¿Cuáles son los requisitos previos para la auditoría?
1. ¿Qué debe hacer un contador público autorizado antes de firmar una carta de compromiso de auditoría?
1. Comprender de manera integral la situación básica de la unidad auditada
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Generalmente, antes de firmar un contrato, el CPA debe comprender lo siguiente:
1. La naturaleza del negocio de la entidad auditada
2. La escala del negocio y la estructura organizacional
3. Condiciones operativas y riesgos operativos
4. Estado de las auditorías en años anteriores
5. Organización de la contabilidad financiera y organización del trabajo
6. Breve perfil de la unidad auditada
7. Comprensión integral de la experiencia, conducta y otros aspectos relevantes del personal directivo
Para determinar si se acepta la encomienda y también prepararse para la encomienda después de aceptarla Organizar el siguiente paso del trabajo de auditoría para sentar las bases preliminares
2. Evaluar la propia competencia
Es decir, el contador público autorizado y su firma contable deben evaluar si son competentes para el negocio encomendado. Incluyendo: Evaluar la propia capacidad para realizar la auditoría, con especial atención a identificar a los miembros clave del equipo de auditoría y considerar la necesidad de buscar ayuda de expertos externos durante el proceso de auditoría.
Evaluar la propia relación con el auditor; el cliente y el auditado si es independiente evaluar la cautela o atención requerida para participar en el negocio encomendado;
(1) El requisito previo de la auditoría de auditoría es la lectura ampliada
El contenido específico de la carta de compromiso de auditoría puede variar dependiendo de la entidad que se audita, pero debe incluir los siguientes aspectos principales:
1. Los objetivos de la auditoría de los estados financieros;
2. La responsabilidad de la administración por los estados financieros
3. Las normas y reglamentos contables adoptados por la entidad; gestión en la preparación de los estados financieros; sistemas contables relevantes;
4. Alcance de la auditoría, incluida la especificación de las Normas de Auditoría de los Contadores Públicos Certificados de China (en adelante, las Normas de Auditoría) que se seguirán al realizar auditorías de los estados financieros;
5. Realización de auditorías Disposiciones de trabajo, incluidos los requisitos de tiempo para emitir informes de auditoría
6. Formato del informe de auditoría y otras formas de comunicación de los resultados de la auditoría; 7. Debido a la naturaleza de la prueba y otros aspectos de las limitaciones inherentes de la auditoría, así como a las limitaciones inherentes del control interno, existe un riesgo inevitable de que algunos errores materiales queden sin descubrir.
8. La gerencia proporciona las condiciones de trabajo y la asistencia necesarias a los contadores públicos
9. El contador público certificado tiene acceso ilimitado a cualquier registro, documento y otra información relacionada con la auditoría
10. Información relacionada con la auditoría; hecha por la dirección La declaración deberá ser confirmada por escrito
11. El CPA mantendrá confidencial la información obtenida durante el curso de la práctica
12. Honorarios de auditoría, incluido el cálculo; arreglos de bases y honorarios;
13. Responsabilidad por incumplimiento de contrato;
14. Métodos de resolución de disputas
15. Firmas y sellos de los representantes legales; o sus representantes autorizados de ambas partes, y las firmas de ambas partes cubiertas con sello oficial.
2. El requisito previo para la implementación de pruebas de control de auditoría es
una comprensión del control interno de la unidad auditada.
3. Para determinar si existen los requisitos previos para la auditoría, el CPA debe realizar las siguientes tareas:
Para determinar si existen los requisitos previos para la auditoría, entre los siguientes elementos, el CPA debe realizar la versión().
