Razones de las discrepancias en la auditoría

Pregunta 1: ¿Cómo surgen las diferencias en la auditoría de los estados financieros? Los errores en los estados financieros no cumplen con los requisitos de calidad de la información contable y dificultan la realización de los objetivos contables básicos. La responsabilidad por las incorrecciones recae en la gestión y el gobierno de la entidad auditada. La responsabilidad de la CPA es realizar auditorías de acuerdo con las normas de auditoría de China para obtener una seguridad razonable de si los estados financieros están libres de errores materiales. Pero "en cualquier caso, la CPA debería exigir a la dirección que haga ajustes a los estados financieros basándose en las incorrecciones identificadas" (Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China N° 65438 +0221 - Importancia). Se puede decir que la identificación y el ajuste de incorrecciones se realizan a lo largo de toda la auditoría de estados financieros. Analizar las causas, los enfoques y los principios de las declaraciones erróneas ayudará a los contadores públicos a hacer un buen trabajo en la auditoría de las declaraciones. 1. Razones de las diferencias de auditoría en los estados financieros 1. Las razones de las diferencias de auditoría en los estados financieros están bajo la supervisión de la dirección de la entidad auditada. Es responsabilidad de la dirección de la entidad auditada preparar los estados financieros de acuerdo con las normas contables aplicables y los sistemas contables pertinentes. Sin embargo, los errores en la preparación de los estados financieros son inevitables y de vez en cuando se produce fraude, lo que da lugar a diferencias de auditoría en los estados financieros. Los errores se refieren a comportamientos no intencionales que conducen a errores en los estados financieros, incluyendo principalmente: errores en la recopilación y procesamiento de datos para la preparación de los estados financieros; estimaciones contables inapropiadas debido a negligencia y mala comprensión de hechos relevantes; errores en la aplicación, reconocimiento y medición; en políticas contables relacionadas con, clasificación o presentación (incluida la divulgación). Fraude se refiere al comportamiento intencional de la dirección, directivos, empleados o terceros de la unidad auditada para obtener beneficios indebidos o ilegales mediante engaño. Los siguientes dos tipos de errores intencionales son relevantes para las auditorías de estados financieros: errores resultantes de informes falsos de información financiera y errores resultantes de la apropiación indebida de activos; En comparación con los informes falsos causados por errores, los informes falsos causados por fraude son más sutiles y conllevan mayores riesgos de auditoría. Cuanto más alto se encuentre la persona involucrada en el fraude en la organización auditada, más extendido será el problema. Los contadores públicos certificados deben planificar e implementar el trabajo de auditoría con escepticismo profesional, considerar plenamente la posibilidad de errores materiales en los estados financieros debido a fraude y reducir los riesgos de auditoría. 2. La forma en que ocurren las diferencias de auditoría en los estados financieros, sin importar cuál sea la causa, no es más que una violación de la afirmación. La confirmación se refiere a la representación explícita o implícita hecha por la administración sobre el reconocimiento, medición y presentación de varios elementos de los estados financieros. Consta de varios niveles de información, como la confirmación de diversas transacciones y eventos, la confirmación del final del período. saldos de cuentas y la confirmación de presentación. La identificación de varios tipos de transacciones y eventos generalmente se puede dividir en: transacciones y eventos que han ocurrido y se han registrado, han ocurrido y están relacionados con la integridad de la unidad auditada; todas las transacciones y eventos que deben registrarse se han registrado con precisión; monto, y relacionados con transacciones y eventos Otros datos relacionados con el evento se han registrado correctamente; las fechas de cierre, las transacciones y eventos se han registrado en las clasificaciones correctas; las transacciones y eventos se han registrado en las cuentas apropiadas; La confirmación del saldo de la cuenta de liquidación suele ser

