¿Cuáles son los riesgos en una auditoría?

El riesgo de auditoría se refiere al riesgo de que los auditores emitan opiniones de auditoría inapropiadas sobre estados financieros que contienen errores importantes. El Instituto Chino de Contadores Públicos Autorizados definió el riesgo de auditoría en las "Normas específicas para auditoría independiente N° 9 - Control interno y riesgo de auditoría" publicadas a finales de 1996: El llamado riesgo de auditoría se refiere a las consecuencias de errores u omisiones importantes. en los estados contables. La posibilidad de que el CPA emita una opinión de auditoría inapropiada después de la auditoría. La discusión aquí sobre el riesgo de auditoría en realidad incluye dos significados: primero, los estados contables que los contadores públicos autorizados consideran justos, pero que en realidad son incorrectos, es decir, los estados contables confirmados en realidad no reflejan fielmente el desempeño de la unidad auditada de acuerdo con los requisitos de las normas contables El estado financiero, los resultados de operación y los cambios en el estado financiero, o las características o alcance de la revisión de la unidad auditada, indican la posibilidad de que existan errores importantes que no hayan sido advertidos por la CPA; cree que los estados contables son incorrectos. Sí, en realidad es justo. Incluye riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de inspección. Se puede ver que la definición de riesgo de auditoría en las normas de auditoría independiente de mi país es básicamente consistente con las normas de auditoría internacionales. A medida que el entorno en el que operan las auditorías se vuelve cada vez más complejo, las tareas que enfrentan se vuelven cada vez más difíciles. Las auditorías también deben respaldar el principio de costo-beneficio; La existencia de estos motivos determina la existencia de riesgos de auditoría en el proceso de auditoría. Esto requiere objetivamente que los contadores públicos presten atención a la posibilidad de riesgos y tomen las medidas correspondientes para evitarlos y controlarlos tanto como sea posible.

(1) Objetividad del riesgo de auditoría

Una característica distintiva de la auditoría moderna es el uso de métodos de auditoría por muestreo, es decir, inferir las características del conjunto a partir de las características de ciertos muestras en el conjunto. Las características son más o menos diferentes de las características del conjunto. Este tipo de error se puede controlar, pero generalmente es difícil de eliminar. Por lo tanto, ya sea muestreo estadístico o muestreo de juicio, si la población se infiere con base en los resultados de la revisión del muestreo, siempre habrá un cierto grado de error, es decir, el auditor debe asumir un cierto grado de riesgo de cometer errores. conclusiones de auditoría erróneas. Incluso en auditorías detalladas, debido a la complejidad de las operaciones económicas y la calidad moral de los gerentes, todavía hay situaciones en las que los resultados de la auditoría no coinciden con la realidad objetiva. Por lo tanto, siempre existen riesgos durante la actividad de auditoría, pero estos riesgos a veces no causan consecuencias catastróficas para los auditores ni constituyen pérdidas sustanciales. Por lo tanto, a través del estudio de los riesgos de auditoría, las personas sólo pueden comprender y controlar los riesgos de auditoría. Sólo pueden cambiar las condiciones para la existencia y ocurrencia de los riesgos en un espacio y tiempo limitados, reducir la frecuencia de su ocurrencia y reducir el alcance de las pérdidas. , pero no puede y no lo hará, posiblemente eliminando el riesgo por completo.

(2) Universalidad del riesgo de auditoría

Aunque el riesgo de auditoría se manifiesta como la desviación entre la conclusión final de la auditoría y las expectativas, esta desviación es causada por una variedad de factores. Cada vínculo puede. conducir a la aparición de factores de riesgo. Por lo tanto, independientemente del tipo de actividades de auditoría que se realicen, habrá riesgos de auditoría correspondientes y, en última instancia, afectarán el riesgo de auditoría general. En términos generales, los factores que pueden causar riesgos incluyen: capacidad deficiente de control de la estructura de control interno; omisión de cifras importantes, evaluación incorrecta y comentarios falsos sobre los proyectos, fuerte liquidez del proyecto, gran volumen de transacciones del proyecto, depresión económica, mala situación financiera, limitaciones de tecnología de muestreo, etc. Desde la perspectiva de cada riesgo específico, también se compone de muchos factores. Por lo tanto, el riesgo de auditoría es omnipresente y existe en todos los aspectos del proceso de auditoría. Los errores de auditoría en cualquier enlace aumentarán el riesgo de auditoría final. Por tanto, el control del riesgo de auditoría final depende del control de los riesgos antes mencionados (Anthony Ateele, 1992).