A. Determinar si la unidad auditada ha violado leyes y regulaciones
B. Determinar si el control interno de la unidad auditada es efectivo
C. Determinar la administración Si la base para la preparación de informes financieros utilizada en la preparación de los estados financieros es aceptable
D. Determinar si la administración reconoce y comprende sus responsabilidades relacionadas con los estados financieros
Respuesta: C\ D
4. En las siguientes situaciones, el comité de auditoría deberá aplicar razonablemente el principio de materialidad: ( ) A. Determinar los requisitos previos de la auditoría
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De acuerdo con " "Principio de Materialidad de la Auditoría" Las situaciones en las que es necesario aplicar el principio de materialidad son: 1. Al determinar la naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos de auditoría, se considera materialidad las posibles o potenciales incorrecciones u omisiones no descubiertas permitidas por el límite de auditoría. . Es decir, el rango de error permitido por los contadores públicos autorizados al utilizar procedimientos de auditoría para verificar incorrecciones u omisiones en los estados contables. 2. Al evaluar los resultados de la auditoría, se considera importante una determinada incorrección u omisión, que afecta el juicio de los usuarios; de estados contables y signo de toma de decisiones.
5. La premisa de la auditoría es diferente a la premisa del trabajo de auditoría, ¿verdad?
No, muy simplemente, los datos contables son la premisa y fundamento de la auditoría. El requisito previo para realizar el trabajo de auditoría es que la dirección haya reconocido y comprendido sus responsabilidades respecto de los estados financieros.
6. ¿Cuál es la diferencia entre los requisitos previos para el trabajo de auditoría y los requisitos previos para la auditoría?
El requisito previo para realizar el trabajo de auditoría: Es que la dirección haya reconocido y comprendido sus responsabilidades.
(1) En la mayoría de los casos, la dirección es responsable de la ejecución, mientras que el gobierno es responsable de supervisar la gestión. En algunos casos, los encargados del gobierno corporativo tienen la responsabilidad de aprobar los estados financieros o supervisar los controles internos relacionados con la información financiera. En entidades grandes o de interés público, las estructuras de gobierno, como los comités de auditoría, pueden tener ciertas responsabilidades de supervisión.
(2) De acuerdo con las disposiciones de las "Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China No. 1341 - Declaración escrita", la CPA debe exigir a la gerencia que proporcione una declaración escrita de que ha cumplido con ciertas responsabilidades.
Si la dirección no reconoce su responsabilidad o no acepta proporcionar una declaración escrita, el CPA no podrá obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. En este caso, no es apropiado que un contador público autorizado realice dicho encargo de auditoría, a menos que las leyes y reglamentos dispongan lo contrario.
Si las leyes y regulaciones requieren tales trabajos de auditoría, el CPA puede necesitar explicar a la gerencia la importancia de esta situación y su impacto en el informe de auditoría.
(3) La presentación fiel debe mencionarse específicamente en los requisitos previos para realizar trabajos de auditoría que requieran un acuerdo con la administración, o la administración tiene la responsabilidad de garantizar que los estados financieros se preparen de acuerdo con las bases de datos financieros. responsabilidades de prepararlo y convertirlo en un reflejo justo.
(4) La dirección diseña, implementa y mantiene los controles internos necesarios para que los estados financieros preparados estén libres de errores materiales debidos a fraude o errores. El trabajo de auditoría independiente realizado por contadores públicos certificados de acuerdo con las disposiciones de las normas de auditoría no puede reemplazar el mantenimiento por parte de la administración de los controles internos necesarios para la preparación de los estados financieros.
De acuerdo con el artículo 3 de CSA1111, los requisitos previos para la auditoría: se refiere a la (1) adopción por parte de la gerencia de una base aceptable de preparación de informes financieros al preparar los estados financieros, y la auditoría de la gerencia de los contadores públicos certificados (2) el reconocimiento de la requisitos previos del trabajo.
7. ¿Cuáles son los requisitos previos para la auditoría? Estandarización y gestión de cuentas.
Dado que no se pueden proporcionar pruebas, la empresa no puede proporcionar pruebas sólidas.
Entonces, los intermediarios sólo pueden confiar en sus propias cuentas.
No sé cómo su empresa hace ese tipo de negocios.
De todos modos, cuando hago este tipo de negocios, el informe final que elaboro solo refleja si el negocio registrado es lógico, es decir, un informe sin conclusión.