Pregunta 2: Razones para la formación de la responsabilidad de auditoría Las razones para la formación de la responsabilidad de auditoría del CPA involucran muchos aspectos, pero incluyen principalmente los siguientes aspectos: 1. La diversificación de los objetivos contables aumenta el riesgo de auditoría de los contadores públicos autorizados. Los diferentes requisitos de información contable por parte de los administradores, inversionistas, acreedores y la administración tributaria nacional obligan a que el procesamiento contable tenga que estar equilibrado entre estos requisitos, aumentando así la controversia sobre la interpretación de la información contable. Los riesgos de auditoría surgirán inevitablemente debido a los cambios en el entorno económico, la complejidad del procesamiento de la información contable y el aumento de los conflictos cognitivos entre diferentes clases. 2. El mecanismo de funcionamiento irrazonable del mercado afecta la independencia de los contadores públicos autorizados. En primer lugar, existen graves fallas en la estructura de gobierno corporativo. La estructura accionaria de las empresas que cotizan en bolsa en mi país es anormal, la ausencia de accionistas estatales o el dominio de un accionista es común y el fenómeno del "control interno" es muy grave. Además, si el auditor encomienda la auditoría, la independencia del contador público autorizado sin duda se verá afectada por el auditor. En la estimulante competencia del mercado, adaptarse y consentir el fraude de los auditores es casi una "elección racional". En segundo lugar, la reestructuración y cotización de empresas estatales no calificadas y la intervención inadecuada de los gobiernos locales también aumentarán los riesgos de auditoría de los contadores públicos certificados. 3. En condiciones de economía de mercado, las consecuencias económicas de la información contable aumentan las responsabilidades de auditoría. En las condiciones de la economía de mercado, el papel de la información contable en la toma de decisiones se ha vuelto muy importante. Un pequeño error en la información contable puede provocar un flujo incorrecto de decenas, cientos de miles o incluso cientos de millones de fondos en toda la sociedad. Precisamente porque las consecuencias económicas de la información contable son cada vez más prominentes, cuando ocurren consecuencias económicas que no deberían ocurrir, o las dos partes que identifican la información contable y utilizan la información contable tienen puntos de vista diferentes sobre dichas consecuencias económicas, inevitablemente ocurrirán conflictos legales. Por lo tanto, las consecuencias cada vez más graves de la economía de la información contable también plantearán cuestiones relacionadas con la responsabilidad de auditoría.

