¿Qué responsabilidad legal asumirá un contador público certificado por incumplimiento de contrato, negligencia o fraude?
(1) Clasificación de las responsabilidades de auditoría
La responsabilidad de auditoría de los contadores públicos significa que los contadores públicos emiten informes de auditoría de acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría independientes y son responsables de las opiniones de auditoría emitidas. La incorporación de normas de auditoría independientes. Al mismo tiempo, el artículo 21 de la "Ley de CPA de la República Popular China" estipula las responsabilidades de auditoría de los CPA: "Los CPA deben emitir informes de acuerdo con los procedimientos de trabajo determinados por las normas y reglas de implementación de acuerdo con diferentes estándares". , las responsabilidades legales de auditoría de los contadores públicos son categorías diferentes. Desde la perspectiva de la naturaleza de las responsabilidades de auditoría, se pueden dividir en responsabilidad penal, responsabilidad civil y responsabilidad administrativa. Desde la perspectiva de las obligaciones legales violadas por el comportamiento de auditoría, se puede dividir en responsabilidades profesionales de auditoría y responsabilidades legales de auditoría. Los autores abogan por la aplicación del concepto de responsabilidad de auditoría en este último caso.
1. Auditoría de las responsabilidades profesionales de los contadores públicos autorizados
La operación y gestión de las empresas modernas son cada vez más complejas y técnicas que la forma tradicional de supervisar la operación y gestión de las empresas. ya no puede realizar eficazmente su función de supervisión. En este contexto, se necesitan más instituciones e individuos profesionales para realizar evaluaciones neutrales y justas de la gestión empresarial de las empresas, a fin de proporcionar referencias útiles para que los clientes tomen decisiones correctas. Esto está determinado por el trabajo de auditoría de los contadores públicos certificados con el desarrollo de las empresas modernas. Los países de todo el mundo básicamente han establecido ciertas condiciones para la admisión de contadores públicos para garantizar la alta calidad de los contadores públicos. La auditoría de las responsabilidades profesionales incluye la auditoría de las responsabilidades de ética profesional y la auditoría de las responsabilidades laborales profesionales. Específicamente, las responsabilidades profesionales de auditoría se refieren a las obligaciones que los auditores deben realizar en su ética profesional y trabajo profesional. La llamada responsabilidad ética profesional de la auditoría significa que los contadores públicos autorizados deben cumplir con las obligaciones éticas que exige su profesión durante el proceso de auditoría. Los contadores públicos certificados son un grupo profesional y la auditoría también es un trabajo altamente profesional. Las normas de ética profesional de auditoría no sólo deben cumplir con los requisitos del principio de buena fe en encomiendas legales generales y actividades civiles y comerciales, sino que también requieren que los contadores públicos autorizados cumplan con los requisitos del Código de Ética Profesional de Auditoría y otras normas. . La responsabilidad profesional de auditoría significa que los auditores deben seguir estándares de auditoría independientes en la práctica real, obtener datos de auditoría suficientes y confiables y utilizar su juicio profesional para emitir informes de auditoría verdaderos, legales y justos para los clientes de auditoría.
2. Fiscalizar la responsabilidad jurídica de los contadores públicos autorizados
En una sociedad moderna regida por el derecho, la responsabilidad jurídica es la evaluación negativa del comportamiento de las partes ante la ley. La realización de determinadas acciones por parte de una parte no genera necesariamente responsabilidad legal. La ley sólo incluye en el ámbito de la responsabilidad algunas conductas complejas que pueden tener consecuencias graves. En los intercambios jurídicos civiles y comerciales se enfatiza principalmente el principio de autonomía de las partes. Como parte encomendada por el cliente, el trabajo de auditoría de un contador público autorizado no sólo está sujeto a la responsabilidad profesional de auditoría, sino también al contrato de encomienda. Si un contador público autorizado viola alguna restricción y causa daño al cliente o a las partes interesadas relevantes, deberá asumir la responsabilidad legal correspondiente. "La responsabilidad legal de auditoría se refiere al incumplimiento por parte de un contador público certificado o de una firma de contabilidad de los términos del contrato, o al incumplimiento de la debida prudencia profesional, o a la emisión de un informe falso debido a la falta deliberada de divulgación completa, causando pérdidas a usuarios del informe de auditoría De acuerdo con las regulaciones pertinentes, Responsabilidades asumidas por las leyes y regulaciones "La responsabilidad legal de la auditoría es la pérdida causada al cliente debido a la violación de las leyes o contratos por parte del CPA durante el proceso de auditoría. En la actualidad, la responsabilidad de mi país por actos ilegales de contadores públicos autorizados incluye responsabilidad administrativa, responsabilidad civil y responsabilidad penal. "En términos generales, los CPA pueden asumir responsabilidad administrativa o civil por incumplimiento de contrato y negligencia, mientras que el fraude puede conllevar responsabilidad civil o penal.
(2) Causas de la responsabilidad legal de auditoría de los CPA
Según el artículo 23 de la Ley de Contadores Públicos Autorizados de mi país: “Una firma de contadores podrá ser establecida por una sociedad de contadores públicos autorizados. Las deudas de una firma contable constituida en sociedad serán asumidas por los socios con sus respectivas propiedades de acuerdo con su proporción de aporte de capital o según lo pactado. Los socios son solidariamente responsables de las deudas de la firma contable. "Después de alcanzar el capital registrado de no menos de 300.000 yuanes, un cierto número de profesionales a tiempo completo, incluidos al menos cinco contadores públicos certificados, el alcance del negocio y otras condiciones estipuladas por el departamento financiero del Consejo de Estado, puede ser un período limitado persona jurídica de responsabilidad o una firma de contabilidad de responsabilidad limitada Por lo tanto, todos sus activos son responsables de sus deudas. Esta es una condición para el establecimiento de una firma de contabilidad en mi país. Sin embargo, la mayoría de las firmas de contabilidad en mi país actualmente tienen responsabilidad financiera limitada.
Por lo tanto, el límite superior de su responsabilidad es limitado. Las empresas auditadas por los contadores públicos son generalmente empresas que cotizan en bolsa o grandes empresas con enormes activos. En el trabajo de auditoría, el costo ilegal de las empresas de contabilidad es muy bajo, pero los posibles beneficios basados en la auditoría ilegal son muy altos. Por lo tanto, es obviamente difícil para los contadores públicos mantener la independencia de la auditoría. Para maximizar las ganancias, las empresas aceptan un gran número de comisiones de auditoría y es difícil garantizar la calidad de las auditorías y la capacitación de los contadores públicos certificados. La responsabilidad legal causada por motivos personales del CPA también es una razón importante.
Desde la perspectiva de la naturaleza jurídica del informe de auditoría emitido por el contador público autorizado, el informe de auditoría emitido por el contador público autorizado después de la auditoría carece de un mecanismo de supervisión eficaz. En términos generales, a menos que la empresa auditada tenga serios problemas financieros, es injusto divulgar el informe de auditoría. Actualmente, faltan mecanismos de supervisión y rendición de cuentas en el sistema legal para el trabajo de auditoría de las empresas y los informes de auditoría.