta.
Por supuesto, fortalecer la autoconstrucción también es un aspecto importante para que los contadores públicos puedan prevenir riesgos de auditoría. Las empresas de contabilidad y los contadores públicos certificados deberían tomar activamente las contramedidas correspondientes para prevenir riesgos de auditoría. Para prevenir riesgos de auditoría, es necesario fortalecer la autoconstrucción de los contadores públicos autorizados y establecer una buena imagen de "vigilancia". Esto requiere mejorar la independencia de los contadores públicos autorizados. La independencia es el alma de los contadores públicos. Esta independencia debe mantenerse no sólo en esencia sino también en la forma. Por lo tanto, el 25 de julio de 2002, el Congreso de los Estados Unidos aprobó la Ley Sarbanes-Oxley de 2002, que aclaró el alcance comercial de los contadores públicos y requirió que los contadores públicos no proporcionaran servicios distintos de los de auditoría a los clientes de auditoría. Todos los servicios de auditoría y no auditoría deben ser aprobados previamente y deben ser informados al Comité de Auditoría. Los contadores públicos deben implementar un sistema de recusación durante las auditorías. Además, un factor importante que afecta la independencia de los contadores públicos son los intercambios de personal, es decir, el personal de las firmas contables va a trabajar a empresas o compañías, y las empresas (compañías) se convierten en clientes de las firmas contables a las que han trabajado estos auditores, lo cual no es propicio para la independencia de los contadores públicos. Para mejorar la independencia de los contadores públicos autorizados, las leyes y reglamentos pertinentes deben estipular que después de la terminación de la auditoría u otra relación de servicio, deben transcurrir cinco o más años antes de que se permita el traslado del personal antes mencionado.
Fortalecer el autodesarrollo de los contadores públicos autorizados y mejorar su propia calidad es uno de los factores clave para mejorar la calidad de la auditoría y prevenir riesgos de auditoría. En los "escándalos contables" nacionales y extranjeros, todos tienen que ver con cuestiones éticas de los contadores públicos certificados. Por lo tanto, los contadores públicos deben fortalecer su propia ética profesional, adherirse a la esencia de la auditoría independiente y expresar opiniones de auditoría de manera objetiva y justa. Al mismo tiempo, proporcionamos conscientemente a una empresa servicios de auditoría y otros servicios, como servicios de consultoría de auditoría, para lograr independencia en sustancia y forma.
Para mejorar la calidad de los auditores y elevar el umbral de ingreso para los contadores públicos certificados, fortalecer la capacitación de los contadores públicos certificados es una medida clave. En este sentido, primero deberíamos aumentar el umbral de admisión para los contadores públicos autorizados, exigir un cierto número de años de trabajo de contabilidad y auditoría, y elevar el umbral de examen para los contadores públicos autorizados. Al mismo tiempo, se debe estipular que todos los contadores públicos que participan en auditorías empresariales deben aprobar un aprendizaje y capacitación formal en contabilidad y auditoría empresarial para mejorar el nivel profesional de los contadores públicos. El nivel profesional de los contadores públicos también se refleja en su adaptabilidad futura. A medida que siguen surgiendo nuevas actividades económicas y nuevas tecnologías continúan desarrollándose y aplicándose de manera más amplia y profunda, los auditores deben fortalecer sus estudios, aprender constantemente nuevos conocimientos y tecnologías, y comprender y dominar nuevas actividades económicas. Sólo de esta manera los contadores públicos pueden auditar eficazmente las actividades económicas de las empresas, al mismo tiempo que deben implementar estrictamente las normas de auditoría, practicar en estricta conformidad con los requisitos de las normas de auditoría y los procedimientos de auditoría apropiados, y mejorar continuamente la calidad de la auditoría; .