Situaciones en las que el alcance de la auditoría es limitado
1. Originados por restricciones u obstrucciones artificiales por parte de la unidad auditada.
(1) En términos de tiempo, como limitar el tiempo y el progreso de la auditoría, o instar a que se presenten informes de auditoría con antelación, resultando en auditoría Implementación insuficiente de procedimientos.
(2) En términos de ubicación, por ejemplo, cuando los auditores implementan procedimientos de supervisión y procedimientos de observación, se les debe restringir el acceso a ciertas ubicaciones importantes.
(3) En términos de gastos, si existen restricciones en los costos relacionados con la auditoría, será difícil implementar procedimientos de auditoría.
(4) En términos de información, como la negativa a proporcionar o el suministro limitado de información contable básica o información de otras fuentes, incluidos comprobantes de registros contables, pedidos externos importantes, facturas, acuerdos contractuales y documentos legales. , las bases y supuestos relacionados con la selección de políticas contables importantes o la realización de estimaciones contables significativas, actas de asambleas de accionistas, juntas directivas o de gerencia, informes de auditoría interna, opiniones legales, cartas de compromiso, declaraciones escritas o confirmaciones, explicaciones, etc
(5) En términos de personal, como restringir el acceso al personal relevante de la unidad auditada, restringir a los contadores públicos el uso de expertos externos o el trabajo de otros contadores públicos, restringir el acceso de los contadores públicos a asesores legales de la entidad auditada. unidad, etc
(6) Otros aspectos, como restringir el acceso de los auditores a determinadas propiedades o el uso de otros recursos, negarse a autorizar confirmaciones de terceros, etc.
2. Situaciones originadas en el entorno objetivo de difícil control por los auditores y la unidad auditada.
(1) Influenciadas por la ubicación geográfica, como las restricciones inherentes al auditado. área de operación de la unidad, no puede realizar auditorías de proyectos contratados en el extranjero, ni supervisar inventarios de buques pesqueros en alta mar, etc.
(2) Impacto de los atributos físicos. Por ejemplo, los auditores no pueden supervisar inventarios importantes como productos minerales o productos de acuicultura en montañas profundas, aguas profundas o enterrados bajo tierra, y no existe otra alternativa razonable. procedimientos.
(3) En términos de personal, si es imposible contratar expertos externos o contactar a otros contadores públicos autorizados, habrá restricciones objetivas en el uso del trabajo de otros.
(4) Impacto en el tiempo, como la incapacidad de supervisar inventarios iniciales importantes o la incapacidad de implementar los procedimientos de auditoría necesarios en elementos importantes debido a un tiempo de auditoría acordado insuficiente.
(5) Razones administrativas y judiciales, como registros contables u otros materiales contables relevantes de la unidad auditada incautados por departamentos gubernamentales pertinentes, golpes de Estado o cambios de políticas en los países donde se encuentran importantes filiales en el extranjero. resultando en información relevante incompleta.
(6) Otros efectos de fuerza mayor, como robo de registros contables u otra información contable relevante de la unidad auditada, o pérdida por incendio o inundación, que resulte en información relevante incompleta.
(7) En otros aspectos, la información relacionada con la auditoría no se puede proporcionar debido a limitaciones inherentes en la industria y los métodos comerciales de la unidad auditada, o fallas importantes en el control interno.