Porque cuando un contador público certificado presenta un informe de aseguramiento contable al tribunal, solo necesita mencionar los procedimientos y resultados de su auditoría correspondiente, en lugar de la conclusión que hace el juez.
8. Estipule claramente el número de términos que requieren que los contadores públicos proporcionen diversos servicios de auditoría.
Normas de auditoría de contadores públicos certificados chinos n.° 1111
- Respecto a los servicios de auditoría Alcanzar un consenso sobre los términos acordados
(Revisado el 1 de noviembre de 2010)
Capítulo 1 Disposiciones Generales
El artículo 1 tiene como objetivo estandarizar los requisitos previos para que los CPA determinen auditorías Si existen condiciones y se requiere acuerdo con la administración sobre los términos del trabajo de auditoría para formular esta norma.
Artículo 2 Esta norma regula las materias dentro del ámbito de control de la unidad auditada y para las cuales el contador público autorizado y la gerencia deben llegar a consenso. Las "Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China Nº 1121 - Control de calidad de las auditorías de estados financieros" regulan las cuestiones relacionadas con las actividades comerciales dentro del alcance de control de los contadores públicos certificados.
Capítulo 2 Definición
Artículo 3 El requisito previo para la auditoría se refiere al uso por parte de la administración de bases aceptables de preparación de informes financieros al preparar los estados financieros, y a la comprensión por parte de la administración del reconocimiento de los requisitos previos por parte del CPA. para realizar trabajos de auditoría.
Artículo 4 Se entenderá como administración mencionada separadamente en este Código a la administración y a los encargados del gobierno corporativo (si corresponde).
(1) Confirmar que existen los requisitos previos para la auditoría;
(2) Confirmar que el CPA y la gerencia han llegado a un acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría.
Capítulo 4 Requisitos
Sección 1 Requisitos previos para la auditoría
Artículo 6 Para determinar si existen los requisitos previos para la auditoría, el contador público autorizado deberá:
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(1) Determinar si la base de información financiera utilizada por la administración al preparar los estados financieros es aceptable;
(2) Llegar a un acuerdo con la administración en el sentido de que la administración reconoce y comprende sus responsabilidades opinión unánime.
Las responsabilidades de la gerencia incluyen:
(1) Preparar los estados financieros de acuerdo con la base de preparación de informes financieros aplicable y hacerlos reflejar de manera razonable (si corresponde);
(2) Diseñar, implementar y mantener los controles internos necesarios para que los estados financieros estén libres de errores materiales debido a fraude o errores.
(3) Proporcionar las condiciones de trabajo necesarias a los contadores públicos. Esto incluye permitir que los contadores públicos puedan; tener acceso a toda la información (como registros, documentos y otros asuntos) relevante para la preparación de estados financieros, proporcionando al CPA otra información requerida para la auditoría y permitiéndole tener acceso ilimitado cuando lo considere necesario al obtener evidencia de auditoría. Personal interno y otro personal relevante.
Artículo 7 Si la dirección o los encargados del gobierno corporativo imponen restricciones al alcance del trabajo de auditoría en los términos del encargo de auditoría propuesto, de modo que el CPA crea que tales restricciones harán que el CPA exprese una exención de responsabilidad. de opinión sobre los estados financieros, los contadores públicos no deben realizar este negocio como un negocio de auditoría a menos que las leyes y reglamentos dispongan lo contrario.
Artículo 8 Si no existen los requisitos previos para la auditoría, el contador público autorizado lo comunicará a la dirección. Bajo las siguientes circunstancias, a menos que las leyes y reglamentos dispongan lo contrario, el CPA no realizará el trabajo de auditoría propuesto:
(1) Excepto por las circunstancias especificadas en el Artículo 19 de estas Normas, el CPA determina que el auditado La base de preparación de informes financieros utilizada en la preparación de los estados financieros es inaceptable
(2) La CPA no logra llegar a un acuerdo con la administración como se menciona en el Artículo 6, Párrafo 1, Punto (2) de esta Norma. .
