¿Cómo obtienen los pequeños contribuyentes reembolsos de impuestos a las exportaciones?
Los pequeños contribuyentes no pueden disfrutar de reembolsos de impuestos. Sólo los contribuyentes generales pueden disfrutar de reembolsos de impuestos. Las empresas de comercio exterior pueden comprar bienes de los pequeños contribuyentes y exportarlos, y luego solicitar reembolsos de impuestos. Prerrequisito de que los pequeños contribuyentes paguen impuestos. Las personas deben acudir a la oficina de impuestos para emitir una factura especial del impuesto al valor agregado, y la tasa de devolución de impuestos se basa en el principio de devolución de impuestos desde el más bajo, y la devolución de impuestos se basa en el principio. en 3.
Las pequeñas empresas pueden obtener devoluciones de impuestos a las exportaciones cuando exportan sus propios productos. Hasta ahora, la oficina de impuestos ha implementado una política de exención de impuestos de "sin impuestos ni reembolsos" para las exportaciones de las pequeñas empresas.
A menos que la devolución del impuesto a la exportación se aplique a bienes con tasa cero, las pequeñas empresas pueden permitirnos pagar menos impuestos de manera razonable.
Para más detalles, ver a continuación:
Medidas para la administración de la exención fiscal para bienes exportados por parte de los pequeños contribuyentes con valor agregado (interino)
Según el "Reglamento Provisional del Impuesto al Valor Agregado de la República Popular China", el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo" y el "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Emisión" (Caishuizi [ 1995] No. 92) exime a los pequeños contribuyentes del IVA de exportación y del impuesto al consumo, el monto del impuesto soportado no será deducido ni reembolsado. Estas Medidas están formuladas para regular la administración libre de impuestos de los bienes exportados por los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado (en adelante denominados pequeños contribuyentes).
1. Los pequeños contribuyentes deben completar el "Formulario de determinación de reembolso (exención) del impuesto sobre bienes de exportación" dentro del período prescrito y presentar la información pertinente a las autoridades fiscales competentes para solicitar la confirmación de la exención del impuesto sobre bienes de exportación. .
El plazo para que los pequeños contribuyentes que hayan pasado por la presentación y registro de operadores de comercio exterior soliciten la identificación libre de impuestos de mercancías de exportación es de 30 días contados a partir de la fecha de presentación y registro del extranjero. operadores comerciales. Se deben reportar los siguientes materiales:
(1) Certificado de registro fiscal (inspeccionado por las autoridades fiscales);
(2) "Formulario de Registro de Operador de Comercio Exterior" estampado con un sello especial. para presentación y registro 》;
(3) Certificado de registro de declaración aduanera del consignatario y consignador de mercancías de importación y exportación de la República Popular China y la Aduana de la República Popular China.
El plazo para que los pequeños contribuyentes que no hayan completado el registro de operadores de comercio exterior y encomienden mercancías de exportación puedan solicitar la certificación de exención tributaria para mercancías de exportación es dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la firma del primer Acuerdo de exportación de agencia. Se debe reportar la siguiente información:
(1) Certificado de registro fiscal (inspeccionado por las autoridades fiscales);
(2) Acuerdo de exportación de agencia.
2. Los pequeños contribuyentes que hayan solicitado la certificación libre de impuestos para mercancías de exportación, si el contenido de su certificación cambia, deberán solicitar a las autoridades tributarias la exportación con los certificados pertinentes dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la misma. Fecha en que las autoridades administrativas pertinentes aprueben el cambio. Procedimientos para cambiar la certificación de exención del impuesto sobre bienes.
3. Si un pequeño contribuyente se encuentra en situación de disolución, quiebra, cancelación, etc. y debe cancelar su registro fiscal de acuerdo con la ley, primero debe cancelar su certificación de exención de impuestos para bienes de exportación y luego cancelar. su inscripción fiscal; Se deberá solicitar a las autoridades fiscales la cancelación del reconocimiento de exportación libre de impuestos dentro de los 15 días siguientes a la fecha de aprobación o anuncio de terminación por parte de las autoridades correspondientes.