4. Las expectativas públicas excesivas son la razón principal por la que los contadores públicos enfrentan demandas de auditoría. Existen diferencias en la comprensión del público sobre el papel de la auditoría independiente, los resultados de las acciones de auditoría de los contadores públicos y las opiniones propias de la industria sobre el desempeño de la auditoría, es decir, diferencias en las expectativas de la auditoría. Debido a las limitaciones de la tecnología y el costo de la auditoría, y al hecho de que la auditoría moderna se basa en la evaluación del control interno, los contadores públicos no pueden esperar detectar todos los errores y fraudes en las empresas a través de la auditoría. Sin embargo, el público a menudo ve las opiniones de auditoría como una garantía o garantía de los estados contables. Una vez que descubren que sus propios intereses han sido perjudicados por información contable engañosa e inexacta, los contadores públicos a menudo serán puestos en el banquillo. 5. La imperfecta construcción del sistema de las empresas de contabilidad es el "factor fatal" que hace que los contadores públicos certificados deban rendir cuentas de las auditorías. (1) Las empresas de contabilidad adoptan un sistema de responsabilidad limitada, que es una razón importante para la formación de responsabilidad de auditoría. Porque el capital registrado de varios cientos de miles de yuanes es responsable de negocios que involucran cientos de millones o cientos de millones. En este caso, los costos del fracaso corporativo ético son bajos, pero los beneficios potenciales son altos. Por lo tanto, para maximizar las ganancias, por un lado, hacen todo lo posible para "comprimir" los costos de auditoría e ignoran la elaboración de políticas y procedimientos de control de calidad, por otro lado, para ganar clientes, a menudo no dudan; para reducir la calidad de las auditorías e incluso confabularse con las unidades auditadas para hacer trampa y emitir informes falsos. El sistema de responsabilidad limitada se ha convertido en un "cortafuegos" para que las empresas de contabilidad y los contadores públicos autorizados eviten la responsabilidad civil por indemnizaciones. (2) Los contadores públicos certificados no prestan atención a la mejora de su propia calidad, no amplían sus conocimientos profesionales de manera oportuna y se enfrentan a una economía de mercado en constante cambio y les resulta difícil adaptarse a las necesidades del desarrollo empresarial. Además, los contadores públicos carecen de la debida prudencia y ética profesional y no son muy profesionales. El proceso de auditoría se manejó adecuadamente e incluso la información privilegiada se utilizó para beneficio personal. Estas razones internas se han convertido en los "factores fatales" para que los contadores públicos autorizados deban rendir cuentas de la auditoría. 6. Las contradicciones en las disposiciones legales pertinentes para los contadores públicos autorizados han llevado a la complejidad de las responsabilidades de auditoría. Para aclarar las responsabilidades legales de los contadores públicos y mantener el orden de la economía de mercado, la Ley Penal, la Ley de CPA, la Ley de Valores y la Ley de Sociedades tienen disposiciones pertinentes que involucran las responsabilidades legales de los contadores públicos. Esta serie de regulaciones juega un papel importante en el mantenimiento del orden del mercado. Sin embargo, debido a cambios en el entorno externo y diferentes secuencias legislativas, existen muchas contradicciones en las disposiciones de estas leyes vigentes en cuanto a las responsabilidades legales de los contadores públicos autorizados en materia de auditoría. Por ejemplo, una legislación específica no clasifica los objetos delictivos en una sola línea como el derecho penal, lo que generará inconsistencias y desequilibrios en el cumplimiento de las responsabilidades legales de los contadores públicos autorizados. El énfasis en el derecho sustantivo y la luz en el derecho procesal ha generado contradicciones en el proceso; procedimientos de compensación de firmas contables; otros Compensaciones de firmas contables derivadas de la interpretación de documentos judiciales, etc...> & gt

Pregunta 3: Explique las razones de la discrepancia al auditor.

Explique las razones de las diferencias de auditoría

Pregunta 4: ¿Cuál es la brecha en las expectativas de auditoría y sus causas? La brecha en las expectativas de auditoría se refiere a la brecha entre la demanda de auditorías del público y la comprensión actual de los propósitos de la auditoría por parte de los profesionales de la auditoría. Como diferencias cognitivas objetivamente existentes, no pueden eliminarse fundamentalmente.

La brecha de expectativas de auditoría consta de dos partes: los comportamientos que los auditores creen que se deben realizar (incluyendo la comprensión de los auditores y los métodos de trabajo de acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría) y las expectativas de las personas que confían en la auditoría. informes (las expectativas del público o de las partes interesadas). Se puede dividir a su vez en expectativas de auditoría razonables y expectativas de ejecución. Según este entendimiento, no existe ninguna brecha irrazonable en las expectativas de auditoría.

Las siguientes son las razones para la formación de la fórmula en la enciclopedia:

1. Razones teóricas de la economía

Según la teoría del contrato, las empresas son un grupo de entidades contractuales. Existen varias relaciones de agencia dentro de la empresa, como accionistas y gerentes, gerentes y empleados, empresas y acreedores, clientes y proveedores, etc. El principal y el agente son dos sujetos de intereses diferentes y sus intereses entran en conflicto hasta cierto punto. Si el principal quiere maximizar sus propios intereses, debe pedirle al agente que trabaje duro para él, pero el agente considera que el trabajo duro es una desutilidad y tiende a ser perezoso para maximizar su propia utilidad. Esto crea una brecha de información entre los dos. dos partes del contrato. La asimetría de la información se puede examinar desde dos perspectivas: una es la asimetría del contenido de la información; la otra es la asimetría del tiempo de ocurrencia.