Sección 2 Llegar a un acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría
Artículo 9 El contador público autorizado deberá llegar a un acuerdo con la administración o los encargados del gobierno corporativo (si corresponde) sobre la términos del encargo de auditoría.
Artículo 10 La CPA deberá registrar los términos acordados del trabajo de auditoría en una carta de trabajo de auditoría u otra forma apropiada de acuerdo escrito. Los términos del acuerdo de encargo de auditoría deben incluir los siguientes contenidos principales:
(1) Los objetivos y alcance de la auditoría de los estados financieros
(2) Las responsabilidades del público certificado; contador;
(3) Responsabilidades de la administración;
(4) Señalar la base de preparación de informes financieros aplicable utilizada para preparar los estados financieros;
(5) Mencionar el informe de auditoría que será emitido por el contador público autorizado. La forma y contenido esperados del informe, y una explicación de las circunstancias bajo las cuales el informe de auditoría emitido puede diferir de la forma y contenido esperados.
Artículo 11 Si las leyes y reglamentos estipulan los términos del encargo de auditoría con suficiente detalle, el CPA no necesita registrar las leyes y reglamentos aplicables y el hecho de que la dirección reconoce y comprende sus responsabilidades. en el artículo se hará constar en un acuerdo escrito.
Artículo 12 Si las responsabilidades de la gestión prescritas por las leyes y reglamentos son similares a las disposiciones del párrafo 2 del artículo 6 de este Código, la CPA podrá determinar, basándose en su juicio, que las responsabilidades prescritas por las leyes y reglamentos son de conformidad con lo dispuesto en el artículo 6 del presente Código. Las disposiciones del apartado 2 tienen efectos equivalentes. Si son equivalentes, la CPA puede usar la redacción de las leyes y reglamentos para describir las responsabilidades de la gerencia en un acuerdo escrito; si no son equivalentes, la CPA debe usar la redacción del Artículo 6, párrafo 2, de este Código para describir estas responsabilidades; en un acuerdo escrito.
Sección 3 Auditorías Continuas
Artículo 13 Para las auditorías continuas, el contador público autorizado deberá evaluar si se requieren modificaciones a los términos del encargo de auditoría con base en las circunstancias específicas, y si Es necesario recordar a las Unidades auditadas que presten atención a los términos y condiciones existentes.
Sección 4 Cambios en los términos del encargo de auditoría
Artículo 14 En ausencia de motivos razonables, el CPA no aceptará cambiar los términos del encargo de auditoría.
Artículo 15 Antes de completar el encargo de auditoría, si el auditado o el cliente requiere que el encargo de auditoría se cambie a uno con un nivel de seguridad inferior, el CPA determinará si existen motivos razonables para el cambio.
Artículo 16 Si los términos del trabajo de auditoría cambian, el CPA deberá llegar a un acuerdo con la gerencia sobre los nuevos términos del trabajo y registrarlos en una carta de compromiso comercial u otra forma apropiada de acuerdo escrito.
Artículo 17 Si el CPA no acepta cambiar los términos del encargo de auditoría y la dirección no permite la continuación del encargo de auditoría original, el CPA deberá:
( 1) Cuando corresponda, si lo permiten las leyes y regulaciones, rescindir el trabajo de auditoría;
(2) Determinar si existen obligaciones contractuales o de otro tipo para informar el asunto a los encargados del gobierno, los propietarios o las agencias reguladoras.
Sección 5 Otras consideraciones al realizar negocios
Artículo 18 Si los departamentos correspondientes dictan disposiciones complementarias en materias que involucran la contabilidad financiera, el contador público autorizado determinará las materias al realizar el negocio de auditoría. Si las disposiciones complementarias entran en conflicto con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales.