4. Después de declarar la aduana para los bienes de exportación autooperados, los pequeños contribuyentes deben solicitar al departamento de aduanas la emisión de un formulario de declaración de aduana para los bienes de exportación (exclusivamente para las devoluciones de impuestos a la exportación) y registrarse. en el subsistema de devolución de impuestos a la exportación del "Sistema Electrónico de Aplicación de la Ley Portuaria" de manera oportuna Presentar los datos electrónicos pertinentes de conformidad con las disposiciones pertinentes del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos y la Administración General de Aduanas sobre el Oficial". Lanzamiento del "Subsistema de devolución de impuestos a la exportación" del "Sistema electrónico portuario de aplicación de la ley" (Guo Shui Fa [2003] Nº 15).
5. Después de que un pequeño contribuyente autoopere o encomiende la exportación de bienes, debe proporcionar el "Formulario de Declaración de Exención de Impuestos de Exportación de Bienes del Contribuyente de Pequeña Escala" (Formato Ver Apéndice 1 (en adelante referido). como el "Formulario de Declaración Libre de Impuestos") y datos de la declaración electrónica.
Cuando la autoridad fiscal competente acepta una declaración de impuestos, el número total de "ventas libres de impuestos de bienes de exportación (RMB)" en el "Formulario de declaración libre de impuestos" y el "Formulario de declaración de impuestos del IVA" para el mismo período (aplicable a los pequeños contribuyentes) Verifique las "ventas libres de impuestos de bienes de exportación". Después de la verificación, el "Formulario de Declaración Libre de Impuestos" (primera página) será firmado y entregado al pequeño contribuyente.
Si la verificación no coincide, o las ventas libres de impuestos de bienes de exportación se declaran en la "Declaración de IVA" pero no se presenta la "Declaración Libre de Impuestos", las autoridades tributarias competentes deberán devolver los materiales de la declaración a la pequeña empresa. contribuyente, quien hará las rectificaciones y volverá a declarar.
El departamento de aceptación de declaraciones de impuestos de la autoridad tributaria debe enviar el "Formulario de declaración libre de impuestos" firmado (segunda página) y los datos electrónicos al departamento de devolución de impuestos a la exportación en el mismo nivel antes del día 15 del mes. (prórroga en días festivos) Departamento o puesto comercial.
6. Los pequeños contribuyentes deben recolectar mensualmente todos los bienes de exportación con los certificados de exportación pertinentes y completar el "Formulario resumido de la Declaración de verificación de bienes de exportación libres de impuestos de los pequeños contribuyentes" (consulte el anexo 2 para obtener más información). el formato), "Pequeños Contribuyentes "Detalles de la declaración de cancelación libre de impuestos para bienes de exportación de los grandes contribuyentes" (ver el formato en el anexo 3), y cuatro meses a partir del mes siguiente a la fecha de la declaración de exportación de mercancías (basado en la fecha de exportación indicada en el formulario de declaración de mercancías de exportación, la misma a continuación) Durante cada período de informe (el período de informe es del 1 al 15 de cada mes), lleve los siguientes materiales a la autoridad fiscal competente (departamento o puesto responsable del negocio de devolución de impuestos a la exportación) para solicitar la verificación y cancelación de bienes de exportación libres de impuestos mensualmente, y presentar los datos del impuesto de exportación al mismo tiempo. :
1. Factura de exportación;
2. Otra información que los pequeños contribuyentes deben proporcionar para los bienes de exportación autooperados, incluyendo:
(1) Formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos de exportación);
