Tres resúmenes de la formación en auditoría

Uno

La pasantía de dos meses terminó. Durante estos dos meses de pasantía, aprendí muchos conocimientos que no pude aprender en el aula y me beneficié de un. lote. El siguiente es mi informe de pasantía de graduación. En esta práctica social entendí muchas cosas y corregí muchos problemas. Entiendo que ganar dinero no es fácil, que el trabajo es duro y que la sociedad es compleja y cambiante. Después de todo, la escuela es demasiado simple. Para adaptarnos a la sociedad, debemos seguir aprendiendo, mejorarnos constantemente, ejercitarnos en la práctica y hacernos invencibles en la feroz competencia.

Con el rápido desarrollo de la economía de mercado, la contabilidad se convirtió en una parte importante de la empresa. Esto ha creado oportunidades sin precedentes para nuestra carrera de contabilidad y también nos ha traído nuevos desafíos, como estudiantes universitarios que acabamos de salir de la escuela, debemos mejorar nuestra propia calidad, mejorar las habilidades profesionales y ser capaces de transformar el conocimiento. Los libros de texto en nuestro propio potencial se ha convertido en mi tarea urgente actual. La pasantía en contabilidad es para mí la primera etapa para ingresar a la sociedad desde el campus universitario. Para convertir los conocimientos profesionales contables, las teorías básicas, los métodos básicos y los sistemas estructurales en las propias cualidades profesionales y evitar hablar en papel. Por lo tanto, elegí realizar una pasantía en Wuhan Guoxinda Financial Consulting Co., Ltd. para sentar una base sólida para ingresar al lugar de trabajo.

La empresa en la que estoy haciendo prácticas es Wuhan Guoxinda Financial Consulting Co., Ltd. Es una empresa que ha sido aprobada por la Oficina de Finanzas del Distrito de Hanyang y obtuvo la "Licencia de Contabilidad de Agencia" para llevar a cabo la contabilidad de agencia y declaración de impuestos. Planificación de una empresa de servicios contables profesionales que integre auditoría interna corporativa, consultoría financiera, agencia de asuntos corporativos y otros negocios. Nuestra empresa se centra en la construcción de software y hardware, cuenta con todas las instalaciones de oficina necesarias, utiliza software financiero genuino para brindar servicios a los clientes e implementa completamente la informatización de la contabilidad. La empresa ha formulado contratos de agencia estandarizados y sistemas de gestión estrictos, y se dedica a servicios de contabilidad y declaración de impuestos de agencia de acuerdo con la "Ley de Contabilidad", la "Ley de Gestión de Recaudación de Impuestos", las "Medidas de Gestión de Contabilidad de Agencia" del Ministerio de Finanzas y otras regulaciones. y no hace afirmaciones falsas. Ayudar a los clientes a comprender las políticas financieras y tributarias, ayudar a las empresas a realizar una planificación fiscal razonable, evitar riesgos financieros, buscar beneficios económicos razonables y legales para las empresas y promover el desarrollo empresarial.

Lo que aprendí es el tratamiento contable para los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado corporativo, los pequeños contribuyentes, los contribuyentes generales por cuenta propia y los pequeños contribuyentes, así como la copia mensual de impuestos, la presentación de impuestos, servicios, consultoría contable y algunos servicios de agencia.

Para las empresas modernas, el trabajo contable es un sistema de gestión importante que sirve para lograr los objetivos comerciales de la empresa. Por tanto, se puede considerar que lograr los objetivos comerciales de la empresa es el objetivo fundamental de la contabilidad corporativa. Con este objetivo en mente, comencé unas prácticas con propósito en mi empresa de prácticas. Antes de eso, estudié detenidamente la "Ley de Contabilidad" y las "Normas de Contabilidad Empresarial" y los "Principios Generales de Finanzas Empresariales" promulgados por el Ministerio de Finanzas como el nuevo sistema contable y financiero de la industria de transición, porque estos reglamentos universitarios están en proceso. de la reforma del sistema contable de mi país es un paso importante.

A través de esta pasantía, tengo la siguiente comprensión más profunda del trabajo contable:

En el pasado, siempre pensé que mis conocimientos teóricos contables eran sólidos y sólidos, como todos los trabajos. Una vez que domine las reglas y las siga, no debería tener problemas para convertirse en un excelente contador. Sólo ahora me di cuenta de que la contabilidad en realidad presta más atención a su practicidad y practicidad. Sin operación y práctica, todo lo demás es cero. ¡La contabilidad se trata de llevar cuentas!

