¿Cómo deben manejar los contadores públicos las transacciones contractuales entre partes relacionadas?
1. Identificación de partes relacionadas
La dificultad de la auditoría de partes relacionadas es descubrir la relación entre partes relacionadas. Siempre que se encuentren todas las partes relacionadas, la auditoría tendrá pistas claras. Al firmar la carta de compromiso de auditoría y formular el plan de auditoría, el CPA debe comprender completamente la situación de la unidad auditada e implementar los siguientes procedimientos para determinar si la unidad auditada tiene partes relacionadas conocidas o potenciales y sus transacciones:
1, consultar los papeles de trabajo de auditorías anuales anteriores. Las partes relacionadas confirmadas en los papeles de trabajo de años anteriores seguirán siendo consideradas partes relacionadas si no hay cambios en el período actual; otras empresas que no estaban registradas como partes relacionadas en años anteriores pueden convertirse en partes relacionadas de la empresa.
2. Comprender y evaluar los procedimientos del auditado para identificar y tratar a las partes relacionadas y sus transacciones.
3. Revisar la lista de los principales inversores y el personal directivo clave ayudará al contador público a juzgar correctamente el impacto de sus transacciones con la empresa en las ganancias de la misma.
4. Revisar las actas de reuniones importantes, como asambleas de accionistas y juntas directivas, para que el CPA pueda identificar partes relacionadas que controlen, * * controlen conjuntamente o ejerzan influencia significativa sobre la unidad auditada.
5. Pregúntele al ex contador público certificado, qué puede mejorar la eficiencia de la auditoría, pero los resultados de la investigación aún serán auditados.
6. Revisar el negocio de inversión principal o el negocio de reestructuración de deuda durante el período contable auditado, y confirmar si la naturaleza de la inversión y la reestructuración constituye una nueva relación con partes relacionadas.
7. Revisar los materiales de declaración del impuesto sobre la renta. Si la declaración de impuestos de la unidad auditada es demasiado alta o demasiado baja, indica que puede haber transacciones relacionadas por motivos de transferencia de ganancias.
En segundo lugar, identificación de transacciones relacionadas
El criterio para juzgar la existencia de transacciones relacionadas no es el monto, sino la transferencia de riesgos y recompensas contables. Dado que la entidad auditada puede ocultar deliberadamente partes relacionadas, la CPA debe implementar procedimientos de auditoría especiales para identificar transacciones con partes relacionadas.
1. Consultar las actas de asambleas de accionistas, junta directiva y otras reuniones importantes.
2.Preguntar a las autoridades competentes pertinentes sobre las circunstancias específicas de las transacciones importantes.
3. Revisar las instrucciones de gestión de la unidad auditada.
4. Comprender la naturaleza y alcance de las transacciones entre el auditado y sus principales clientes, proveedores, acreedores y deudores.
5. Comprender si hay transacciones que se han producido pero aún no se han registrado.
6. Verifique los registros contables en busca de montos inusualmente grandes o transacciones poco frecuentes.
7. Revisar la carta de confirmación de depósito y préstamo y comprobar si existe garantía.
Tres. Realizar pruebas de cumplimiento de los sistemas de control interno de las partes relacionadas auditadas.
1. Comprender y describir el control interno de las transacciones con partes relacionadas.
2. Identificar y determinar las transacciones autorizadas o previstas con partes relacionadas.
3. Verificar los documentos originales de las transacciones relacionadas de forma aleatoria.
4. Verificar toda la información proporcionada por la junta directiva y el personal clave de la gerencia para determinar la integridad de las transacciones con partes relacionadas.
5. Revisar los registros de medición de confirmación contable para la compra y venta de maquinaria, equipo o inmuebles.
6. Revisión de negocios de agencia, arrendamiento y préstamo de capital entre partes relacionadas.
7. Revisar si el monto y el método de remuneración pagado al personal clave de la gerencia son razonables.
8. Evaluar los sistemas de control interno de las partes interesadas. Si el control interno de las transacciones con partes relacionadas de la unidad auditada es bueno, se pueden reducir las pruebas sustantivas; de lo contrario, se deben aumentar las pruebas sustantivas.
Cuatro. Realizar pruebas sustantivas sobre las transacciones relacionadas de la entidad auditada.
1. Revisar las actividades de compra y venta, los honorarios laborales.
Para el negocio de arrendamiento, determine si el precio de la transacción es justo y si los documentos originales pertinentes están completos.
2. Revisar los contratos y documentos relevantes sobre las transacciones de fondos entre la unidad auditada y sus partes relacionadas, verificar si los fondos se ocupan de forma gratuita y verificar la autenticidad, legalidad e integridad de los reclamos y deudas. .
3. Revisar las garantías y contratos hipotecarios pertinentes y comprobar si existe la garantía.
4. Revisar los proyectos de I+D entre el auditado y sus partes vinculadas y si sus precios de transferencia se desvían de los precios reales.
5. Revisar si las notas a los estados contables de la unidad auditada revelan transacciones relacionadas y si la divulgación es completa.
Verbo (abreviatura de verbo) para ver transacciones relacionadas confirmadas.
Antes de formarse una opinión de auditoría basada en el propósito, la naturaleza, el alcance y el impacto de las transacciones relacionadas de la entidad auditada en los estados financieros, el CPA también debe examinar las transacciones relacionadas importantes y considerar implementar procedimientos de auditoría adicionales:
p>
1. Consultar con partes relacionadas sobre las condiciones y monto de la transacción.
2. Verificar las pruebas en poder de las partes relevantes.
3. Confirmar temas relevantes con el personal económico y empresarial.
4. Obtener la solvencia de las partes vinculadas del auditado a partir de las principales cuentas corrientes y garantías.
6. Obtener informes sobre partes relacionadas y sus transacciones de la autoridad administrativa de la unidad auditada para aclarar las responsabilidades respectivas de los contadores públicos autorizados y de la autoridad administrativa de la unidad auditada.
Siete. Formación de opinión de auditoría. El contador público autorizado deberá formarse una opinión de auditoría sin reservas o una opinión con reservas, una opinión de rechazo o una opinión negativa con base en los resultados de la auditoría.