¿Cuáles son los métodos contables correctos para los intereses por cobrar?
Introducción a los intereses por cobrar
Definición
Los intereses por cobrar se refieren al interés que una empresa debe cobrar por la inversión en bonos. Incluyendo los intereses del bono en el precio de compra del bono que ha llegado al período de pago de intereses pero no se ha recibido, y los intereses generados durante el período de tenencia del bono para pagar el principal en cuotas. No incluye los intereses que se deben cobrar cuando una empresa compra bonos a largo plazo con un reembolso único del principal y los intereses. ¿Debería crearse una cuenta secundaria a través de una cuenta de activos financieros? ¿Interés acumulado? Contabilidad.
Formas de expresión
Incluyen principalmente las siguientes situaciones: En primer lugar, la empresa compra bonos que pagan intereses a plazos y reembolsan el principal al vencimiento. En la fecha de liquidación contable, la empresa deberá. pagar las cuentas por cobrar de acuerdo con las regulaciones. En segundo lugar, cuando una empresa compra bonos, los intereses de los bonos que han vencido pero que aún no se han recibido se incluirán en el pago real. Los intereses de los bonos que han vencido pero que aún no se han recibido también son un bono a plazos, excluyendo los intereses por cobrar de los bonos a largo plazo comprados por la empresa para pagar el principal y los intereses.
Tratamiento contable de los intereses por cobrar
1. Esta cuenta contabiliza el interés que una empresa debe cobrar sobre préstamos, inversiones mantenidas hasta el vencimiento, activos financieros disponibles para la venta y depósitos. con el banco central.
¿Dónde se reconocen los ingresos por intereses desde el pago único de capital e intereses en el momento de la compra hasta el vencimiento de la inversión? ¿Inversión de retención hasta el vencimiento? Contabilidad de cuentas, no contabilidad en esta cuenta.
¿Dónde se reconocen los ingresos por intereses de los activos financieros adquiridos bajo acuerdos de reventa? ¿Comprar activos financieros para reventa? Contabilidad de cuentas, no contabilidad en esta cuenta.
2. Esta cuenta debe calcularse detalladamente según la unidad prestada o la unidad invertida.
3. Principal tratamiento contable de los intereses por cobrar
(1) Cuando una empresa compra inversiones que pagan intereses a plazos y reembolsan el principal al vencimiento. , los intereses por cobrar y no cobrados se calcularán y determinarán de acuerdo con la tasa de interés nominal estipulada en el contrato durante el período de pago de intereses, y los ingresos por intereses calculados y determinados de acuerdo con la tasa de interés real se debitarán de esta cuenta y se acreditarán. ¿Ingresos por inversiones? ¿Cuenta, por distinción, débito o crédito? ¿Inversión de retención hasta el vencimiento? ¿Descuento por desbordamiento? tema.
(2) Cuando los intereses de los bonos se acumulan de forma regular, ¿se debita el monto de intereses por cobrar calculado en función del monto del cupón y la tasa del cupón en la fecha de pago de intereses? ¿Intereses por cobrar? ¿Asignaturas, créditos? ¿Activos financieros disponibles para la venta? ¿Cambios en el valor razonable? Asunto; al mismo tiempo, ¿débito? ¿Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable? ,?Otro resultado integral? ¿Asignaturas, créditos? ¿Ingresos por inversiones? tema.
(3) En la fecha de devengo de intereses de un préstamo no deteriorado, el monto de los intereses por cobrar se calcula y determina con base en el principal del contrato del préstamo y la tasa de interés nominal estipulada en el contrato. se debita y el monto se calcula en base al costo amortizado del préstamo y la tasa de interés real. El cálculo de la tasa de interés determina la cantidad de interés devengado, acreditado. ¿Ingresos por intereses? Cuenta, ¿se debe debitar o acreditar en función del monto de los costos de transacción que se han amortizado en el período actual? ¿préstamo? ¿Costos de transacción? ¿Cuenta, por distinción, débito o crédito? ¿préstamo? ¿Descuento por desbordamiento? tema.