En segundo lugar, está la conectividad, la lógica y la estandarización de la contabilidad. Cada transacción comercial debe registrarse una por una según sus comprobantes originales en comprobantes contables, cuentas subsidiarias, diarios, cuentas de tres columnas, cuentas de varias columnas, libros mayores, etc. que puedan ser cuentas conectadas. Este es uno de ellos. Cada cuenta contable tiene su propia evidencia y se registra una por una en orden cronológico, lo cual es muy lógico. Esta es la segunda razón. En la práctica contable, no se permite agregar a voluntad correcciones de cuentas omitidas o cuentas incorrectas, y no se permite el fraude. Cada procedimiento y paso se basa en el sistema contable. Refleja la estandarización de la contabilidad, que es la tercera razón. Método de contabilidad: Primero, según la ocurrencia del negocio, obtenga el comprobante original y regístrelo como comprobante contable. Luego, registre sus cuentas detalladas con base en el comprobante contable. Al final del período, complete la tabla de resumen de cuenta y la tabla de balance de comprobación, y finalmente regístrela en el libro mayor. Después de transferir los costos, complete informes anuales como el balance general, el estado de resultados, el estado de pérdidas y ganancias, etc., según el total del libro mayor. Ésta es la secuencia general y el proceso básico de las operaciones contables.

二

El 10 de marzo de XX entré en la firma de contabilidad y comencé mi vida de pasantía. Se trata de una pequeña empresa de contabilidad con cinco contadores públicos, incluido el director, y cada contador público certificado es accionista de la empresa. El negocio de la empresa incluye principalmente auditoría de informes anuales, auditoría de responsabilidad económica de salida de personas jurídicas, auditoría de reestructuración, auditoría de quiebras, contabilidad de agencias, evaluación de activos y otros servicios.

He estado trabajando con el Sr. Gao desde la oficina. La admiro mucho, admiro su inteligencia y perseverancia cuando tomó el examen de CPA, admiro su capacidad para hacer las cosas y admiro su sólida competencia profesional. Antes de convertirse en contador público certificado en ejercicio, el Sr. Gao no tenía conocimientos profesionales en contabilidad y auditoría. Aprobó el examen de CPA en 5 años enteramente gracias a sus propios esfuerzos. Esto me animó mucho y me permitió dedicarme al examen de CPA de este año con mayor entusiasmo. Durante la pasantía, el profesor Gao siempre me cuidó muy bien. Me dijo que esta firma de contabilidad generalmente no acepta pasantes porque los pasantes tienen muchos problemas que afectarán su eficiencia laboral. Aunque dijo esto, cada vez que le hacía una pregunta, ella se tomaba la molestia de explicarla con paciencia. Debido a que esta es la primera vez que entro en contacto con la auditoría, y debido a que la implementación de los procedimientos de auditoría formará directamente documentos de trabajo, no me atrevo a sacar conclusiones apresuradas cada vez que tengo que pedirle su opinión a la Maestra Gao. . Cada vez que le preguntaba, ella dejaba lo que estaba haciendo y lo analizaba cuidadosamente conmigo.

Para poder aprender más durante las prácticas, primero debes tener sólidos conocimientos profesionales. Antes de participar en la pasantía, pasé casi medio mes estudiando materiales didácticos de auditoría de CPA y consolidando algunos conocimientos básicos de auditoría. Por ejemplo, algunos procedimientos básicos de auditoría, así como algunos conocimientos sobre cada ciclo económico, así como auditorías orientadas al riesgo y puntos de auditoría sobre algunos temas contables clave. El estudio previo de conocimientos teóricos sentó una base sólida para mi posterior pasantía. Durante la pasantía, participé en tres proyectos, una auditoría de informe anual, una auditoría de quiebras y una auditoría de reestructuración. Desde el primer día que entré a la firma de contadores para estudiar sus papeles de trabajo, a medida que participaba en más y más proyectos, que se hacían cada vez más complejos, y a medida que me familiarizaba con el negocio de la auditoría, me empezó a gustar el trabajo del contador. firme. Una vez que realmente te guste, te dedicarás a ello. Todos los días voy al trabajo a tiempo y me deshago de mi costumbre de dormir hasta tarde. Todos los días trabajo con diligencia y diligencia. Todos los días resuelvo algunos problemas prácticos de auditoría. Mientras aplico mis conocimientos teóricos, también me doy cuenta de algunas diferencias entre la teoría y la práctica.

