¿Cuál es la diferencia entre un Contador Público Certificado y un Agente Fiscal Certificado?

Según opiniones internacionalmente reconocidas, los contadores públicos certificados se originaron a partir del caso de la British South Sea Company en 1720. Hace más de 200 años, los británicos fundaron Nanhai Co., Ltd., que implementó un modelo de separación de propietarios y operadores, sus operadores utilizaron métodos como la falsificación de cuentas y la difusión de rumores, lo que provocó que el precio de las acciones se disparara y eventualmente condujo a; la quiebra de la empresa. Charles Snell era responsable de conciliar las cuentas de South Sea Limited y presentar informes. Se le considera el primer auditor privado del mundo y su informe de auditoría es el primer informe de auditoría privado del mundo.

En cuanto al origen de los contables fiscales, actualmente no existe una norma unificada. El autor verificó información relevante y encontró que la información más antigua proviene de Japón: 1904. Después del estallido de la guerra ruso-japonesa, los ingresos fiscales de Japón continuaron aumentando y el número de contribuyentes que necesitaban consultas fiscales también aumentó significativamente. En ese momento, el personal no calificado también podía participar en negocios de agencias tributarias, lo que provocó el caos en la industria. Para regular a los contadores fiscales, la Prefectura de Osaka de Japón estableció una agencia tributaria en 1912. Se promulgaron las "Reglas de Prohibición de Agentes Fiscales de la Ciudad de Osaka". En 1942, Japón promulgó la Ley de Agencia Tributaria. 65438-0949, un equipo de investigación fiscal encabezado por el Dr. Sharp, profesor de la Universidad de Columbia en Estados Unidos, visitó Japón y emitió la "Declaración de Sharpe". En 1951, la Dieta japonesa aceptó las opiniones de la Declaración Sharp y modificó la Ley de Agentes Fiscales para convertirla en la Ley de Contadores Fiscales.

En resumen, los CPA se originaron a partir de la separación de la propiedad corporativa y los derechos de gestión, y principalmente brindan información confiable y útil para que los operadores comerciales, inversionistas y accionistas tomen decisiones efectivas. La consulta sobre la legislación tributaria y la supervisión gubernamental de los agentes tributarios tienen como objetivo principal proporcionar a las autoridades tributarias y a los contribuyentes la información que necesitan recopilar para lograr los objetivos de regular la economía y aplicar cargas tributarias justas.

En segundo lugar, la diferencia en la división del trabajo en la sociedad

El billete británico de 20 libras lleva la imagen de Adam Smith y el texto sobre la división del trabajo en "La riqueza de Naciones". El análisis de Adam Smith de la división del trabajo en La riqueza de las naciones es que los humanos tienen una tendencia a intercambiar entre sí artículos necesarios, hacer trueques y comerciar. Suponiendo que los individuos estén dispuestos a especializarse y ser más productivos, se los alienta a aumentar su riqueza mediante el intercambio de productos excedentes. Este proceso expandirá la producción social, promoverá la prosperidad social y promoverá la integración del interés propio y el bienestar público.

El desarrollo de la economía de mercado ha promovido el refinamiento de la división del trabajo entre industrias y empresas, y también ha promovido la profesionalización de la división del trabajo entre talentos. En agosto de 2015, el Ministerio de Recursos Humanos y Seguridad Social, Dirección General de Calidad, aprobó el "Código Nacional de Clasificación de Ocupaciones" (Edición 2015) y el "Profesionales Fiscales" (Código de Ocupación: 2-06-05-065438) revisados. Supervisión, Inspección y Cuarentena, y el Nacional Difundido por un comité de trabajo liderado por la Oficina de Estadísticas. Los niveles de clasificación ocupacional de los "profesionales tributarios" son los siguientes: la segunda categoría "personal profesional y técnico", la sexta categoría "profesionales económicos y financieros" y la quinta categoría "profesionales tributarios". Otras subcategorías además de los profesionales de impuestos incluyen profesionales de contabilidad, profesionales de auditoría y profesionales de valoración.

