¿Cuál es la diferencia entre supervisión de auditoría y supervisión contable?
La supervisión de auditoría es la supervisión de la autenticidad, legalidad y eficiencia de la información financiera de la unidad auditada por parte del equipo de auditoría compuesto por auditores representados por la agencia nacional de auditoría en nombre del gobierno popular. Por lo tanto, el principal organismo de supervisión de auditoría es la agencia nacional de auditoría legal, que tiene autoridad y es relativamente independiente en comparación con las entidades contables. Trabaja bajo el liderazgo de los gobiernos populares en todos los niveles y es una parte importante del gobierno popular.
2. El contenido de la supervisión es diferente. Las dos grandes funciones de la contabilidad: reflexión y supervisión. Con el desarrollo de la economía y el mayor refinamiento de la división social del trabajo, las funciones contables han evolucionado hasta convertirse en importantes actividades de gestión económica que integran contabilidad, supervisión, análisis, evaluación, previsión y otras funciones. En consecuencia, el contenido de la supervisión contable también ha sufrido grandes cambios. Además de realizar sus propias funciones de supervisión, la supervisión contable también incluye funciones de servicio contable.
Como medio indispensable de supervisión económica interna, la supervisión contable no sólo existe en agencias, empresas, instituciones y otras unidades que utilizan fondos de propiedad estatal, sino que también existe ampliamente en unidades de capital no estatales como como empresas privadas y empresas individuales. Se puede decir que cualquier empresa u organización con movimiento de capital debe tener contabilidad y supervisión contable. Con el desarrollo de la comercialización económica, el estado de la supervisión contable en todo el trabajo contable aumentará rápidamente y el contenido de la supervisión contable será cada vez mayor. Cuanto más profunda sea, más profunda será la cobertura de la supervisión.
El contenido de la supervisión de auditoría es también un reflejo de la función de auditoría. Restringida por las características del trabajo de auditoría, la auditoría tiene tres funciones principales: supervisión, evaluación y verificación. La supervisión de la auditoría es la función más importante de la auditoría, y la agencia nacional de auditoría es uno de los departamentos funcionales del gobierno. Sus objetos de auditoría, alcance de la auditoría, contenido de la auditoría y resultados de la auditoría deben cumplir con las políticas y leyes nacionales pertinentes y no deben violar las disposiciones pertinentes de la Ley de Auditoría de la República Popular China.
3. Los métodos de supervisión son diferentes. La supervisión contable es un método técnico especial en el trabajo contable y sus métodos se reflejan en todos los aspectos del trabajo contable. Por ejemplo, los métodos contables incluyen contabilidad, análisis contable e inspección contable. La contabilidad se divide en siete partes: creación de cuentas, contabilidad por partida doble, cumplimentación y revisión de comprobantes contables, registro de libros de cuentas, balance de comprobación, inspección de propiedades y preparación de la contabilidad. declaraciones. Este es el contenido principal del trabajo contable.
Antes de implementar la supervisión de auditoría, se debe preparar un plan de trabajo de auditoría y un plan de implementación de auditoría, se debe realizar una investigación previa al juicio y se debe emitir un aviso de auditoría. Durante el proceso de auditoría, se deben llevar diarios de auditoría y se deben recopilar pruebas de auditoría de los problemas descubiertos. Una vez completada la auditoría, se debe enviar un informe de auditoría al departamento correspondiente. Si hay alguna irregularidad, se debe emitir una decisión de auditoría. En cuanto a los métodos y métodos específicos de supervisión de auditoría, los métodos de auditoría incluyen auditorías in situ y auditorías de servicios, y los métodos de auditoría incluyen inspección, supervisión, observación, investigación, confirmación, cálculo y revisión analítica. Los métodos de auditoría correctos son una garantía importante para mejorar la calidad de la supervisión de la auditoría y evitar razonablemente los riesgos de auditoría.
4. Las consecuencias de la supervisión son diferentes de sus respectivas responsabilidades. Las consecuencias y responsabilidades de la supervisión contable y de la supervisión de auditoría son diferentes. En primer lugar, desde la perspectiva de las consecuencias de la supervisión, la supervisión contable es sólo un medio de control contable interno de la unidad, y las entidades contables pueden implementar o no los resultados de la supervisión contable. En otras palabras, la supervisión contable se implementa bajo el liderazgo de la unidad, y su grado y resultados están restringidos por la gestión administrativa de la unidad.
La supervisión de auditoría es una supervisión externa que es independiente de las entidades contables y representa los intereses del país y del gobierno. Para que las decisiones de auditoría emitidas por los organismos de auditoría gubernamental sean efectivas, la unidad auditada deberá implementarlas incondicionalmente, salvo reconsideración administrativa o litigio administrativo de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos vigentes, de lo contrario violará las leyes y reglamentos pertinentes y estará sujeto a las correspondientes. sanciones.
En segundo lugar, desde la perspectiva de la responsabilidad, el artículo 4 de la "Ley de Contabilidad de la República Popular China" revisada por la 12.ª sesión del Comité Permanente de la Novena Asamblea Popular Nacional en junio de 1999 estipula claramente que "La persona a cargo de la unidad será responsable del trabajo contable de la unidad y de la autenticidad e integridad de los datos contables. De acuerdo con la teoría de la paridad de derechos y responsabilidades, La responsabilidad en el trabajo contable también es inevitable.
La supervisión de auditoría es la supervisión implementada por la agencia de auditoría en nombre del gobierno.
El artículo 9 de la "Ley de Auditoría de la República Popular China" también estipula claramente que "las agencias de auditoría locales en todos los niveles son responsables e informan sobre su trabajo al gobierno popular en el mismo nivel y a la agencia de auditoría en el nivel inmediatamente superior". ", afirmando que la supervisión de auditoría y sus responsabilidades deben ser llevadas a cabo por el gobierno popular o la persona responsable de la supervisión de auditoría. La agencia de auditoría es responsable, que es otra diferencia obvia entre la supervisión contable y la supervisión de auditoría.
Datos ampliados
Desde la perspectiva del control operativo, la supervisión de los fondos financieros estatales se puede dividir en dos partes: supervisión contable y supervisión de auditoría. La primera es la supervisión interna realizada por el responsable de la unidad, contadores y otro personal relevante en el proceso contable, y la segunda se refiere a la inspección e inspección del trabajo contable por parte de una agencia de auditoría relativamente independiente distinta a la contable. entidad además de la supervisión contable de la unidad. La supervisión generalmente incluye auditoría estatal y auditoría social (la auditoría interna es en realidad un cierto grado y alcance de supervisión externa en comparación con la contabilidad de la unidad).
La supervisión contable y la supervisión de auditoría son dos etapas diferentes del control del mismo proceso económico empresarial y son componentes importantes de la integración integral de la supervisión del capital. Aunque desempeñan papeles diferentes en el alcance, contenido, métodos y procesos de supervisión, son iguales en términos del significado y objetivo de la supervisión, que es garantizar que los fondos estatales operen de manera segura y completa dentro del empleador de acuerdo con las presupuesto.
Consulte la Enciclopedia Baidu-Supervisión de auditoría