El primer día de prácticas no participé en ningún proyecto, sino que estudié los papeles de trabajo que dejaron las auditorías anteriores. Cuando estudié el capítulo sobre los papeles de trabajo de auditoría anteriormente, me resultó difícil recordar qué información debería incluirse en los papeles de trabajo de auditoría. Pero después de leer el borrador que hicieron, inmediatamente memoricé la información. En ese momento finalmente me di cuenta de los enormes efectos positivos que puede producir la combinación de teoría y práctica. Para los documentos de trabajo de auditoría, en primer lugar, debe haber una descripción de los símbolos en el documento, así como números de índice y similares. Después de eso, debe haber una carta de encargo de auditoría, una declaración de la gestión, un informe emitido después de la auditoría y un estado financiero auditado. La licencia comercial, el formulario de registro fiscal y la descripción básica del estado de la unidad auditada también deben compilarse en los documentos de trabajo de auditoría. Si la unidad auditada pertenece a una industria especial, también se deben presentar los documentos pertinentes. Finalmente, existen algunos papeles de trabajo, varios formularios de aprobación de cuentas contables y algunos registros de inspección de comprobantes generados durante la implementación de los procedimientos de auditoría. Si se implementa el procedimiento de inventario, se debe preparar la hoja de inventario correspondiente. Si se implementa el procedimiento de confirmación de correspondencia, también se debe incluir la confirmación de correspondencia.

El primer proyecto de auditoría en el que participé fue una auditoría de quiebras. La unidad auditada era una empresa de maquinaria agrícola que se declaró en quiebra en junio de 1999. El primer día, fuimos a la oficina del equipo de liquidación de la empresa y recibimos los comprobantes contables, el libro mayor, las cuentas detalladas y los estados de cuenta de la empresa para cada período desde su creación en junio de 1993. Debido a que la información es de hace muchos años, parece sucia y desordenada. Para facilitar la auditoría, trajimos todos estos materiales a la empresa. Como era la primera vez que entraba en contacto con la empresa de auditoría, el profesor sólo me asignó una tarea sencilla: comprobar los comprobantes al azar. Debido a que se declaró en quiebra en junio de 1999, la posibilidad de problemas con las cuentas en los últimos seis meses también aumenta el riesgo de auditoría.

De acuerdo con el espíritu de la auditoría orientada al riesgo, el procesamiento comercial y el procesamiento contable en este semestre se han convertido en el foco de la auditoría. Mi primera tarea es leer los comprobantes contables de los últimos seis meses uno por uno para ver si no hay base suficiente para la contabilidad y si hay algún error en el procesamiento contable. Para el manejo de algunas cuentas, no estaba seguro, así que le pregunté al Maestro Gao. Si tenía alguna pregunta, las registré en el registro de verificación del comprobante y realicé los registros correspondientes. Esto debería registrarse durante la implementación. procedimiento de auditoría de verificación aleatoria. Los comprobantes se verificaron al azar, pero como realicé una inspección detallada de los comprobantes de 1999, no es necesario registrar cada transacción en el borrador del comprobante de verificación aleatoria. Durante la inspección aleatoria, descubrí que las cuentas corrientes de la empresa de maquinaria agrícola eran muy confusas. Los tratos con muchos clientes están inexplicablemente ligados a la empresa de Ángel. Cuando descubrí este problema por primera vez, hice entradas de ajuste en el manuscrito. Sin embargo, al finalizar la inspección se descubrió que las cuentas por cobrar de Ángel también fueron dadas de baja al recibir el pago correspondiente. De esta manera, si hice un ajuste antes, tendré que hacer otro asiento de ajuste cuando lo cancele más adelante. Esto aumentará la carga de trabajo y afectará la eficiencia de la auditoría. Entonces, después de mi llegada, si encuentro un error en la transacción, verificaré si hay algún procesamiento contable de cancelación correspondiente más adelante. Si lo hay, no haga ajustes. Si no lo ve, ajústelo a la transacción correcta. De hecho, también se descubrió algún posible fraude durante la inspección aleatoria. En algunos vales, algunas cuentas corrientes se adjuntan aleatoriamente a un cliente y luego se transfieren en efectivo. El maestro Gao me dijo que puede haber riesgos en estos lugares y que deberían registrarse.