El responsable del Ministerio de Recursos Humanos y Seguridad Social dijo que la clasificación ocupacional tiene el siguiente significado y papel importante: papel de servicio en las estadísticas de información económica nacional, papel básico en el desarrollo y gestión de recursos humanos, y papel importante en la educación profesional. Desempeña un papel rector en la formación y un papel normativo en la reforma del sistema de cualificación profesional. Por supuesto, las descripciones de "profesionales fiscales" y "profesionales contables" en el "Diccionario" no pueden equipararse con los contadores fiscales y los contadores públicos certificados, pero también pueden reflejar la diferencia entre las dos profesiones desde un aspecto.

En resumen, la división profesional del trabajo entre los contadores fiscales y los contadores públicos autorizados es un producto inevitable del desarrollo económico y social, con la profundización de la reforma del sistema tributario y la reforma contable de mi país, la profesionalización de los impuestos; Los servicios conexos se han convertido en una parte integral del desarrollo social y económico de mi país. Las necesidades objetivas son un reflejo de la mejora de la productividad laboral y del refinamiento de la división social del trabajo, y son una tendencia inevitable e independiente de la voluntad humana.

En tercer lugar, la diferencia en la base práctica

La base para la práctica de los contadores públicos certificados son principalmente las leyes, reglamentos, reglas y sistemas contables, incluida la "Ley de Contabilidad", la "CPA Ley", " "Reglamento sobre informes de contabilidad financiera empresarial", "Normas de contabilidad empresarial", etc. La base para la práctica de los contadores fiscales son principalmente leyes, reglamentos y normas tributarias, incluidas leyes y reglamentos sustantivos para 18 categorías tributarias, como la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la Ley del Impuesto sobre Vehículos y Embarcaciones y el Reglamento Provisional sobre el Valor. -Impuestos Añadidos, leyes procesales como la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos, así como muchas normas y sistemas tributarios.

En particular, las auditorías financieras de las empresas realizadas por contadores públicos certificados se basan en normas de contabilidad corporativa, mientras que la verificación de las liquidaciones del impuesto sobre la renta de las sociedades por parte de los contadores fiscales se basa en la ley del impuesto sobre la renta de las sociedades. Debido a los diferentes puntos de partida básicos de los dos documentos, existen muchas diferencias en el reconocimiento y medición de cuestiones económicas específicas, incluidas más de 65.438+000 diferencias específicas en ingresos, gastos, activos, pasivos, reestructuración empresarial, etc.

Cuarto, la diferencia en los propósitos de la práctica

La auditoría financiera de un contador público autorizado es expresar una opinión sobre si los estados financieros de la unidad auditada son verdaderos y justos según la contabilidad. regulaciones, y su propósito en la práctica es brindar servicios a los accionistas y otros inversionistas. La autenticación relacionada con los impuestos de los contadores fiscales se basa en las leyes y regulaciones tributarias, expresa opiniones sobre la autenticidad y legalidad de los asuntos relacionados con los impuestos de la unidad auditada y proporciona información legal y precisa relacionada con los impuestos tanto a los contribuyentes como a los contribuyentes. El objetivo de su práctica es ser responsables de los intereses fiscales nacionales y de los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes.

Debido a diferentes propósitos prácticos, los CPA brindan tanto "servicios de auditoría" como "servicios distintos de la auditoría", lo que puede conducir a una disminución en la calidad de la auditoría. De acuerdo con los principios de la gestión, el comportamiento de toma de decisiones de la gestión y la evaluación de la toma de decisiones de la gestión deben separarse adecuadamente, porque de manera similar, es difícil para los gerentes hacer una evaluación justa y objetiva de los efectos de su propio comportamiento de toma de decisiones; Para un contador público certificado que se dedica a servicios de consultoría de gestión en negocios distintos de la auditoría, es muy difícil estar en la posición de gerentes corporativos, lo que dificulta ser objetivo y justo en su trabajo de auditoría.