En realidad, se espera que los auditores actúen como aseguradores y reductores del riesgo de la información:

Por un lado, los auditores son contratados para confirmar la expresión fiel de los estados financieros y encontrar errores y; exponer deficiencias, reduciendo así los errores ocultos en los estados financieros y reduciendo la asimetría de la información;

Por otro lado, el principal y el agente transferirán el riesgo de auditoría al cliente pagando los honorarios del auditor. Si el auditor descuida sus deberes y no es consciente del fraude humano, el tribunal le concederá una indemnización, logrando así compartir el riesgo. Debido a la existencia de asimetría de información y los intereses inconsistentes del principal y del agente, objetivamente, se espera que las auditorías independientes de terceros asuman el papel de reductor y asegurador del riesgo de información y coordinen los conflictos de intereses entre los dos. de las motivaciones económicas para la demanda de auditoría. Por lo tanto, la asimetría de información entre las partes contratantes es la causa teórica de las malas expectativas de auditoría.

En segundo lugar, razones filosóficas

Según la teoría filosófica, los auditores deben juzgar si hay errores y fraude en la empresa a través de los estados contables proporcionados por la empresa, es decir, observando la esencia a través del fenómeno. Pero sabemos que la capacidad cognitiva humana es limitada y necesita ser explorada, desarrollada y mejorada continuamente en la práctica, formando un proceso de la práctica a la teoría y de la práctica a la teoría, que se puede decir que es un proceso de desarrollo continuo. A medida que cambia el nuevo entorno, también deberían mejorarse las teorías relevantes. Por otro lado, debido a las limitaciones de rentabilidad, propósitos y objetivos de la auditoría, los auditores simplemente no pueden garantizar y confirmar todas las actividades económicas de la empresa simplemente a través de los estados contables proporcionados por la empresa. Las partes interesadas esperan que los auditores puedan ver a través del fenómeno para ver plenamente la esencia, es decir, el informe de auditoría emitido por los auditores es la garantía para todas las actividades económicas de la empresa. Sin embargo, en el proceso real, debido a las capacidades cognitivas limitadas, los cambios constantes en el entorno de auditoría y las limitaciones del entorno de auditoría objetivo, es imposible para los auditores garantizar con precisión todas las actividades económicas de la empresa durante todo el año. Cuando se satisfacen viejas necesidades, surgen nuevas necesidades y surgen diferencias en las expectativas de auditoría.

Tercero, motivos subjetivos

(1) El auditor no cumplió o cumplió plenamente con la profesión. Debido a que los auditores a veces descuidan subjetivamente sus deberes o no cumplen con los estándares profesionales por consideraciones de sus propios intereses, esto inevitablemente creará una brecha entre las expectativas normales y las condiciones reales de las partes interesadas relevantes, lo que conducirá a expectativas de auditoría deficientes.

(B)Malentendidos públicos sobre el grado de seguridad proporcionado por los auditores y sobre los métodos y procedimientos de trabajo de los auditores.

El público cree que los estados contables auditados por los auditores nunca estarán libres de errores o serán fraudulentos, pero la realidad es que los estados contables proporcionados por los auditores sólo garantizan su racionalidad y equidad. El artículo 8 de las "Normas Específicas de Auditoría Independiente N° 8 - Errores y Fraude" de mi país estipula que los contadores públicos autorizados no tienen obligación específica de descubrir fraude.

Al mismo tiempo, el público también tiene malentendidos sobre los métodos y procedimientos de trabajo de auditoría. El público generalmente espera que los auditores examinen las declaraciones en detalle para detectar errores y fraudes. Sin embargo, debido a los requisitos de los principios de costo-beneficio y los estándares profesionales, los auditores han estado trabajando...> & gt

Pregunta 5: ¿Por qué las interpretaciones de las necesidades de auditoría producen diferentes supuestos teóricos? ¡Lo que quieres evitar es el riesgo! ! ! ! ¿Se puede evitar la responsabilidad legal?