Además de algunos problemas con las cuentas corrientes, también existen algunos problemas con el reembolso de gastos. Los reembolsos de gastos en 1998 generalmente serán revisados y aprobados por el gerente. En 1999, muchos vales de reembolso ya no contaban con la aprobación del gerente. Una de las señales más peligrosas es que uno de los archivos adjuntos encontró que el comprobante de reembolso de gastos de transporte del cajero de la empresa en realidad estaba firmado por su contador para su aprobación. Esto muestra que es muy probable que el contador y el cajero de la empresa se hayan confabulado para retirar el dinero de la empresa. Cuando descubrí por primera vez que no había una opinión de aprobación, simplemente la reflejé en el borrador del registro de verificación puntual del comprobante. Posteriormente descubrí que había bastantes situaciones así, así que hice una estadística en un papel de trabajo en blanco para calcular el monto que no había sido aprobado e incluido en cada gasto. Esta estadística se divulgará en el informe de auditoría. Sin embargo, antes de emitir un informe de auditoría, nos comunicaremos con el gerente y el contador de la empresa para informar sobre el estado de la auditoría, intercambiar opiniones y ver si la otra parte puede brindar una explicación más razonable.

Durante la verificación del comprobante, descubrí que la compañía había tomado un gasto de 1998 y lo registró en 1999. Sentí que algo andaba mal, así que fui a contarle al Maestro Gao sobre la situación que descubrí. El profesor Gao me dijo que esto no tiene ningún impacto en nuestra auditoría de quiebras, siempre y cuando los documentos correspondientes sean conformes y legales. Al tratarse de una auditoría de quiebra, no es necesario prestar atención a la cuestión de la confirmación intertemporal. Siempre que los gastos sean efectivamente efectuados por la empresa, el período durante el cual se reconozcan no afectará a la conclusión de la auditoría concursal. Cuando lo pienso detenidamente, esta es la verdad.

El segundo proyecto en el que participé fue sobre la auditoría del informe anual de una escuela de formación de médicos. El informe de auditoría se utilizará para la inspección anual del departamento industrial y comercial. El maestro Gao y yo fuimos a la escuela para aprender sobre las condiciones operativas básicas y también obtuvimos una comprensión general de la información contable de la escuela. Basándonos en estas condiciones básicas, determinamos aproximadamente los honorarios de auditoría. Dado que los datos comerciales de la escuela eran extremadamente simples y estaban duplicados, los comprobantes contables producidos fueron solo uno para XX y otro para XX, por lo que se determinó una tarifa de auditoría relativamente baja. La otra parte rápidamente estuvo de acuerdo y expresó que cooperarían atentamente con nuestro trabajo de auditoría. Pero su contabilidad era muy irregular. Los llamados comprobantes contables son en realidad algunos archivos adjuntos sin ningún asiento contable correspondiente y el llamado libro mayor es en realidad sólo una cuenta corriente de las entradas y salidas de efectivo; Se dice que los contadores de esta escuela de formación son simplemente personas que han salido a participar en una formación contable durante medio mes y no saben mucho sobre el procesamiento formal de la contabilidad. De esta manera, mi primer trabajo cuando regresé fue ayudarlo a emitir los comprobantes contables. Después de eso, el maestro Gao le preparó el balance, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo de XX basándose en mis comprobantes contables. Debido a la simplicidad del negocio, estas tareas básicamente se completan en un día. Básicamente no hay riesgo en este proyecto, pero después de llegar, descubrimos que esta escuela de formación no aumentaba los impuestos. La intuición profesional nos dijo que la escuela debería pagar impuestos a los departamentos pertinentes.