A juzgar por la práctica en los países occidentales, debido a los diferentes propósitos de la práctica, el "juicio profesional" y la "orientación de valor principal" de los contadores fiscales y los contadores públicos en el proceso de práctica son obviamente diferentes, lo que puede llevar a algunos Los CPA se producen desviaciones importantes en los negocios relacionados con impuestos, lo que resulta en graves consecuencias legales. En la década de 1970, las empresas de contabilidad occidentales cambiaron su enfoque hacia servicios distintos de los de auditoría, incluidos los servicios fiscales y de consultoría. Los ingresos por servicios tributarios han aumentado año tras año desde finales de los años 1980. A finales de la década de 1990, comenzó a aparecer la evasión fiscal a gran escala, el mercado de productos fiscales estaba en auge y muchos productos de evasión fiscal comenzaron a llegar a los países europeos y americanos. La búsqueda de ganancias hace que los contadores públicos olviden sus responsabilidades como "policías económicas" e incluso hagan todo lo posible para "explotar" las lagunas en las regulaciones fiscales y diseñar diversos productos radicales de evasión fiscal para satisfacer las necesidades de los clientes. Muchos de estos productos de evasión fiscal generan pérdidas a través de transacciones que no tienen importancia económica real para lograr el propósito de la evasión fiscal. Según las estadísticas, de 1996 a 2002, sólo los servicios de evasión fiscal prestados por KPMG causaron pérdidas económicas directas de 1.400 millones de dólares al Departamento del Tesoro de Estados Unidos.

Verbo (abreviatura de verbo) Diferencias en los principios de práctica

Los contadores públicos enfatizan el principio de “prudencia” en su práctica. Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" estipulan que las empresas deben ser cautelosas al reconocer, medir e informar contablemente transacciones o eventos, y no deben sobreestimar los activos o ingresos, ni subestimar los pasivos o gastos. Según el principio de prudencia, las "Normas de contabilidad para empresas comerciales" estipulan que las empresas pueden constituir provisiones para insolvencias, provisiones para depreciación de inventarios, provisiones para deterioro de bienes inmuebles de inversión, provisiones para deterioro de inversiones a largo plazo, provisiones para deterioro de valor. de crédito mercantil, provisión para deterioro de proyectos en construcción y provisión para deterioro de activos fijos, provisiones para deterioro de activos intangibles y provisiones para deterioro de activos biológicos. Se puede observar que la implementación del principio de prudencia en contabilidad consiste en evitar la determinación ciegamente optimista de los ingresos y reconocer razonablemente posibles pérdidas y gastos; la "posibilidad" es predictiva y tiene ciertos factores subjetivos, que pueden conducir a una reducción de las ganancias corporativas y; impuestos. Los agentes tributarios deben adherirse al principio de certeza en su práctica. La ley tributaria estipula que la determinación del costo de los inventarios, inversiones, activos fijos, activos intangibles y otros activos de los contribuyentes debe seguir el principio del costo histórico. Sólo se hacen provisiones para deudas incobrables y no se permiten otras provisiones por deterioro antes de impuestos. Por lo tanto, cuando los contadores fiscales preparan informes de garantía relacionados con los impuestos, deben realizar ajustes fiscales basados ​​en los estados contables corporativos de conformidad con las normas de la legislación tributaria para mantener la seriedad de las leyes tributarias. El principio de práctica del contador fiscal es la certeza.

Los contadores públicos enfatizan el principio de materialidad en los informes de auditoría. Siempre que cumpla con el principio de materialidad (no hay omisiones o inexactitudes en información contable importante), incluso si hay algunos errores, se considerará "razonable" o "tolerable". Al participar en negocios de autenticación relacionados con impuestos, los contadores fiscales enfatizan el principio de "legalidad", que requiere que los contadores fiscales revisen todos los asuntos relacionados con los impuestos de acuerdo con la ley y no omitan ni indiquen erróneamente ninguna información relacionada con los impuestos, a fin de ayudar a los clientes a prevenir riesgos fiscales y mantener la seriedad de las leyes fiscales. Dado que es imposible para las leyes y autoridades fiscales determinar un error fiscal tolerable para las organizaciones de servicios profesionales relacionados con los impuestos, esto también determina que los contadores fiscales sólo pueden aplicar el principio de "legalidad" pero no el principio de "materialidad" en su práctica. .

