Reconocimiento y tratamiento contable de las tasas de entrada en las inspecciones tributarias
Algunas grandes cadenas de supermercados que venden principalmente automóviles, electrodomésticos y grandes cadenas de supermercados pueden encontrar problemas con el reconocimiento de descuentos fijos por ventas, como tarifas de entrada y tarifas de tienda, cuando son inspeccionadas por la oficina de impuestos. Una vez identificada, la empresa no sólo tendrá que pagar impuestos atrasados, sino que también seguirá sufriendo pérdidas fiscales en el futuro. Por lo tanto, cuando las empresas responden a las inspecciones del impuesto al valor agregado realizadas por las autoridades tributarias competentes, deben verificar y estudiar cuidadosamente las leyes y regulaciones relevantes, citar clásicos y evidencia, argumentar con razón y prestar atención a las siguientes cuestiones:
1. ¿Cuál es la tarifa de entrada?
Como secreto comercial público y condición de cooperación, la tarifa de entrada significa que los vendedores, como las grandes cadenas de supermercados, aprovechan su propia red de ventas y adoptan una variedad de métodos para cobrar activamente de los fabricantes o proveedores reembolsos por ventas de productos, reembolsos, tarifas de publicidad, tarifas de promoción, tarifas de gestión, tarifas de producción de stands, tarifas de celebración de tiendas, tarifas de promoción navideña y otras promociones a gran escala (incluidas tarifas de promoción temporal, tarifas de promoción temporal). ), etc.
2. El "Aviso sobre la recaudación del impuesto sobre el volumen de negocios correspondiente a parte de los honorarios cobrados por las empresas comerciales a los proveedores de bienes" de la Administración Estatal de Impuestos (Guo Shui Fa [2004] Nº 136) se refiere a cuestiones involucrado en ventas planas, Está dirigido al comprador (es decir, la parte que recibe diversas formas de fondos devueltos del vendedor) y la cuestión de la deducción del impuesto soportado correspondiente de la empresa, no al vendedor.
3. Preste atención a la cuestión cualitativa de las tarifas de entrada. Las empresas deben tener cuidado de no caracterizar fácilmente los fondos obtenidos de los vendedores como "descuentos fijos por ventas".
Desde el 1 de julio de 2004, la ley tributaria ha realizado ajustes al comportamiento plano de las ventas. Guoshuifa [2004] No. 136) estipula que los ingresos recaudados por las empresas comerciales de los proveedores no están necesariamente relacionados con el volumen de ventas y las ventas de bienes, y las empresas comerciales brindan ciertos servicios a los proveedores, como tarifas de entrada, tarifas de publicidad y promociones. , tarifas de listado, tarifas de visualización, tarifas de administración, etc. no se consideran reembolsos fijos de ventas y no compensan el impuesto al valor agregado actual. El impuesto comercial debe cobrarse de acuerdo con la tasa del impuesto comercial aplicable. Los diversos descuentos cobrados por las empresas comerciales a los proveedores y que están vinculados al volumen de ventas y a las ventas de bienes (como los calculados en una determinada relación, importe y cantidad) deben compensarse con el IVA soportado actual de conformidad con las normas pertinentes sobre impuestos planos. en el caso de los impuestos sobre las ventas, no se aplica ningún impuesto empresarial; las empresas comerciales no pueden emitir facturas del impuesto sobre el valor añadido por todos los tipos de ingresos recaudados de los proveedores; la fórmula de cálculo del impuesto soportado que debe compensarse se ajusta a: el impuesto soportado; impuesto que debe compensarse para el período actual = los fondos devueltos obtenidos para el período actual ÷ (1 + La tasa de IVA aplicable para los bienes comprados) × La tasa de IVA aplicable para los bienes comprados. El tratamiento fiscal de las rentas diversas recaudadas de proveedores por otros contribuyentes generales del IVA se sujetará a lo dispuesto en el presente aviso.
En resumen, no todos los fondos obtenidos por el comprador del vendedor son "fondos retornables".