Como era la primera vez que me comunicaba con unidades privadas no empresariales, no entendía las regulaciones estatales sobre dichas unidades. Así que buscamos las normas pertinentes en Internet y las estudiamos juntos. A través del estudio entendemos que se debe pagar el impuesto a la renta. Respecto a este punto, decidimos comunicarnos con el director de la escuela antes de decidir si lo divulgaremos en el informe de auditoría. También participé en la auditoría de reestructuración de una mina de carbón estatal local. La firma de contabilidad está obligada a emitir un informe anual de auditoría y un informe de auditoría sobre las responsabilidades económicas salientes de la persona jurídica. El usuario del informe de auditoría es la Comisión Económica, la oficina administrativa de la mina de carbón, para proporcionar una base para su reestructuración.

La mina de carbón estatal local tiene alrededor de 190 empleados regulares, y sus excavadores de carbón son básicamente trabajadores temporales contratados entre los residentes de los alrededores. La mina de carbón estatal local ha formulado varios sistemas, que son relativamente completos. Para una industria especial como las minas de carbón, sus precauciones de seguridad y sistemas de gestión son bastante completos.

Dado que ya he introducido algunas cuestiones sobre la auditoría de informes anuales, en este proyecto presentaré algunas experiencias sobre la auditoría de las responsabilidades económicas salientes de personas jurídicas. Para las auditorías de responsabilidad económica, el enfoque es diferente al de los proyectos de auditoría generales. Los proyectos de auditoría general sólo deben centrarse en los elementos relevantes de sus declaraciones; mientras que las auditorías de responsabilidad económica también deben centrarse en los sistemas de control interno, la apreciación del valor y la preservación de los activos estatales, las decisiones importantes de las personas jurídicas, etc. Respecto a este informe de auditoría, la persona jurídica deberá presentar un informe de trabajo, el cual deberá mencionar algunas decisiones económicas importantes tomadas durante su mandato.

A través de la inspección del sistema de control interno, descubrimos que el control interno de la mina de carbón estatal local era algo débil.

El primero es el sistema de aprobación de autorizaciones. El reembolso de gastos se basa en el sistema de un solo bolígrafo, lo que significa que está completamente aprobado por el director de la mina, incluido el reembolso de algunos de sus propios gastos. En consecuencia, no existe ninguna restricción necesaria al reembolso de algunos gastos por parte del propio director de la mina. Nuestra recomendación de mejora es que el reembolso del administrador de la mina debe ser aprobado por el supervisor contable, lo que formará un mecanismo de restricción.

Además, el sistema de gestión financiera de la mina de carbón estatal local es completamente inadecuado para la situación real de la empresa. El actual contador a cargo de la mina de carbón nunca ha modificado el sistema de gestión financiera y siempre ha utilizado el sistema de gestión financiera formulado por el contador de 1994 años que se adapta a la situación actual. Incluso algunas políticas contables, hasta el momento, no tienen fundamento. Por ejemplo, cuando se calcula la depreciación, se utiliza una tasa de depreciación integral y la depreciación calculada se incluye en la cuenta de depreciación acumulada y en la cuenta de reserva de capital en una determinada proporción. Para el sistema contable actual, este método de tratamiento es completamente inconsistente con las regulaciones. Nuestra recomendación es que el contador a cargo formule un sistema de gestión financiera que se ajuste a las condiciones reales de la mina de carbón basándose en el estudio del sistema contable actual de las pequeñas empresas.

También existen lagunas en la gestión de los fondos monetarios de las minas de carbón estatales locales. Para los gastos de control de gas, gastos de reparación, etc. retirados por la empresa, que no se almacenan en una cuenta especial, recomendamos que abra una cuenta especial en el banco para su gestión. Otro punto es que la empresa tiene mucho efectivo en circulación y no utiliza depósitos bancarios para liquidar transacciones. Esta situación facilita que los cajeros malversen fondos públicos. Nuestra recomendación es que las empresas utilicen la menor cantidad de efectivo posible para fines contables.

La valorización y preservación de los activos estatales se reflejan principalmente a través de partidas relacionadas en la cuenta de resultados. Además, los distintos impuestos que paga una persona jurídica durante su mandato también son un aspecto importante a la hora de evaluar sus resultados.

A través de esta pasantía, aprendí muchos conocimientos prácticos sobre auditoría. Hay dos aspectos principales que me impresionaron profundamente esta vez. En primer lugar, todos los procedimientos de auditoría implementados deben incluirse en papeles de trabajo, lo que puede minimizar los riesgos de auditoría. En segundo lugar, debemos hacer pleno uso de la auditoría basada en riesgos. Analice las áreas de riesgo antes y durante la auditoría y conviértalas en un foco clave. El uso de procedimientos analíticos en el proceso de auditoría puede mejorar en gran medida la eficiencia de la auditoría.