(4) Los demás intereses por cobrar incurridos se cargarán según la tasa de interés nominal pactada en el contrato. ¿Esta cuenta se debitará o acreditará? ¿Ingresos por intereses? tema.
Si el tipo de interés nominal acordado en el contrato difiere significativamente del tipo de interés real, se utilizará el tipo de interés real para calcular los ingresos por intereses.
(5) ¿Debe cuando realmente se reciben los intereses? ¿Depósito bancario? ,?Depósito del banco central? Otras cuentas se acreditarán a esta cuenta.
4. El saldo deudor al final de esta cuenta refleja los intereses que la empresa aún no ha recuperado.
Contabilización de intereses por cobrar
Los intereses por cobrar se refieren a los intereses de las inversiones en bonos que han llegado a la fecha de pago de intereses pero que aún no se han recibido, así como el interés calculado al final. del ejercicio contable que debe atribuirse al interés del ejercicio contable actual. De acuerdo con el principio de acumulación, los intereses por cobrar deben calcularse al final del período de colocación de los fondos, los préstamos pignorados de los asegurados, los depósitos de los asegurados, los préstamos y los depósitos, y reconocerse como ingresos por intereses. Sin embargo, los intereses generados por estos métodos representan una pequeña proporción del total de los fondos del seguro o el plazo es muy corto. Según el principio de importancia, no es necesario reconocer los ingresos por intereses de forma periódica.
Para préstamos vencidos antes de la promulgación de la Ley de Seguros, si el sistema original estipula que si el préstamo está vencido (incluida la extensión) por menos de un año, los intereses por cobrar se calcularán de acuerdo con las regulaciones y incluido en las pérdidas y ganancias corrientes para préstamos vencidos por un año o más y no han sido pagados. Se llama préstamo muerto.
Los intereses por cobrar ya no se calcularán para préstamos lentos y los intereses realmente recibidos se incluirán en las pérdidas y ganancias actuales. El nuevo sistema acorta el número de días para que los intereses por cobrar se transfieran a la contabilidad fuera de balance de 1 año a 90 días, es decir, si está vencido (incluida la prórroga) durante 90 días, sus intereses devengados dejarán de incluirse en los ingresos por intereses del período actual y se incluirán en la contabilidad fuera de balance si se han calculado. Si los intereses por cobrar del préstamo no se recuperan 90 días después de que expire el préstamo, o no se recuperan 90 días después de que el préstamo esté vencido, los ingresos por intereses originalmente incluidos en la cuenta de pérdidas y ganancias se compensarán y transferirán a la contabilidad fuera de balance.
Para reflejar y supervisar la ocurrencia y recuperación de los intereses por cobrar, se debe constituir la cuenta "intereses por cobrar" la prima de riesgo reconocida por el negocio de protección de inversiones de la compañía de seguros de propiedad y los dividendos pagaderos a los tomadores de pólizas. También debe contabilizarse en esta cuenta. Esta cuenta es una cuenta de activo. El lado del débito registra los intereses por cobrar, el lado del crédito registra los intereses recuperados y los intereses convertidos en deudas incobrables, y el saldo está en el lado del débito, lo que refleja los intereses que aún no se han recuperado. Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según los tipos de intereses por cobrar. El tratamiento contable es el siguiente:
Si una empresa compra bonos y el pago real incluye intereses que han llegado a la fecha de pago de intereses pero que aún no se han recibido, los intereses que han llegado a la fecha de pago de intereses pero que no se han recibido aún no recibido se deducirá del precio de pago real. En el caso de los intereses, se debitará de las cuentas "inversión a corto plazo" y de "inversión de deuda a largo plazo", se debitará la cuenta "intereses por cobrar" según el interés que haya alcanzado el interés. fecha de pago pero no ha sido recibido, y acreditar en la cuenta "depósito bancario" según el precio real pagado.