4. Tratamiento contable de las tarifas de entrada
Debido al actual "Sistema de Contabilidad para Empresas" y a las últimas "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" promulgadas en 2006, se pueden aplicar descuentos, es decir, ventas fijas. negocios y No existen disposiciones correspondientes sobre el tratamiento contable de los honorarios de promoción, honorarios de entrada a la tienda, honorarios de gestión, etc. Por lo tanto, los tratamientos contables en la práctica son diversos y confusos. El autor analizará las siguientes tres situaciones basándose en las últimas normas contables de 2006:
(1) Tratamiento contable de los reembolsos en efectivo
Si un fabricante de alimentos vende alimentos por valor de 1 millón ( El precio (sin impuestos) se otorga a una gran cadena en horas extras y se devolverán 20.000 yuanes en efectivo a fin de mes. Supongamos que la tasa del impuesto soportado por los bienes comprados es 17.
Según el análisis de la naturaleza del negocio, este es el ingreso de retorno vinculado al volumen de ventas y el volumen de ventas de los bienes. se compensará con el IVA soportado actual de acuerdo con las regulaciones pertinentes sobre descuentos fijos sobre las ventas, y la mayoría de los descuentos fijos sobre las ventas se liquidan después de la venta de los bienes, lo que equivale a una reducción en los costos de compra y compensa los "principales costos comerciales". .
Débito: depósito bancario 20 000
Crédito: costo del negocio principal 17 100
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido) 2 900 (20 000/ (1 17)*17)
Se puede ver que los aspectos fiscales del reembolso en efectivo son: por un lado, aumenta la renta imponible y requiere el impuesto sobre la renta correspondiente, por otro lado; reduce el impuesto soportado, pagando así el correspondiente impuesto al valor agregado.
(2) Tratamiento contable de los descuentos físicos
Si el fabricante de alimentos del ejemplo anterior ofrece descuentos físicos al final del mes, el costo de producción del producto es de 15.000 yuanes y el precio de venta es de 20.000 yuanes. El resto de la información permanece sin cambios.
Al recibir reembolsos físicos, existen dos situaciones:
1. Si el proveedor emite una factura especial con IVA, entonces:
Préstamo: Bienes de inventario 17100
Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 2900
Crédito: Costo del negocio principal 17100
Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) transferido) 2,900
2. Si el proveedor no emite una factura especial de impuesto al valor agregado, entonces:
Débito: 20,000 bienes de inventario
Crédito: Costo comercial principal 17100
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido) 2900
Se puede ver que independientemente de si se obtiene una factura especial, el costo es Se deduce de acuerdo con el valor razonable de los bienes, y se paga la misma cantidad de impuesto sobre la renta. Si se obtiene una factura especial, tendrá efecto de deducción fiscal y no se pagará impuesto al valor agregado.
(3) Tratamiento contable de los honorarios de entrada, honorarios de promoción publicitaria, honorarios de estantería, honorarios de exhibición, honorarios de celebración de la tienda, honorarios de gestión, etc.
Si el fabricante de alimentos paga 0,1 al cadena de supermercados La tarifa de producción del stand es de 10.000 yuanes, la tarifa de gestión es de 2.000 yuanes, la tarifa de celebración de la tienda es de 2.000 yuanes, la tarifa de promoción navideña es de 2.000 yuanes y la tarifa de publicidad es de 3.000 yuanes.
Análisis: Los gastos anteriores no están necesariamente relacionados con las ventas de bienes, no son reembolsos sobre las ventas y no compensan el IVA soportado actual. El impuesto comercial debe recaudarse de acuerdo con la tasa de artículo impositivo aplicable. del impuesto empresarial.
Débito: depósito bancario 10.000
Crédito: otros ingresos del negocio 10.000
Débito: otros gastos del negocio 550
Crédito: impuestos a pagar Tarifa - Impuesto comercial a pagar 500
- Impuesto de construcción y mantenimiento urbano a pagar 35
- Recargo por tasa de educación 15