三

He estado trabajando con el Sr. Gao desde la oficina.

La admiro mucho, admiro su inteligencia y perseverancia cuando tomó el examen de CPA, admiro su capacidad para hacer las cosas y admiro su sólida competencia profesional. Antes de convertirse en contador público certificado en ejercicio, el Sr. Gao no tenía conocimientos profesionales en contabilidad y auditoría. Aprobó el examen de CPA en 5 años enteramente gracias a sus propios esfuerzos. Esto me animó mucho y me permitió dedicarme al examen de CPA de este año con mayor entusiasmo. Durante la pasantía, el profesor Gao siempre me cuidó muy bien. Me dijo que esta firma de contabilidad generalmente no acepta pasantes porque los pasantes tienen muchos problemas que afectarán su eficiencia laboral. Aunque dijo esto, cada vez que le hacía una pregunta, ella se tomaba la molestia de explicarla con paciencia. Debido a que esta es la primera vez que entro en contacto con la auditoría, y debido a que la implementación de los procedimientos de auditoría formará directamente documentos de trabajo, no me atrevo a sacar conclusiones apresuradas cada vez que tengo que pedirle su opinión a la Maestra Gao. . Cada vez que le preguntaba, ella dejaba lo que estaba haciendo y lo analizaba cuidadosamente conmigo.

Para poder aprender más durante las prácticas, primero debes tener sólidos conocimientos profesionales. Antes de participar en la pasantía, pasé casi medio mes estudiando materiales didácticos de auditoría de CPA y consolidando algunos conocimientos básicos de auditoría. Por ejemplo, algunos procedimientos básicos de auditoría, así como algunos conocimientos sobre cada ciclo económico, así como auditorías orientadas al riesgo y puntos de auditoría sobre algunos temas contables clave. El estudio previo de conocimientos teóricos sentó una base sólida para mi posterior pasantía. Durante la pasantía, participé en tres proyectos, una auditoría de informe anual, una auditoría de quiebras y una auditoría de reestructuración. Desde el primer día entré a la firma de contabilidad para estudiar sus papeles de trabajo, a medida que participaba en más y más proyectos, que se volvían cada vez más complejos, y a medida que me familiarizaba con el negocio de la auditoría, me empezó a gustar el trabajo de la firma. . Una vez que realmente te guste, te dedicarás a ello. Todos los días voy al trabajo a tiempo y me deshago de mi costumbre de dormir hasta tarde. Todos los días trabajo con diligencia y diligencia. Todos los días resuelvo algunos problemas prácticos de auditoría. Mientras aplico mis conocimientos teóricos, también me doy cuenta de algunas diferencias entre la teoría y la práctica.

El primer día de prácticas no participé en ningún proyecto, sino que estudié los papeles de trabajo que habían dejado durante las auditorías anteriores. Cuando estudié el capítulo sobre los papeles de trabajo de auditoría anteriormente, me resultó difícil recordar qué información debería incluirse en los papeles de trabajo de auditoría. Pero después de leer el borrador que hicieron, inmediatamente memoricé la información. En ese momento, finalmente me di cuenta de los enormes efectos positivos que puede producir la combinación de teoría y práctica. Para los documentos de trabajo de auditoría, en primer lugar, debe haber una descripción de los símbolos en el documento, así como números de índice y similares. Después de eso, debe haber una carta de encargo de auditoría, una declaración de la gestión, un informe emitido después de la auditoría y un estado financiero auditado. La licencia comercial, el formulario de registro fiscal y la descripción básica del estado de la unidad auditada también deben compilarse en los documentos de trabajo de auditoría. Si la unidad auditada pertenece a una industria especial, también se deben presentar los documentos pertinentes. Finalmente, existen algunos papeles de trabajo, varios formularios de aprobación de cuentas contables y algunos registros de inspección de comprobantes generados durante la implementación de los procedimientos de auditoría. Si se implementa el procedimiento de inventario, se debe preparar la hoja de inventario correspondiente. Si se implementa el procedimiento de confirmación de correspondencia, también se debe incluir la confirmación de correspondencia.