(2) Formulario de verificación de recaudación de divisas de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos de exportación). Si las mercancías exportadas aún no han cobrado divisas en el momento de la declaración, se puede proporcionar un formulario de verificación de la recaudación de divisas exportadas (exclusivamente para los reembolsos de impuestos a la exportación) dentro de los 180 días siguientes a la fecha de la declaración de exportación de las mercancías; Durante el período de prueba, la solicitud de devolución de impuestos (exención) para bienes exportados está exenta de proporcionar el cobro de divisas exportadas en papel en las áreas donde se implementa el formulario de verificación, los pequeños contribuyentes que implementan el "Sistema de Solicitud en Línea de Verificación y Cancelación". de Exportación de Cobro de Divisas" puede seguir las regulaciones pertinentes. Al declarar la exención de impuestos para bienes de exportación, no están obligados a proporcionar un formulario de verificación en papel del cobro de exportación de divisas. Las autoridades fiscales Los bienes de exportación están libres de impuestos según los datos electrónicos del formulario de verificación y cancelación de divisas de exportación, si se trata de un cobro de divisas a plazo, se debe proporcionar un certificado de liquidación de divisas a plazo de conformidad con las normas vigentes sobre devolución de impuestos a la exportación;
3. Otra información que los pequeños contribuyentes deben proporcionar al confiar bienes de exportación, incluyendo:
(1) Prueba de la agencia de exportación de bienes
(2; ) Acuerdo de exportación de agencia;
(3) Formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos de exportación) o su copia;
(4) Formulario de verificación de cobro de divisas de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos a la exportación) o su copia una copia. Los requisitos para proporcionar un formulario de verificación para la recaudación de divisas por exportación (exclusivamente para las devoluciones de impuestos a la exportación) son los mismos que los requisitos para proporcionar bienes de exportación autónomos a los pequeños contribuyentes mencionados anteriormente.
4. Otra información requerida por las autoridades fiscales competentes.
7. Después de aceptar la solicitud de cancelación de exención tributaria de un pequeño contribuyente, la autoridad tributaria competente verificará si los documentos en papel presentados por el pequeño contribuyente están completos y revisarán los documentos en papel proporcionados. por el pequeño contribuyente si la relación lógica entre el certificado y el "Formulario detallado de verificación y declaración de cancelación de bienes de exportación del pequeño contribuyente" corresponde a los datos electrónicos declarados por el pequeño contribuyente y la exportación. formulario de declaración de aduana de mercancías, formulario de verificación de cobro de divisas de exportación, certificado de exportación de agencia, etc. Consultar información electrónica. Si la revisión es correcta, firme y selle la "Declaración de verificación y cancelación de franquicia de bienes de exportación del pequeño contribuyente" y la "Declaración detallada de verificación y cancelación de franquicia de bienes de exportación del pequeño contribuyente" Productos", y presentarlo a través de las autoridades fiscales de la ciudad distrital, prefectura autónoma o superior (incluido este nivel) aprueban cancelaciones libres de impuestos según los resultados de la revisión (excepto en las áreas piloto que descentralizan los derechos de aprobación de reembolso de impuestos a la exportación).
8. Para bienes exportados por pequeños contribuyentes antes de solicitar la verificación libre de impuestos de bienes de exportación de acuerdo con las regulaciones, si solicitan la cancelación libre de impuestos dentro de la cancelación libre de impuestos. período de declaración, las autoridades fiscales pueden aprobar la exención de impuestos de acuerdo con las regulaciones. Si se excede el plazo de declaración de exención de impuestos, las autoridades fiscales no aprobarán la exención de impuestos;
9. Si un pequeño contribuyente no puede completar los procedimientos de declaración de cancelación libre de impuestos dentro del plazo especificado en el artículo 6 de estas Medidas, podrá presentar una razón razonable por escrito a la autoridad competente. autoridad fiscal competente para solicitar una extensión de la declaración de cancelación de impuestos dentro del período del informe. Después de la aprobación, los procedimientos de declaración de exención de impuestos pueden extenderse por 3 meses.