Pregunta 6: ¿Cuál es el motivo de la diferencia en los resultados de confirmación de las cuentas por cobrar? La necesidad de confirmar las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar es diferente. Generalmente se requiere confirmación, pero no es necesaria cuando tiene poco impacto en el informe. Generalmente no se requiere confirmación, pero si ① el riesgo de control es alto; (2) el monto de la cuenta detallada es grande (3) la unidad auditada se encuentra en una etapa de dificultad financiera, se debe realizar la confirmación. Diferentes métodos, objetos positivos o negativos (alcance), diferentes proyectos principales: ① proyectos grandes o de largo plazo; (2) proyectos en disputa con deudores; 3 proyectos de partes relacionadas; (5) proyectos de saldo cero; Los principales clientes de proyectos anormales incluyen: ① Acreedores con grandes cantidades; ② Acreedores con saldos pequeños o incluso nulos, pero como proveedores importantes de la empresa, sus cuentas por cobrar y por pagar son diferentes.

Pregunta 7: Respecto a las diferencias señaladas en la carta, analice los principales motivos de las diferencias. Las razones de la discrepancia pueden ser: (1) diferentes tiempos de registro de ambas partes; (2) errores contables de una o ambas partes (3) fraude por parte de la unidad auditada;

Entre ellos: las diferencias causadas por diferentes tiempos de registro son principalmente: ① Cuando se emite la carta de confirmación, el deudor ha pagado, pero la unidad auditada no ha recibido el pago (2) Cuando se emite la carta de confirmación, los bienes del; la unidad auditada ha sido enviada y vendida, pero los bienes aún están en camino y el deudor no los ha recibido; (3) el deudor devuelve los bienes por algún motivo, pero la unidad auditada no los ha recibido; ) el deudor tiene objeciones sobre la cantidad, la calidad y el precio de las mercancías recibidas y se niega a pagar todo o parte del precio de compra. Si los resultados de la confirmación muestran que existen diferencias de auditoría, el CPA debe estimar los posibles errores acumulativos en las cuentas por cobrar totales y los errores acumulativos en las cuentas por cobrar que no han sido seleccionadas para confirmación. Para estimar con mayor precisión el error acumulado en las cuentas por cobrar, se puede ampliar aún más el alcance del reconocimiento. Implementación de procedimientos de auditoría alternativos para cuentas por cobrar sin confirmación: Dado que es imposible para los contadores públicos certificados autenticar todas las cuentas por cobrar, existen tres situaciones: ① Cuentas por cobrar sin confirmación (2) Carta de confirmación positiva sin respuesta; resultado. Se deben utilizar procedimientos alternativos para verificar la autenticidad de estas cuentas por cobrar: los contadores públicos deben verificar aleatoriamente los documentos originales relevantes, como contratos de venta, órdenes de venta, copias de facturas de venta, documentos de envío, recibos de pago, etc., para verificar la autenticidad de las cuentas por cobrar relevantes. cuentas por cobrar sexo.

Pregunta 8: ¿Cuáles son los factores que afectan los honorarios de auditoría? Los factores que afectan los honorarios de auditoría son:

(1) Los factores básicos que afectan los honorarios de auditoría incluyen principalmente los siguientes aspectos:

El primero es el tamaño de la entidad que se audita. Cuanto más grande es el cliente, más asuntos económicos, comerciales y contables surgen. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente y de control de riesgos, el CPA correspondiente deberá ampliar el alcance de las pruebas de auditoría y aumentar el tiempo de auditoría, al mismo tiempo, más ajustes de auditoría enfrentará. Por lo tanto, cuanto mayor sea el tamaño del cliente, mayores serán los honorarios de auditoría.