Diferencias en la estructura de conocimientos de los verbos intransitivos

Para obtener el certificado de calificación de CPA, es necesario aprobar contabilidad, auditoría, gestión de costos financieros, estrategia corporativa y gestión de riesgos, derecho económico, impuestos Derecho, Integración y otras materias "6+1", mientras que los conocimientos fiscales sólo representan 1/7 (14,28%) de su conocimiento profesional. Para obtener el certificado de calificación profesional de contador fiscal, se deben aprobar los exámenes en cinco materias: derecho tributario (I), derecho tributario (II), práctica de servicios relacionados con impuestos, leyes relacionadas con servicios relacionados con impuestos y conocimientos tributarios. representa hasta 3/3 de sus conocimientos profesionales 5 (60%).

7. Diferencias en la formación práctica

Según el análisis estadístico de la estructura empresarial de las dos especialidades en 2014, entre todos los negocios de los contadores fiscales, el aseguramiento fiscal representaba el 54,9% y la consultoría fiscal el 23,97%, la agencia tributaria el 14,22% y otras empresas el 5,16%. Entre todos los negocios de contadores públicos certificados, el negocio de auditoría representa el 70%, el negocio no de auditoría representa el 30% y el negocio relacionado con impuestos entre los negocios no de auditoría representa solo el 3,4%.

De hecho, antes de que el Consejo de Estado profundizara integralmente la reforma para simplificar la administración y delegar poderes, en el campo de los servicios profesionales relacionados con impuestos, además de los servicios de autenticación relacionados con impuestos, el mercado de otros impuestos- los servicios relacionados, como la consultoría fiscal, han estado abiertos; pero de lo anterior no es difícil ver a partir de los datos que el negocio de consultoría fiscal no representa una gran proporción del negocio total de los contadores públicos. Esto también ilustra la diferencia en las prácticas comerciales entre los dos.

Ocho. Diferencias en los requisitos de competencia

En comparación con el negocio de auditoría de los contadores públicos certificados, los contadores fiscales dedicados a la autenticación relacionada con impuestos y otros negocios involucran intereses tributarios nacionales y están altamente orientados a las políticas. No sólo deben estar familiarizados con las disposiciones de diversas leyes fiscales sobre ingresos, costos, gastos, pérdidas y ganancias, sino también con las disposiciones pertinentes de las normas de contabilidad corporativa. También deben tener habilidades profesionales calificadas y un agudo juicio profesional. Con estas capacidades, pueden identificar con precisión si las empresas pagan más impuestos, pagan menos impuestos o incluso evaden impuestos. Por lo tanto, en comparación con el negocio de auditoría realizado por contadores públicos certificados, el negocio de aseguramiento relacionado con impuestos realizado por contadores fiscales tiene requisitos más altos de capacidad profesional.

Los servicios profesionales relacionados con los impuestos también involucran algunos negocios especiales de alto nivel, como: planificación fiscal, declaración de devolución de impuestos a la exportación, revisión administrativa fiscal, servicios de preparación de datos contemporáneos, servicios relacionados de ajuste de impuestos comerciales, impuesto sobre la renta en el extranjero. servicios de ajuste, servicios de gestión fiscal para importantes transacciones corporativas, servicios de auditoría y liquidación del impuesto sobre el valor añadido de la tierra, servicios de evaluación de la gestión de riesgos fiscales para grandes empresas, servicios de auditoría y evaluación fiscal para industrias clave, servicios de auditoría fiscal previa a la IPO para empresas que cotizan en bolsa, impuestos servicios de auditoría para empresas cotizadas antes de reestructuraciones corporativas, etc. Se requiere que los profesionales tengan un alto nivel de leyes y políticas tributarias, conocimientos profesionales sistemáticos en impuestos, contabilidad, derecho, finanzas, etc., y sólidas habilidades profesionales relacionadas con los impuestos y capacidad de juicio profesional. Sin embargo, es más probable que los contadores fiscales tengan las habilidades mencionadas anteriormente debido a su base profesional, propósito, principios, conocimiento y práctica y otros factores, y están más calificados para brindar los servicios profesionales especiales relacionados con impuestos de alto nivel antes mencionados. que los contadores públicos autorizados que se dedican principalmente a actividades de auditoría financiera.

Nueve. Diferencias en importancia social

Según las estadísticas, de 2012 a 2014, la industria de agencias tributarias aumentó el impuesto sobre la renta de las empresas en 932.776 millones de yuanes, 88.1744 millones de yuanes y 875.470 millones de yuanes respectivamente, lo que representa el 68% y el 55%. del aumento del impuesto nacional sobre la renta de las sociedades, respectivamente. En 2014, el monto del impuesto a pagar aumentó en 82 mil millones de yuanes a través del negocio de liquidación y cancelación del impuesto al valor agregado de la tierra, y el monto del impuesto a pagar aumentó en 6,2 mil millones de yuanes a través del negocio de liquidación y cancelación de impuestos de la cancelación del registro del impuesto corporativo. . La tributación y el pago de impuestos implican la relación de intereses entre el Estado y los contribuyentes, y entre China y otros países. En el proceso de proporcionar certificación y servicios relacionados con los impuestos, los contadores fiscales desempeñan mejor su papel de salvaguardar los intereses fiscales nacionales y los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes. Según las estadísticas, en la auditoría de los informes financieros de las empresas que cotizan en bolsa de 2011 a 2013, los beneficios totales, los activos totales y los impuestos a pagar se ajustaron en 542.400 millones de yuanes mediante la auditoría de contadores públicos certificados, lo que contribuyó positivamente a garantizar la estabilidad de El mercado de capitales y la calidad de la información contable.

X. Diferencias en las referencias internacionales

La convergencia internacional de normas contables se ha convertido en una tendencia generalizada. El desarrollo de la globalización económica, la circulación de capital, el aumento del número de empresas multinacionales y el crecimiento del comercio entre países han impulsado la convergencia de las normas de contabilidad nacionales y las normas de contabilidad internacionales para mejorar la comparabilidad de los informes financieros. Las corporaciones multinacionales son producto de la globalización económica y tienen la capacidad y características para asignar recursos a escala global.

Sin embargo, debido a las diferentes normas contables en los distintos países y regiones, la información entre filiales y matrices de empresas multinacionales no se puede comparar porque no existe una norma unificada, lo que afecta aún más la toma de decisiones estratégicas de la matriz. En los últimos años, las exportaciones chinas han sido objeto a menudo de investigaciones antidumping por parte de países occidentales. Una de las razones es que los países occidentales no reconocen los cálculos de costos contables de China. Para resolver los numerosos problemas causados ​​por las diferencias en las normas contables entre países, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad ha tomado varias medidas para instar a las normas contables de las organizaciones e instituciones pertinentes de varios países a acercarse a las normas contables internacionales. La promulgación de las nuevas normas de contabilidad de mi país en 2006 (incluidas 1 norma básica y 38 normas específicas, que se implementarán a partir de enero de 2007) está en línea con esta tendencia y está en línea con las normas de contabilidad internacionales en términos de principios básicos, marco de contenido , elementos de medición, etc. Se ha logrado coherencia y se ha logrado una convergencia sustancial.

Con la convergencia internacional de las normas contables y la expansión de las diferencias en las leyes tributarias de varios países, la contabilidad financiera y la contabilidad fiscal en varios países están muy separadas, lo que muestra una tendencia de desarrollo que las empresas llevan a cabo la supervisión fiscal de acuerdo con; la información contable proporcionada por las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" El efecto protector se debilita gradualmente. Por lo tanto, las diferencias y tendencias cambiantes en la práctica de los contadores fiscales y los contadores públicos autorizados requieren objetivamente la profesionalización de los servicios relacionados con los impuestos, es decir, la separación de los servicios profesionales relacionados con los impuestos y los servicios profesionales contables.

Con el desarrollo del modelo de negocio mixto de los contables en Europa y Estados Unidos, el negocio de auditoría financiera de los contables tiene desventajas como los riesgos de independencia. El más destacado es el escándalo de fraude financiero de Enron auditado por. Arthur Andersen en 2001. En 2002, para evitar que se repitiera el escándalo de auditoría "Enron", la Cámara de Representantes y el Senado de Estados Unidos aprobaron la Ley Sarbanes-Oxley, que prohibía a las empresas contables prestar servicios distintos de los de auditoría, incluida la consultoría fiscal, a sus empresas auditadas. clientela. El 6 de junio de 2014, la Comisión Europea aprobó un proyecto de ley llamado "Reforma del mercado de auditoría legal de la Unión Europea - Preguntas frecuentes", que establecía claramente que "las empresas de contabilidad tienen prohibido proporcionar servicios de auditoría y consultoría fiscal, planificación y otros servicios distintos de los de auditoría". a los clientes al mismo tiempo." Servir". Legislar y hacer cumplir la separación de los servicios de auditoría contable de los servicios distintos de la auditoría, como la consultoría fiscal, se ha convertido en una opción importante para que los países de todo el mundo garanticen la credibilidad de las auditorías contables.

Se puede utilizar como referencia la experiencia legislativa de organizaciones internacionales de servicios profesionales relacionados con impuestos. En 2013, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) enfatizó en el "Informe Comparativo sobre la Recaudación y Administración de Impuestos de Varios Países" que fortalecer la legislación sobre servicios tributarios para instituciones sociales e incorporarlos al sistema de recaudación y gestión de impuestos de los departamentos tributarios se ha convertido en una tendencia de desarrollo defendida por la comunidad internacional. En la actualidad, los principales países con economía de mercado, como Estados Unidos, Alemania, Australia, Japón y Corea del Sur, han establecido sistemas legales para los servicios profesionales relacionados con impuestos. Por ejemplo, el Departamento del Tesoro de Estados Unidos formuló las Normas de Práctica de los Agentes Fiscales en 1921; Alemania promulgó la Ley de Consultoría de Agentes Fiscales en 1931; Australia promulgó la Ley de Supervisión de Agentes Fiscales en 1943; Japón promulgó la Ley de Contabilidad Fiscal en 1951; promulgó la Ley de Contabilidad Fiscal en 1961. Se promulgó la Ley del Contribuyente. Después de la práctica y revisión, estas leyes han jugado un papel importante en la salvaguardia de los intereses nacionales, los derechos e intereses de los contribuyentes y la regulación del desarrollo de los servicios profesionales relacionados con los impuestos. En particular, la "Ley de Agentes Fiscales" de Japón tiene normas claras sobre inspecciones, registro, derechos y obligaciones, responsabilidades, personas jurídicas y asociaciones de agentes fiscales, asuntos diversos, sanciones, etc. La "Ley del Contribuyente" de Corea del Sur no sólo estipula tareas, derechos y obligaciones, alcance comercial, exámenes, calificaciones, etc. Para los contribuyentes, también estipula claramente que "sin una hoja de cálculo de ajuste externo elaborada por el contribuyente (equivalente al informe final de liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta de las sociedades en mi país), el contribuyente no declarará el impuesto". El autor cree que China, Japón y Corea del Sur son países asiáticos y todos sus sistemas legales pertenecen al sistema de derecho civil. Tienen muchas similitudes en aspectos sociales, económicos, culturales, históricos y otros. Por lo tanto, el sistema de tasadores fiscales de Japón y el sistema de tasadores fiscales de Corea del Sur son más dignos de nuestra referencia.