Definición de tipos de empresas en auditoría

1. El sujeto de la auditoría, es decir, el ejecutor de la auditoría, es una agencia especializada y personal de supervisión, incluidas las agencias de auditoría gubernamental, interna. agencias de auditoría y organizaciones de auditoría social (firma de contabilidad) o personal.

2. ¿Se encomienda o autoriza la auditoría? Las auditorías de la CPA se encomiendan de conformidad con la ley, mientras que las auditorías gubernamentales y las auditorías internas se basan en la autorización.

3. La auditoría se basa en estándares establecidos, es decir, los puntos de referencia utilizados para evaluar o medir los objetos de auditoría, como las leyes, reglamentos, normas contables nacionales, etc.

4. Los objetos de auditoría son los organismos administrativos nacionales, las instituciones públicas, las empresas y otras organizaciones económicas.

5. El contenido de la auditoría, es decir, el objeto de la auditoría, son los estados financieros y otros datos y las actividades económicas que reflejan.

6. El principal método de auditoría es la revisión, es decir, los auditores deben utilizar procedimientos y métodos especiales para revisar y evaluar los objetos auditados de acuerdo con las leyes, reglamentos y normas de auditoría nacionales, a fin de proporcionar suficiente información. información precisa y precisa para la conclusión final.

7. El objetivo de la auditoría es proporcionar a los usuarios de la información información útil para la toma de decisiones.

8. La actividad de auditoría es un proceso sistemático, es decir, la auditoría es un proceso continuo, sistemático y constantemente revisado.

2. Clasificación de las auditorías

Las auditorías pueden examinarse desde diferentes ángulos y, por tanto, clasificarse en diferentes categorías.

1. Según las diferentes entidades de auditoría, la auditoría se puede dividir en auditoría gubernamental (auditoría estatal), auditoría interna y auditoría de contadores públicos certificados (también llamada auditoría independiente y auditoría privada).

2. Dependiendo del propósito y contenido, la auditoría se puede dividir en auditoría de estados financieros, auditoría de cumplimiento y auditoría operativa.

(1) La auditoría de estados financieros es la auditoría de los estados financieros y notas de la unidad auditada. El propósito de la auditoría de estados financieros es que el contador público autorizado exprese una opinión de auditoría sobre si los estados financieros están preparados de acuerdo con las normas contables aplicables y los sistemas contables pertinentes, y si reflejan fielmente el estado financiero, los resultados operativos y los flujos de efectivo. de la entidad auditada en todos los aspectos materiales.

(2) La auditoría de cumplimiento es una auditoría realizada para verificar y determinar si las actividades financieras o las actividades operativas de la unidad auditada cumplen con las leyes, reglamentos, reglas, contratos, acuerdos y estándares de control relacionados pertinentes. El propósito de una auditoría de cumplimiento es determinar si la entidad auditada ha seguido procedimientos, reglas o regulaciones específicas. La auditoría jurídica financiera y económica realizada por la agencia de auditoría gubernamental es un tipo de auditoría de cumplimiento. Los resultados de las auditorías de cumplimiento suelen presentarse a la dirección de la unidad auditada o a usuarios externos específicos.

(3) La auditoría empresarial es una auditoría de los procedimientos y métodos operativos de la unidad auditada para evaluar la eficiencia y eficacia de sus actividades comerciales. Los objetos de la auditoría corporativa no se limitan a la contabilidad, sino que también incluyen organizaciones, sistemas de información, métodos de producción, marketing y otros campos. En cierto sentido, la auditoría corporativa se parece más a la consultoría de gestión.

3. Según los diferentes métodos de auditoría, la auditoría se puede dividir en auditoría basada en cuentas, auditoría basada en sistemas y auditoría orientada a riesgos.

(1) Auditoría básica de cuentas. Este método se utilizó desde mediados del siglo XIX hasta la década de 1940. La auditoría inicial basada en cuentas está diseñada para detectar errores y prevenir fraudes, e implica un examen detallado de todos los libros y comprobantes de la empresa. Durante un período de tiempo, la escala de la empresa se ha ido ampliando día a día y el alcance de la auditoría también ha seguido ampliándose. Los contadores públicos certificados ya no pueden auditar exhaustivamente las cuentas contables de las empresas y exigen objetivamente cambios en el modelo de auditoría original. El enfoque de la auditoría de la CPA comenzó a desplazarse hacia el balance general, y el método de auditoría se cambió del método de auditoría secuencial al método de auditoría inversa, es decir, revisar primero las partidas relevantes del balance y luego seleccionar los comprobantes para inspección detallada. En esta etapa, el número de verificaciones aleatorias sigue siendo muy grande y todavía es difícil para los contadores públicos revelar de manera efectiva posibles errores y deficiencias importantes en los estados financieros corporativos debido al muestreo juicioso.

(2) Auditoría básica del sistema.

Después de la década de 1940, con el desarrollo de la economía, los usuarios externos de los estados financieros han prestado cada vez más atención a las actividades de gestión empresarial de las empresas y esperan cada vez más que los contadores públicos comprendan plenamente el control interno de las empresas. Los objetivos de la auditoría evolucionaron gradualmente desde la comprobación de errores y la prevención del fraude hasta la emisión de opiniones de auditoría sobre los estados financieros. Después de una práctica de auditoría a largo plazo, los contadores públicos han descubierto que los sistemas de control interno están estrechamente relacionados con la calidad de la información financiera. Si el sistema de control interno es sólido y eficaz, la posibilidad de errores y fraude en los estados financieros será pequeña, la calidad de la información financiera estará garantizada y el alcance de las pruebas de auditoría podrá reducirse en consecuencia; por el contrario, es necesario; ampliar el alcance de las pruebas de auditoría y comprobar aleatoriamente más muestras. Para adaptarse a este requisito y mejorar la eficiencia del trabajo de auditoría, la auditoría básica se ha convertido gradualmente en una auditoría de sistemas, es decir, comprendiendo y evaluando el sistema de control interno de la unidad auditada, evaluando los riesgos de auditoría, formulando planes de auditoría y determinando el alcance y el enfoque de la implementación de la auditoría Aquí Realizar pruebas sustantivas sobre la base de obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para proporcionar opiniones de auditoría razonables. La implementación de una auditoría por muestreo basada en pruebas de control mejora en gran medida la eficiencia y la calidad del trabajo de auditoría, pero aumenta objetivamente los riesgos de auditoría.

(3) Auditoría orientada al riesgo. A medida que cambia el entorno económico, el público tiene expectativas cada vez mayores para la profesión de auditoría de los contadores públicos, lo que les exige asumir mayores responsabilidades. Sin embargo, las prácticas de auditoría tradicionales se basan en modelos tradicionales de riesgo de auditoría. Los contadores públicos a menudo no prestan atención al riesgo de errores materiales en los estados financieros desde un nivel macro, sino que implementan directamente pruebas de control y procedimientos sustantivos, que pueden conducir fácilmente al fracaso de la auditoría. Los controles internos son ineficaces porque la dirección corporativa se confabula para cometer fraude o anula los controles internos. Si la CPA no extiende la perspectiva de la auditoría más allá del control interno, como la situación de la industria, el entorno regulatorio, la naturaleza corporativa, los objetivos, las estrategias y los riesgos comerciales relacionados, etc. , se engañan fácilmente y son incapaces de detectar el riesgo de incorrección material en los estados financieros causada por fallas de control interno. En este contexto, el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento y los organismos emisores de normas de auditoría del Reino Unido y Estados Unidos cooperaron para formular normas de riesgo de auditoría, que mejoraron el modelo tradicional de riesgo de auditoría. El nuevo modelo de riesgo de auditoría es: Riesgo de auditoría = Riesgo de incorrección material × Riesgo de inspección. La auditoría orientada al riesgo requiere que los contadores públicos consideren la identificación, evaluación y respuesta al riesgo de errores materiales como la línea principal de trabajo de auditoría y asignen recursos de auditoría a las áreas con mayor probabilidad de conducir a errores materiales en los estados financieros. es importante y de gran alcance.