Cuando la empresa compra bonos que pagan intereses a plazos, amortiza el principal al vencimiento y otras inversiones de deuda a largo plazo que pagan intereses a plazos, al confirmar los ingresos por inversiones se debita la cuenta "Intereses por Cobrar" y se acredita la cuenta "Inversión".
La empresa acumula intereses por cobrar sobre bonos a largo plazo debitando la cuenta de "inversión de deuda a largo plazo" y acreditando la cuenta de "ingresos de inversión" por los intereses que han llegado a la fecha de pago de intereses pero que aún no lo han hecho; recibido, el cargo en la cuenta "cuentas por cobrar" se acredita en la cuenta "inversión en deuda a largo plazo". Cuando la empresa acumula intereses por cobrar sobre bonos a corto plazo, debita "Intereses por cobrar" y acredita "Ingresos por intereses".
Cuando se reciben los intereses por cobrar, se debita la cuenta "Depósito Bancario" y otras cuentas, y se acredita la cuenta "Intereses por Cobrar".
Los intereses por cobrar reconocidos como incobrables deberán compensarse con la provisión para insolvencias, se debitará la cuenta "Provisión para insolvencias" y se acreditará en la cuenta "Intereses por cobrar". Si los intereses por cobrar que se han confirmado como deuda incobrable y se han cancelado se recuperan posteriormente, se debe debitar la cuenta de "intereses por cobrar" y acreditar la cuenta de "provisión para deuda incobrable" de acuerdo con el monto recuperado al mismo tiempo; , el "depósito bancario" y otras cuentas deben debitarse y acreditarse en la cuenta "Intereses por cobrar".
Auditoría de intereses por cobrar
Objetivos
Los objetivos de la auditoría de intereses por cobrar generalmente incluyen: determinar si los intereses por pagar registrados en el balance existen; Los intereses por pagar que deben registrarse han sido registrados; determinar que los intereses por pagar registrados son una obligación corriente de la entidad auditada; asegurarse de que los intereses por pagar se incluyan en los estados financieros en el monto apropiado y que los ajustes de valuación relevantes se registren correctamente; Asegurar que los intereses por pagar se presenten correctamente en los estados financieros de acuerdo con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales.
Procedimientos
Los procedimientos sustantivos para los intereses por cobrar suelen incluir:
1. Obtener o preparar una lista detallada de los intereses por cobrar, verificar si la suma es correcta, y Verifique los totales del libro mayor general y del libro auxiliar, y verifique los números de estado de cuenta combinados con la cuenta de provisión de insolvencias.
2. Procedimientos de análisis sustantivo. El saldo promedio del préstamo multiplicado por la tasa de interés promedio se compara con los ingresos por intereses contables, según el tipo de préstamo. Determine si la diferencia entre los dos es razonable.
3. Combinado con la auditoría de inversiones de capital a largo plazo, activos financieros para negociar, activos financieros disponibles para la venta, inversiones mantenidas hasta el vencimiento y otros proyectos relacionados, verificar si el cálculo de los intereses por cobrar es suficiente y correcta, y comprobar si el tratamiento contable es correcto.
4. Para partidas por cobrar con intereses importantes, revise los documentos relevantes y verifique la exactitud de los cálculos. Si es necesario, escriba una carta a la unidad correspondiente y regístrela.
5. Comprobar si existe alguna anomalía en la disminución de los intereses a cobrar.
6. Verificar la situación de cobro después del período y realizar inspecciones de rutina sobre grandes cantidades recuperadas durante la auditoría, como verificar comprobantes de cobro, extractos bancarios, facturas, etc.
7. Preste atención a los intereses por cobrar que no se pueden recuperar a largo plazo y son de gran monto, y solicite al gerente y al personal relevante de la unidad auditada que determinen la recuperabilidad de los intereses por cobrar. Cuando sea necesario, enviar una carta a la participada para verificar el pago de intereses, y revisar y registrar los resultados de la carta.
8. Verificar si los intereses a cobrar se presentan correctamente en los estados financieros de acuerdo con lo establecido en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales.