¿Cuáles son los factores que influyen en los honorarios de auditoría?
Los factores que afectan los honorarios de auditoría son:
(1) Los factores básicos que afectan los honorarios de auditoría incluyen principalmente los siguientes aspectos:
Primero, el tamaño del área auditada unidad. Cuanto más grande es el cliente, más asuntos económicos, comerciales y contables tiene. Cuanto mayor sea el nivel de riesgos inherentes y de control, más necesitará el CPA ampliar el alcance de las pruebas de auditoría y aumentar el tiempo de auditoría; al mismo tiempo, el CPA enfrentará más cuestiones de ajuste de auditoría; Por lo tanto, cuanto mayor sea el cliente, mayores serán los honorarios de auditoría.
El segundo es la complejidad del cliente. La complejidad del cliente incluye la complejidad del negocio económico y la complejidad de los estados financieros de la empresa. Cuanto más complejo sea el encargo de auditoría, más evidencia de auditoría se requerirá, mayor será el alcance de las pruebas de auditoría y, en consecuencia, se requerirán más tiempo y gastos.
El tercero es el riesgo de auditoría o la dificultad de la auditoría. El riesgo de auditoría se refiere a la posibilidad de que los auditores emitan opiniones de auditoría inapropiadas después de una auditoría. Un alto riesgo de auditoría causará directamente que la firma de contabilidad pague altos costos de litigio y enormes compensaciones, y provocará graves pérdidas a su buena voluntad.
Por lo tanto, el riesgo de auditoría es una consideración importante para los contadores públicos a la hora de tomar decisiones sobre los honorarios de auditoría. Una vez que el contador público autorizado cree que el riesgo de auditoría de una empresa que cotiza en bolsa es alto, debe cobrar ingresos por primas de riesgo para compensar las pérdidas que pueda sufrir en el futuro. Por lo tanto, mayores riesgos de auditoría darán lugar a mayores honorarios de auditoría.
(2) Otros factores que afectan los honorarios de auditoría incluyen principalmente los siguientes aspectos:
Primero, las características de la firma de contadores públicos certificados. El tamaño (marca) de la firma de contadores públicos, los servicios distintos de los de auditoría prestados, la ubicación, si la firma de contadores públicos está en la misma región que la entidad auditada y los años de servicio continuo de la firma de contadores públicos afectarán los honorarios de auditoría. Por un lado, cuanto mayor sea la escala de la CPA, mayor será la calidad de la auditoría, lo que requiere que la CPA invierta más energía y recursos financieros. Por otro lado, cuanto más grande sea la empresa de contabilidad, más probabilidades habrá de que la demanden y el costo de restaurar su reputación será mayor. Por lo tanto, las firmas de contadores públicos a gran escala cobrarán honorarios de auditoría más altos. La investigación de Simunic encontró que los honorarios de auditoría pagados por los clientes que compraron ambos servicios de la misma firma de contabilidad eran significativamente más altos que los pagados por los clientes que compraron sólo servicios de auditoría. Otra investigación muestra que si una firma de contadores públicos y la entidad auditada no están en la misma región, los honorarios de auditoría serán más altos que los de la misma región. Otros estudios han demostrado que existen diferencias regionales en los honorarios de auditoría en mi país, siendo los honorarios de auditoría en las áreas desarrolladas a lo largo de la costa oriental generalmente más altos que en las áreas subdesarrolladas del oeste. Debido a la existencia de la "curva de aprendizaje", cuanto más tiempo la empresa de contabilidad haya prestado servicios continuos a un cliente, más bajos pueden ser sus honorarios de auditoría; cuando hay un comportamiento de "solicitud de precios bajos" en el mercado de auditoría, los honorarios de auditoría pueden ser; aumentará con los aumentos de la firma de contabilidad basados en el número de años consecutivos de servicio.
El segundo es el dictamen de auditoría. En comparación con las opiniones no calificadas estándar, las opiniones no calificadas no estándar pueden enviar señales negativas a los inversores. Las autoridades de gestión de las sociedades cotizadas intentarán evitar que se emitan dictámenes atípicos, por lo que reforzarán las negociaciones con los auditores antes de que se emitan los dictámenes atípicos definitivos, la coordinación de las diversas diferencias de opinión y la comunicación de opiniones mutuas entre los auditores. y los clientes pueden tardar mucho tiempo. De esta manera, la emisión de dictámenes no estándar conduce a menudo a un aumento del tiempo de auditoría. Además, los auditores deben seguir normas pertinentes y obtener suficiente evidencia de auditoría para determinar la naturaleza de las opiniones de auditoría que emiten. Debido a la particularidad de las opiniones sin reservas no estándar, las normas de auditoría independiente de mi país tienen requisitos especiales para esto, por lo que los procedimientos de auditoría adicionales también aumentarán los honorarios de auditoría.
La tercera son otras características de las empresas cotizadas. Factores como la rentabilidad de la empresa que cotiza en bolsa, si se ha cambiado la empresa contable, la ubicación de la empresa, si hay un informe intermedio, si se emiten acciones extranjeras, la duración del mandato del director financiero de la empresa, etc. Todo ello afectará al nivel de los honorarios de los auditores. Cuanto mayor sea la rentabilidad de una empresa que cotiza en bolsa, mayor será su capacidad de pago y menor será la carga de los honorarios de auditoría para las empresas que cotizan en bolsa, por lo que los honorarios de auditoría cobrados por las empresas de contabilidad a las empresas que cotizan en bolsa pueden ser mayores. Estudios extranjeros han demostrado que las empresas de contabilidad generalmente participan en el fenómeno de "solicitar clientes a precios bajos" y los cambios en las empresas de contabilidad conducirán a una reducción de los honorarios de auditoría. Debido al desarrollo económico extremadamente desequilibrado entre el este y el oeste de mi país, y a las leyes y regulaciones pertinentes de nuestro país, el nivel de los honorarios de auditoría de una firma de contadores públicos certificados debe establecerse de acuerdo con el nivel de precios local, por lo que la ubicación de la empresa también afectará el nivel de los honorarios de auditoría.
Si una empresa que cotiza en bolsa emite acciones extranjeras, a medida que aumenta el número de usuarios de informes financieros y los requisitos de calidad para ellos, la empresa tiende a contratar firmas de contabilidad de alta calidad para brindar servicios de auditoría y pagar honorarios de auditoría más altos.
El cuarto es el gobierno corporativo. Debido a la separación de propiedad y derechos operativos, la administración tiene el incentivo de expresar incorrectamente los resultados financieros. Como representante de los intereses de los accionistas, la junta directiva tiene la responsabilidad de prevenir y detectar dicho comportamiento en la presentación de informes financieros por parte de la administración. características de la junta directiva, es difícil mejorar la calidad de los informes financieros, seleccionar firmas de contabilidad y mejorar la calidad de los informes de auditoría. Los factores que afectan los honorarios de auditoría en términos de gobierno corporativo incluyen la gestión de ganancias y la estructura de propiedad de la empresa. El grado de gestión de las ganancias de una empresa determina el tamaño del riesgo de auditoría, y una parte importante de la estructura de honorarios de auditoría es el tamaño del riesgo de auditoría. La diferencia en los honorarios de auditoría se refleja en la diferencia en el riesgo de auditoría. Por lo tanto, el nivel de gestión de los resultados de una empresa afecta el nivel de los honorarios de auditoría.
El quinto es la intensidad de la competencia en el mercado de la auditoría. Existen diferentes tipos de competencia en el mercado de auditoría, como la competencia entre la oferta y la demanda entre firmas contables y clientes, y la competencia entre firmas contables. Si aumenta la competencia entre las empresas de contabilidad, los honorarios generales de auditoría disminuirán. Marr et al. demostraron que de 1974 a 1977, los honorarios de auditoría en el mercado contable de Estados Unidos cayeron un 1,365% anual, y de 1977 a 1981, los honorarios de auditoría cayeron un 3,908% anual. disminución de los honorarios de auditoría. Si la demanda del mercado contable es fuerte, los honorarios generales de auditoría aumentarán.
En sexto lugar está la calidad de la auditoría. La relación entre los honorarios de auditoría y la calidad de la auditoría es teóricamente positiva. Una alta calidad de la auditoría requiere más esfuerzos de auditoría para garantizarla, por lo que cuanto mayor sea la opinión de la auditoría, mayores serán los honorarios de la auditoría.
Análisis de los factores que afectan los honorarios de auditoría:
(1) El impacto de las opiniones de auditoría en los honorarios de auditoría
Wu Lina en su "Precios de auditoría" En el artículo "Investigación sobre factores que influyen: evidencia de la primera divulgación de tarifas de auditoría de empresas chinas que cotizan en bolsa", las opiniones de auditoría no estándar se dividen en opiniones de auditoría sin reservas con párrafos explicativos y opiniones de auditoría negativas, y se supone que Estas dos opiniones de auditoría están relacionadas con los honorarios de auditoría. Correlación positiva. Los resultados no encontraron que exista una correlación significativa entre que la empresa reciba una opinión sin reservas con un párrafo explicativo y los honorarios de auditoría. En 2001, las opiniones negativas de auditoría estaban significativa y positivamente relacionadas con los honorarios de auditoría al nivel del 5%, pero en 2000, esta variable no fue significativa. Muestra que los datos estadísticos existentes no pueden probar que las empresas que cotizan en bolsa paguen elevados honorarios de auditoría para cambiar el tipo de opiniones de auditoría.
(2) El impacto del tamaño (o marca) de la empresa contable en los honorarios de auditoría
Geng Jianxin y Fang Qiaoling en su libro "Audit Fees of the Four Big International Firms and my country's Big Empresas locales" El artículo "Investigación comparativa: evidencia preliminar del mercado de auditoría de valores de mi país" se centra en una investigación empírica sobre si las cuatro principales empresas contables internacionales cobran honorarios de auditoría más altos que las empresas contables locales de mi país. El autor tomó como alcance de la investigación el informe anual del mercado de auditoría de las empresas nacionales que cotizan en bolsa de 2001 a 2003, realizó un análisis de conglomerados a escala de las empresas de contabilidad de mi país, identificó las "nueve principales" en el mercado de auditoría de mi país y comparó las cuatro grandes firmas internacionales con las de mi país de grandes firmas contables locales. En primer lugar, basándose en el modelo empírico de los factores que influyen en los honorarios de auditoría de Simunic, se llevó a cabo un análisis multivariado de factores como el tamaño de la unidad auditada, la complejidad del negocio, el riesgo de auditoría, la región de la unidad auditada, el año de la unidad auditada, y los años de servicio de la firma de contadores que afectan los honorarios de auditoría. Análisis de regresión. Finalmente se determinó el modelo de referencia de honorarios de auditoría y se calculó el honorario residual para cada cliente de cada firma de contabilidad controlando las características del cliente que afectan significativamente los honorarios de auditoría. Los residuos de los honorarios de auditoría de las empresas contables designadas se utilizan como valores observados y se establecen diferentes tipos de empresas contables como variables de control. Utilice software de spas para realizar análisis unidireccionales de varianza en muestras de 2001 a 2003. Finalmente, se concluyó que entre 2001 y 2003, en las mismas condiciones, no hubo diferencias significativas en el nivel de los honorarios de auditoría entre las cuatro grandes firmas contables internacionales y las firmas contables locales con aproximadamente el mismo nivel de calidad de auditoría.
(3) El impacto del cambio de firma contable y plazo de auditoría de las empresas que cotizan en bolsa en los honorarios de auditoría
Song Yanheng y Yin Dequan encontraron en su artículo "Cambio de firma contable, honorarios de auditoría y calidad de la auditoría" Conclusión: El CPA sucesor tiende a medir el riesgo de auditoría basándose en el grado de gestión de las ganancias de la empresa y requiere mayores rendimientos; para las empresas cuyas condiciones financieras se han deteriorado, el CPA sucesor lo hará, basándose en el estado financiero y la capacidad de pago de la empresa. , Reducir los honorarios de auditoría. En su artículo "Un estudio general sobre los determinantes de los honorarios de auditoría de las empresas que cotizan en bolsa", Luo Dongliang concluyó que aceptar una encomienda por primera vez está relacionado positivamente con los honorarios de auditoría. Es decir, no hay pruebas de que las empresas contables posteriores participaran en una "competencia de precios bajos". Liu Chengli encontró en su artículo "Investigación sobre la relación entre el cambio de auditor, el plazo del auditor y los honorarios de auditoría - Basado en un análisis empírico de 2001 a 2003" que los cambios de auditor no afectan los honorarios de auditoría.
(4) El impacto de los riesgos de auditoría en los honorarios de auditoría
Zhang Jixun, Chen Ying y Wu Xuan en "Análisis de los factores de riesgo que afectan los honorarios de auditoría de las empresas que cotizan en bolsa en mi país - Bolsa de Valores de Shanghai 2003 "El análisis del artículo" Datos del informe anual "muestra que el monto de las garantías externas y la relación entre las cuentas por cobrar y los activos totales tienen un impacto significativo en los honorarios de auditoría, lo que indica que los honorarios del mercado de auditoría de mi país tienen en cuenta los factores de riesgo. consideración hasta cierto punto; también se encontró que el tamaño de las empresas que cotizan en bolsa tiene un impacto significativo en los honorarios de auditoría de las empresas que cotizan en bolsa en mi país.