La segunda es la complejidad de los clientes. La complejidad del cliente incluye la complejidad de los negocios económicos y la complejidad de los estados financieros corporativos. Cuanto más complejo sea el encargo de auditoría, más evidencia de auditoría se requerirá, mayor será el alcance de las pruebas de auditoría y, en consecuencia, se requerirán más tiempo y gastos.

El tercero es el riesgo de auditoría o la dificultad de la auditoría. El riesgo de auditoría se refiere a la posibilidad de que los auditores emitan opiniones de auditoría inapropiadas después de una auditoría. Los altos riesgos de auditoría causarán directamente que las firmas de contabilidad paguen altos costos de litigio y enormes compensaciones, y provocarán graves pérdidas a su buena voluntad.

Por lo tanto, el riesgo de auditoría es un factor importante que los contadores públicos deben considerar al tomar decisiones sobre los honorarios de auditoría. Una vez que un contador público certificado cree que el riesgo de auditoría de una empresa que cotiza en bolsa es alto, debe cobrar ingresos por primas de riesgo para compensar posibles pérdidas futuras. Por lo tanto, un mayor riesgo de auditoría dará como resultado honorarios de auditoría más altos.

(2) Otros factores que afectan los honorarios de auditoría incluyen principalmente los siguientes aspectos:

1. El tamaño (marca) de la firma de contadores públicos, los servicios distintos de los de auditoría prestados, la ubicación, si la firma de contabilidad está en la misma región que la unidad auditada y los años de servicio continuo de la firma de contabilidad afectarán los honorarios de auditoría. Por un lado, cuanto mayor sea la escala de la CPA, mayor será la calidad de la auditoría, lo que requiere que la CPA invierta más energía y recursos financieros. Por otro lado, cuanto más grande sea la empresa de contabilidad, mayor será la probabilidad de ser demandada y mayor el costo de restaurar su reputación. Por lo tanto, las grandes firmas de contabilidad cobrarán honorarios de auditoría más altos. La investigación de Simunich encontró que los clientes que compraron ambos servicios de la misma firma de contabilidad pagaron honorarios de auditoría significativamente más altos que aquellos que compraron sólo el servicio de auditoría. Otro estudio muestra que si la firma de contadores públicos y la entidad auditada no están en la misma región, los honorarios de auditoría serán más altos que los de la misma región. Los estudios también han demostrado que existen diferencias regionales en los honorarios de auditoría en mi país, siendo los honorarios de auditoría en las zonas costeras orientales desarrolladas generalmente más altos que en las zonas occidentales menos desarrolladas. Debido a la existencia de la "curva de aprendizaje", cuanto más largo sea el período de servicio continuo de la empresa de contabilidad para un cliente, menores pueden ser los honorarios de auditoría cuando hay una "solicitud de clientes a bajo precio" en el mercado de auditoría; Los honorarios pueden aumentar con el período de servicio continuo de la firma de contabilidad. Incrementado por años de servicio.

El segundo es el dictamen de auditoría. Una opinión sin reservas no estándar puede enviar una señal negativa a los inversores en comparación con una opinión sin reservas estándar. Los directivos de las sociedades cotizadas intentarán evitar que se emitan dictámenes atípicos, por lo que reforzarán las negociaciones con los auditores. Antes de que se emita la opinión final no estándar, la coordinación y comunicación entre el auditor y el cliente puede ser un proceso largo. De esta manera, la emisión de dictámenes no estándar conduce a menudo a un aumento del tiempo de auditoría.

Además, los auditores deben seguir las normas pertinentes y obtener evidencia de auditoría suficiente para emitir opiniones de auditoría. Debido a la particularidad de las opiniones sin reservas no estándar, las normas de auditoría independiente de mi país tienen requisitos especiales para esto, por lo que los procedimientos de auditoría adicionales también aumentarán los costos de auditoría.