Si existe un conflicto, la CPA debe comunicarse con la gerencia sobre la naturaleza de las disposiciones complementarias y llegar a un acuerdo sobre uno de los siguientes asuntos:
(1) Hacer revelaciones adicionales en los estados financieros Si puede cumplir con los requisitos de las disposiciones complementarias
(2) Si la descripción de la base de preparación de la información financiera aplicable en los estados financieros puede modificarse en consecuencia.
Si alguna de las medidas anteriores no se puede tomar, de acuerdo con las disposiciones de las "Normas de Auditoría para Contadores Públicos Certificados Chinos No. 1502 - Expresión de Opiniones Calificadas en Informes de Auditoría", la CPA debe determinar si es necesario emitir un dictamen con salvedades.
Artículo 19 Si la base para la preparación de los informes financieros requeridos por los departamentos pertinentes es inaceptable, un contador público autorizado sólo puede realizar la actividad de auditoría si se cumplen todas las condiciones siguientes al mismo tiempo:
(1) La administración acuerda hacer revelaciones adicionales en los estados financieros para evitar que los estados financieros sean engañosos.
(2) Está claro en los términos del trabajo de auditoría que el CPA deberá cumplir; con las "Normas de auditoría para contadores públicos certificados chinos No. 1503 - "Agregar un párrafo de énfasis y un párrafo de otros asuntos en el informe de auditoría", agregue un párrafo de énfasis en el informe de auditoría para recordar a los usuarios que presten atención a divulgaciones adicionales Los contadores públicos no utilizan "estados financieros en la opinión de auditoría" al emitir opiniones de auditoría sobre los estados financieros. Todos los aspectos materiales han sido preparados de acuerdo con la [base de información financiera aplicable] y reflejan fielmente..." a menos que las leyes y los medios exijan lo contrario. regulaciones.
Artículo 20 Si no se cumplen las condiciones especificadas en el artículo 19 de estas Normas, pero los departamentos pertinentes exigen que el CPA realice la actividad de auditoría, el CPA deberá:
(1) Evaluar el desempeño financiero. El impacto de la naturaleza engañosa de las declaraciones en el informe de auditoría.
(2) Mención adecuada del asunto en los términos del encargo de auditoría.
Artículo 21 Si la estructura o redacción del informe de auditoría especificado por el departamento correspondiente es manifiestamente inconsistente con los requisitos de las normas de auditoría, el contador público autorizado deberá evaluar:
(1 ) Si es probable que el usuario malinterprete la seguridad obtenida de la auditoría de los estados financieros;
(2) Si puede haber un malentendido, si las explicaciones adicionales proporcionadas en el informe de auditoría pueden aliviar este malentendido.
Si se cree que las explicaciones complementarias en el informe de auditoría no pueden aliviar posibles malentendidos, el contador público certificado no debe asumir el trabajo de auditoría a menos que las leyes y reglamentos dispongan lo contrario.
El trabajo de auditoría realizado de acuerdo con dichas regulaciones de los departamentos pertinentes no cumple con los requisitos de las normas de auditoría. Por lo tanto, el CPA no debe mencionar en el informe de auditoría que el trabajo de auditoría se ha realizado de acuerdo con las disposiciones de las normas de auditoría.
Capítulo 5 Disposiciones Complementarias
Artículo 22 El presente Código entrará en vigor el 1 de enero de 2012.
9. ¿Cuál es la diferencia entre las actividades comerciales preliminares y los requisitos previos para el encargo de auditoría?
El CPA debe considerar primero los requisitos previos para la auditoría y las condiciones para el encargo de auditoría. no se cumplen, por ejemplo, no existen medidas preventivas. Si el impacto adverso sobre la independencia se reduce a un nivel aceptable, entonces no se puede llevar a cabo la actividad de auditoría correspondiente. Si se cumplen los requisitos previos, se realizarán actividades comerciales preliminares. En última instancia se determinará si se aceptará el encargo comercial.
Las actividades comerciales preliminares tienen como objetivo determinar si se debe realizar el negocio de auditoría correspondiente. Si no se cumplen los requisitos previos para la auditoría, la cuestión de realizar la actividad de auditoría no estará involucrada.