(3) Riesgos potenciales de auditoría

La existencia de responsabilidad de auditoría es el factor básico en la formación de riesgos de auditoría. Si los auditores no están sujetos a ninguna restricción en su práctica y no asumen ninguna responsabilidad por los resultados de su trabajo, no surgirán riesgos de auditoría, lo que determina que los riesgos de auditoría sean potenciales dentro de un cierto período de tiempo. Si el auditor se desvía de los hechos objetivos pero no causa consecuencias adversas ni genera las correspondientes responsabilidades de auditoría, entonces el riesgo sólo permanece en la etapa potencial y no se ha transformado en un riesgo real. Los riesgos de auditoría sólo se vuelven evidentes después de que se cometen y verifican los errores.

Si este error se acepta inadvertidamente, es decir, no se vuelve a verificar, entonces la responsabilidad o pérdida que debería soportar no se hará realidad. Por lo tanto, el riesgo de auditoría es sólo un riesgo posible, que tiene un proceso visible que causa ciertas pérdidas a los auditores. La duración de este proceso varía según el contenido de los riesgos de auditoría, el entorno legal y económico de la auditoría y el nivel de conciencia de los riesgos de auditoría por parte de los clientes y el público.

(4) La contingencia del riesgo de auditoría

El riesgo de auditoría es causado por algunas razones objetivas o subjetivas que el auditor no conoce, es decir, no es intencional por parte del auditor. auditor, pero el auditor aceptó involuntariamente el riesgo de auditoría y sufrió las graves consecuencias. Es muy importante confirmar que los riesgos de auditoría no son intencionales, porque sólo bajo esta premisa los auditores harán todo lo posible para evitar reducir los riesgos de auditoría y controlar los riesgos de auditoría será significativo. Si un auditor llega intencionalmente a una conclusión de auditoría que es inconsistente con los hechos debido a algún tipo de interés propio, la responsabilidad que asume no creará un riesgo de auditoría real, porque el fraude intencional del auditor está lejos de controlar el riesgo de auditoría. de comportamiento Esto está condenado por la ética profesional y debe asumir la responsabilidad legal.

(5) Controlabilidad de los riesgos de auditoría

Como todos sabemos, las auditorías deben asumir la responsabilidad de la exactitud de sus informes. Sin embargo, el mayor desarrollo de la ideología rectora de la auditoría moderna desde la auditoría basada en sistemas a la auditoría de riesgos muestra que la profesión de auditoría no se ha visto limitada por cada vez más riesgos de auditoría y ha perdido su vitalidad, sino que se ha desarrollado gradualmente en la dirección de controlar activamente riesgos de auditoría. Es de gran importancia comprender correctamente la controlabilidad de los riesgos de auditoría. Por un lado, no debemos temer los riesgos de auditoría. Si bien las responsabilidades del auditor generan riesgos de auditoría y, si ocurren, el impacto en la profesión de auditoría puede ser significativo, podemos identificar áreas de riesgo y tomar las medidas adecuadas para evitarlas. No hay por qué tener miedo de aceptar clientes debido a los riesgos. Mientras el riesgo se reduzca a un nivel aceptable, el cliente aún puede ser auditado. Por otro lado, somos conscientes de la controlabilidad de los riesgos de auditoría, lo que demuestra que los riesgos de auditoría se pueden reducir mediante un trabajo arduo, lo que puede impulsarnos a estudiar la teoría de la auditoría y mejorar la calidad de la auditoría. Elementos de riesgo El riesgo inherente

se refiere a la posibilidad de que una determinada determinación en los estados contables produzca una incorrección material sin considerar las políticas o procedimientos de control interno relevantes de la entidad auditada. Existe independientemente de la auditoría de los estados contables y supone un riesgo de que los contadores públicos no puedan cambiar su nivel real. El riesgo inherente tiene las siguientes características:

(1) El nivel de riesgo inherente depende de la sensibilidad de los estados contables a los errores y fraudes en el procesamiento empresarial. Cuantas más tergiversaciones sean causadas por errores en el procesamiento comercial, mayor será el riesgo inherente y menor será el riesgo inherente. Cuanto mayor es la posibilidad de que surjan problemas en los negocios económicos, mayor es el nivel de riesgo inherente y, por el contrario, menor es. En otras palabras, los niveles de riesgo inherente de diferentes negocios son diferentes;

(2) El riesgo inherente está relacionado con la unidad auditada, pero no tiene nada que ver con el contador público autorizado. Los contadores no pueden reducir los riesgos inherentes a través de su propio trabajo y sólo pueden analizar y juzgar el nivel de riesgos inherentes a través de los procedimientos de auditoría necesarios;

(3) El nivel de riesgos inherentes se ve afectado indirectamente por el entorno operativo externo de la unidad auditada. Los cambios en el entorno operativo externo de la entidad auditada aumentarán los riesgos inherentes. Por ejemplo, debido al avance tecnológico, algunos de los productos de la unidad auditada quedarán obsoletos, lo que conlleva el riesgo de que la valoración del inventario sea correcta;

(4) El riesgo inherente existe de forma independiente y objetiva durante el proceso de auditoría, y es un riesgo relativamente independiente. Los contadores públicos deben reconocer el alcance de este riesgo.

Riesgo de control

Se refiere a la posibilidad de que el control interno de la unidad auditada no evite o detecte oportunamente errores u omisiones en sus estados contables. Al igual que con el riesgo inherente, los auditores sólo pueden evaluar su nivel pero no pueden influir ni reducir su tamaño. El control de riesgos tiene las siguientes características:

(1) El nivel de riesgo de control está relacionado con el nivel de control de la unidad auditada. Si el sistema de control interno de la unidad auditada tiene fallas importantes o no puede funcionar de manera efectiva, los errores y deficiencias ingresarán al sistema de estados financieros de la unidad auditada, lo que resultará en un riesgo de control;

(2) Riesgo de control y El El trabajo de un contador público certificado es irrelevante.

Al igual que los riesgos inherentes, los contadores públicos no pueden reducir los riesgos de control, pero pueden establecer un cierto nivel de riesgos de control y planificar estimaciones basadas en la solidez y eficacia de las partes relevantes de los controles internos de la unidad auditada;

(3 ) El riesgo de control es un riesgo separado en el proceso de auditoría. El riesgo de control existe independientemente del proceso de auditoría. Este riesgo es independiente del riesgo inherente. Es una función de la eficacia del sistema de control interno o del alcance de la entidad que se audita. Los controles internos eficaces reducirán el riesgo de control, mientras que los controles internos ineficaces aumentarán el riesgo de control. Dado que el sistema de control interno no puede garantizar plenamente la prevención o detección de todos los errores y malas prácticas, el riesgo de control no puede ser cero, lo que inevitablemente afectará el riesgo de auditoría final.

Riesgo de inspección

Se refiere a la posibilidad de que el CPA no descubra errores u omisiones significativas en los estados contables de la unidad auditada a través del nivel de auditoría predeterminado. El riesgo de inspección es el único elemento de riesgo que el CPA puede controlar y gestionar. Sus características son:

(1) Existe de forma independiente en todo el proceso de auditoría. Libre de riesgos inherentes y de control.

(2) Los riesgos de inspección están directamente relacionados con el trabajo de los contadores públicos autorizados. Es una función de la eficacia de los procedimientos de auditoría y de la eficacia del uso de los procedimientos de auditoría por parte del auditor. Su nivel actual está relacionado con el trabajo de los contadores públicos autorizados. Afecta directamente al riesgo de auditoría final. En la práctica, los contadores públicos reducen el riesgo de inspección al recopilar evidencia suficiente para que el riesgo total de auditoría se mantenga en un nivel aceptable. El nivel y la importancia del riesgo de examen determinan en conjunto la naturaleza, el momento y el alcance de las pruebas sustantivas que el auditor debe realizar, así como la cantidad de evidencia que debe recopilarse.

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