En tercer lugar, otras características de las sociedades cotizadas. La rentabilidad de la empresa que cotiza en bolsa, si se ha cambiado la empresa de contabilidad, la ubicación de la empresa, si hay un informe provisional, si se han emitido acciones extranjeras, el mandato del director financiero de la empresa, etc., afectarán el nivel. de los honorarios del auditor. Cuanto mayor sea la rentabilidad de una empresa que cotiza en bolsa, mayor será su capacidad de pago y más ligera será la carga de los honorarios de auditoría de la empresa que cotiza en bolsa, por lo que los honorarios de auditoría cobrados por la empresa de contabilidad pueden ser mayores. Las investigaciones extranjeras muestran que las empresas de contabilidad generalmente "atraen clientes a precios bajos" y los cambios en las empresas de contabilidad conducirán a una reducción de los honorarios de auditoría. Debido al desarrollo económico extremadamente desequilibrado en las regiones este y oeste de mi país, y a las disposiciones de las leyes y reglamentos pertinentes de mi país, el nivel de los honorarios de auditoría de los contadores públicos debe determinarse en función de los niveles de precios locales, por lo que la ubicación de la empresa también afectará el nivel de los honorarios de auditoría. Si una empresa que cotiza en bolsa emite acciones extranjeras, debido al aumento en el número de usuarios de informes financieros, los requisitos de calidad para ellos aumentarán, por lo que la empresa tenderá a contratar firmas de contabilidad de alta calidad para que les brinden servicios de auditoría, pagando así más...>;& gt

Pregunta 9: ¿Es necesario explicar las razones de las diferencias en las respuestas de la auditoría? Lo mejor es indicar el motivo.

Por ejemplo, una determinada cantidad de dinero de un determinado mes se ha liquidado en una determinada fecha.

Si te da pereza comprobar o no lo sabes

No importa si no escribes.

La auditoría se comunicará con la unidad auditada.

Pregunta 10: ¿Cuáles son las posibles causas de los riesgos no relacionados con el muestreo durante el proceso de auditoría? 1) Riesgo de muestreo.

El riesgo de muestreo se refiere a la posibilidad de que las conclusiones de la CPA basadas en una muestra sean diferentes de las extraídas al aplicar los mismos procedimientos de auditoría a la muestra para todos los proyectos de la población.

Mientras se realice el muestreo, existe riesgo de muestreo. El riesgo de muestreo varía inversamente con el tamaño de la muestra: cuanto menor es el tamaño de la muestra, mayor es el riesgo de muestreo; cuanto mayor es el tamaño de la muestra, menor es el riesgo de muestreo. Dado que el riesgo de muestreo solo está relacionado con la cantidad de elementos de inspección, la única forma de controlar el riesgo de muestreo es controlar el tamaño de la muestra. Ya sean pruebas de control o pruebas detalladas, la CPA puede reducir el riesgo de muestreo al ampliar el tamaño de la muestra. Si se examinan todos los elementos de la población, no hay riesgo de muestreo y el riesgo de auditoría surge enteramente del riesgo de no muestreo.

(B) Riesgo de no muestreo

El riesgo de no muestreo se refiere a la posibilidad de que el CPA saque conclusiones erróneas debido a factores no relacionados con el tamaño de la muestra.

El riesgo de falta de muestreo se debe a un error humano. Aunque no se puede cuantificar, se puede reducir, eliminar o prevenir mediante procedimientos de auditoría cuidadosamente diseñados.

De hecho, muchas de las cosas anteriores se pueden resumir en dos puntos.

En primer lugar, el riesgo de muestreo se puede cuantificar, porque el riesgo se puede controlar controlando el tamaño de la muestra. El riesgo de no muestreo es causado por el juicio humano y no se puede cuantificar.

En segundo lugar, el riesgo de muestreo es inevitable siempre que se muestree, mientras que el riesgo no relacionado con el muestreo se puede reducir, eliminar y prevenir mediante procedimientos de auditoría.

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