El primer proyecto de auditoría en el que participé fue una auditoría de quiebras. La unidad auditada era una empresa de maquinaria agrícola que se declaró en quiebra en junio de 1999. El primer día, fuimos a la oficina del equipo de liquidación de la empresa y recibimos los comprobantes contables, el libro mayor, las cuentas detalladas y los estados de cuenta de la empresa para cada período desde su creación en junio de 1993. Debido a que la información es de hace muchos años, parece sucia y desordenada. Para facilitar la auditoría, trajimos todos estos materiales a la oficina. Como era la primera vez que entraba en contacto con la empresa de auditoría, el profesor sólo me asignó una tarea sencilla: comprobar los comprobantes al azar. Debido a que se declaró en quiebra en junio de 1999, la posibilidad de problemas con las cuentas en los últimos seis meses también aumenta el riesgo de auditoría. De acuerdo con el espíritu de la auditoría orientada al riesgo, el procesamiento comercial y el procesamiento contable durante este semestre se han convertido en el foco de la auditoría. Mi primera tarea es leer los comprobantes contables de los últimos seis meses uno por uno para ver si hay una base contable insuficiente y si hay algún error en el procesamiento contable.

Para el manejo de algunas cuentas, no estaba seguro, así que le pregunté al Maestro Gao. Si tenía alguna pregunta, las registré en el registro de verificación del comprobante y realicé los registros correspondientes. Esto debería registrarse durante la implementación. procedimiento de auditoría de verificación aleatoria. Los comprobantes se verificaron al azar, pero como realicé una inspección detallada de los comprobantes de 1999, no es necesario registrar cada transacción en el borrador del comprobante de verificación aleatoria. Durante la inspección aleatoria, descubrí que las cuentas corrientes de la empresa de maquinaria agrícola eran muy confusas. Los tratos con muchos clientes están inexplicablemente ligados a la empresa de Ángel. Cuando descubrí este problema por primera vez, hice entradas de ajuste en el manuscrito. Sin embargo, al finalizar la inspección se descubrió que las cuentas por cobrar de Ángel también fueron dadas de baja al recibir el pago correspondiente. De esta manera, si hice un ajuste antes, tendré que hacer otro asiento de ajuste cuando lo cancele más adelante. Esto aumentará la carga de trabajo y afectará la eficiencia de la auditoría. Entonces, después de mi llegada, si encuentro un error en la transacción, verificaré si hay algún procesamiento contable de cancelación correspondiente más adelante. Si lo hay, no haga ajustes. Si no lo ve, ajústelo a la transacción correcta. De hecho, también se descubrió algún posible fraude durante la inspección aleatoria. En algunos vales, algunas cuentas corrientes se adjuntan aleatoriamente a un cliente y luego se transfieren en efectivo. El maestro Gao me dijo que puede haber riesgos en estos lugares y que deberían registrarse.

Respecto a este punto, decidimos comunicarnos con el director de la escuela antes de decidir si lo divulgaremos en el informe de auditoría. También participé en la auditoría de reestructuración de una mina de carbón estatal local. La firma de contabilidad está obligada a emitir un informe anual de auditoría y un informe de auditoría sobre las responsabilidades económicas salientes de la persona jurídica. El usuario del informe de auditoría es la Comisión Económica, la oficina administrativa de la mina de carbón, para proporcionar una base para su reestructuración.

A través de la inspección del sistema de control interno, descubrimos que el control interno de la mina de carbón estatal local era algo débil.

Además, el sistema de gestión financiera de la mina de carbón estatal local es completamente inadecuado para la situación real de la empresa. El actual contador a cargo de la mina de carbón nunca ha modificado el sistema de gestión financiera y siempre ha utilizado el sistema de gestión financiera formulado por el contador de 1994 años que se adapta a la situación actual. Incluso algunas políticas contables, hasta el momento, no tienen fundamento. Por ejemplo, cuando se calcula la depreciación, se utiliza una tasa de depreciación integral y la depreciación se incluye en la cuenta de depreciación acumulada y en la cuenta de reserva de capital según las proporciones necesarias. Para el sistema contable actual, este método de tratamiento es completamente inconsistente con las regulaciones. Nuestra recomendación es que el contador a cargo formule un sistema de gestión financiera que se ajuste a las condiciones reales de la mina de carbón basándose en el estudio del sistema contable actual de las pequeñas empresas.

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