¿Qué principios siguen generalmente el tratamiento contable de las ventas atribuidas?
La ley tributaria actual clasifica las siguientes ocho conductas como ventas consideradas:
① Entregar bienes a otros para consignación;
② Vender bienes en consignación;
(3) No en el mismo condado (ciudad), transferir bienes de una institución a otra para su venta;
(4) Utilizar ventas de bienes de producción propia o encomendadas para fines no -elementos sujetos a impuestos;
⑤Usar productos de producción propia, encomendados o comprados como inversiones y proporcionarlos a otras unidades u operadores individuales;
⑥Distribuir productos de producción propia, encomendados o comprados a los accionistas o inversores;
⑦ Utilizar bienes de producción propia o confiados para el bienestar colectivo o el consumo personal.
⑧ Entregar bienes producidos, procesados o comprados a otros de forma gratuita.
Dos. Una vez ocurrido el negocio anterior, los asientos contables generalmente son los siguientes:
Débito: Construcción en curso (proyecto de infraestructura)
Cuotas sociales a pagar (proyecto de bienestar colectivo)
Gastos no operativos (consumo personal)
Costos de producción (utilizados para artículos libres de impuestos, incluidos los costos de producción y los costos de fabricación, lo mismo a continuación)
Préstamo: bienes de inventario
Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido (impuesto repercutido) a pagar
Por ejemplo:
Dawei Nonferrous Metal Products Co., Ltd. es un contribuyente general del IVA . En 2005 produjo 265.438 0,500 toneladas de producto A. De ellas, 20.000 toneladas se venden directamente al exterior, 10.000 toneladas se utilizan para proyectos de infraestructura de la unidad y 500 toneladas se utilizan para proyectos de producción de productos libres de impuestos. El costo de producción por tonelada del producto es de 7.000 yuanes y el precio de venta externo es de 10.000 yuanes (ambos precios excluyen impuestos).
De acuerdo con las disposiciones del sistema de contabilidad financiera, los asientos contables para el negocio anterior deben ser (las unidades están todas en 10.000 yuanes):
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Débito: Depósitos bancarios (cuentas por cobrar) 23.400.
Préstamo: Los ingresos del negocio principal son 20.000.
Impuestos a pagar-IVA a pagar (impuesto repercutido) 3.400.
Débito: Costo del negocio principal 14.000.
Crédito: Inventario de productos terminados 14.000
2. Uso de proyectos de infraestructura interna
Débito: Construcción en curso 870
Crédito: Terminado bienes en stock 700
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 170
3.
Débito: Costo de producción 435
Crédito: Bienes de inventario 350
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar 85
En los tres grupos de asientos contables anteriores, podemos ver las siguientes características:
1.* *El mismo principio: ya sea venta directa externa o uso interno, al calcular la producción del impuesto al valor agregado Impuestos, el precio de mercado de sus productos es de 10.000 yuanes por tonelada en lugar del precio de coste de 7.000 yuanes por tonelada. En este sentido, el impuesto al valor agregado involucrado en el negocio de ventas presuntas se refleja directamente en los asientos contables.
2. La diferencia es que la parte utilizada para ventas externas utiliza directamente la cuenta "ingresos del negocio principal" para registrar los ingresos y utiliza el "costo del negocio principal" para revender el costo, por lo que la parte utilizada. por ventas externas se genera El ingreso neto (beneficio) se reflejará directamente en el estado contable (estado de resultados). Para la parte utilizada para la construcción de capital y el uso libre de impuestos, dado que el tratamiento contable adopta el método de compensar directamente los costos del producto, no habrá ingresos netos entre los "ingresos comerciales principales" y los "costos comerciales principales". El tratamiento contable anterior se lleva a cabo de conformidad con los principios del sistema contable promulgado por el Ministerio de Hacienda, que es correcto en sí mismo. Sin embargo, desde una perspectiva fiscal, una parte de los ingresos por beneficios debe incluirse en la recaudación del impuesto sobre la renta. .
Con este fin, las regulaciones tributarias estipulan claramente aquellas cuestiones que involucran la acumulación del impuesto sobre la renta pero que no se reflejan directamente en los estados financieros: los contribuyentes utilizan sus propios bienes y servicios en construcción de capital, proyectos especiales y beneficios para empleados. tratados como ingresos.