10. Los pequeños contribuyentes que exporten los siguientes bienes estarán sujetos al impuesto al valor agregado a menos que se especifique lo contrario. Si los siguientes bienes son bienes de consumo sujetos a impuestos, si el pequeño contribuyente es una empresa de producción, también se debe recaudar el impuesto al consumo.
(1) Bienes que no están sujetos a devolución (exención) del impuesto al valor agregado e impuesto al consumo de acuerdo con la normativa nacional.
(2) Bienes que no han sido declarados impuestos; -libre;
( 3) Bienes que no han sido declarados para cancelación libre de impuestos dentro del período prescrito;
(4) Bienes que han sido declarados libres de impuestos; cancelación pero no han proporcionado los certificados pertinentes a las autoridades fiscales según lo requerido;
(5) Exportar bienes que no están aprobados para la cancelación libre de impuestos después de la revisión por parte de las autoridades fiscales competentes;
(6) Mercancías que no han sido declaradas y expedidas un "Certificado de Exportación de Mercancías de la Agencia" dentro del plazo prescrito.
El monto del impuesto a pagar sobre los bienes exportados por los pequeños contribuyentes antes mencionados se determina de acuerdo con el siguiente método:
Fórmula de cálculo del monto del IVA a pagar<. /p>
El monto del IVA a pagar = (precio FOB de los bienes exportados Exportación de bienes de consumo imponibles sujetos al método
Monto del impuesto al consumo = cantidad de bienes de consumo imponibles de exportación × monto del impuesto unitario del impuesto al consumo
(2) Exportación de bienes de consumo sujetos a impuestos sujetos al método de tributación ad valorem
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Cantidad del impuesto al consumo a pagar = (precio FOB de exportación de bienes de consumo sujetos a impuestos × moneda extranjera RMB precio) ÷ (1 tasa de recaudación del impuesto al valor agregado) El monto imponible del impuesto al consumo sobre bienes de consumo sujetos a impuestos exportados con base en el método de fijación de precios y tributación basada en tasas = cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos exportados × impuesto unitario monto del impuesto al consumo + (Precio FOB de los bienes de consumo exportados sujetos a impuestos × precio en moneda extranjera RMB) ÷ (1 tasa de recaudación del IVA) × tasa impositiva del impuesto al consumo aplicable
El precio FOB y la cantidad de exportación de los bienes de exportación mencionados anteriormente se basarán sobre el precio FOB o la cantidad de exportación en la factura de exportación (si se confía a un agente para exportar, la factura de exportación puede ser emitida por la parte encargante o la parte encargada), si el precio de exportación se negocia bajo otras condiciones de precios, flete, seguro Se deducirán las comisiones, etc. que, según el sistema contable, estén permitidas para compensar los ingresos por ventas de exportación. Si la factura de exportación no puede reflejar verdaderamente el precio FOB o la cantidad de exportación, los pequeños contribuyentes deben declarar basándose en el precio FOB o la cantidad real de exportación. Las autoridades tributarias tienen derecho a seguir la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular". de China" y la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China". Normas pertinentes como el Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado y el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo" será aprobado.
11. Durante el proceso de revisión y aprobación, las autoridades fiscales competentes generarán una “Situación de Pequeños Contribuyentes que No Otorgan Libre Exportación de Bienes” si descubren que los bienes exportados enumerados en el artículo 10 de estas Medidas están sujetas a impuestos" (consulte el formato en el anexo 4), y el reembolso de impuestos se procesará de acuerdo con las regulaciones.
12. Estas Medidas se implementarán a partir del 1 de enero de 2008. Los bienes exportados por pequeños contribuyentes para autooperación o encomienda después del 1 de enero de 2008 (sujeto a la "fecha de exportación" indicada en el formulario de declaración de aduanas para bienes de exportación) deberán declarar exención de impuestos o cancelación libre de impuestos al impuesto. autoridades de conformidad con las disposiciones de estas Medidas.