Buscando los orígenes de la profesión contable y de la profesión auditora

Contabilidad, creación del libro mayor de "registros clasificados", preparación del "estado de pérdidas y ganancias" (es decir, estado de resultados) y la "tabla de depósitos" (es decir, balance) e implementación de doble vía de ganancias y cálculos de pérdidas. Las ganancias y pérdidas calculadas en las dos tablas deben ser iguales. Esto se llama "a puerta cerrada". Posteriormente surgió la "cuenta de cuatro patas" (también conocida como "cuenta del cielo y la tierra"). Este método consiste en registrar "cuentas entrantes" y "cuentas salientes" para cada cuenta al mismo tiempo para reflejar los entresijos de la misma cuenta. Las "cuentas de cuatro columnas", las "cuentas de pórtico" y las "cuentas de cuatro pies" muestran el desarrollo de los métodos contables de ingresos y gastos en diferentes períodos históricos de nuestro país y reflejan las características tradicionales y rigurosas de China.

La contabilidad moderna es un producto de la economía mercantil. En los siglos XIV y XV, el rápido desarrollo de la economía capitalista europea basada en monedas mercantiles impulsó el desarrollo de la contabilidad. Sus principales signos son: en primer lugar, el uso de la medición monetaria para la contabilidad del valor; en segundo lugar, el método de contabilidad por partida doble se utiliza ampliamente, constituyendo así las características básicas y la piedra angular del desarrollo de la contabilidad moderna. Desde el siglo XX, especialmente después del final de la Segunda Guerra Mundial, el grado de socialización de la producción capitalista se ha desarrollado sin precedentes, y la ciencia, la tecnología y la gestión económica modernas se han desarrollado a pasos agigantados. Afectada por el entorno social, político, económico y tecnológico, la contabilidad financiera tradicional se ha enriquecido y mejorado continuamente, y el trabajo de la contabilidad financiera se ha vuelto más estandarizado, universal y estandarizado. Al mismo tiempo, sobre la base de la contabilidad de costos en la década de 1930, la disciplina contable cooperó estrechamente con las necesidades de la teoría y la práctica de la gestión moderna y gradualmente formó un sistema de contabilidad de gestión que proporciona información para la gestión interna de las empresas, transformando así el trabajo contable. de la contabilidad tradicional posterior al evento a la contabilidad y el reembolso han pasado a la predicción y toma de decisiones previas, la supervisión y el control durante el proceso, y la contabilidad y el análisis posteriores al evento. El surgimiento y desarrollo de la contabilidad de gestión es un cambio importante en la historia del desarrollo contable. Desde entonces, la contabilidad moderna ha formado dos ramas principales: la contabilidad financiera y la contabilidad de gestión. Con el rápido desarrollo de la producción moderna y la mejora del nivel de gestión económica, la aplicación generalizada de la tecnología informática electrónica en el trabajo contable ha liberado la recopilación, clasificación, procesamiento, retroalimentación y otros procedimientos operativos de la información contable de las operaciones manuales tradicionales, mejorando enormemente el trabajo. eficiencia, logrando cambios fundamentales en la ciencia contable.

1. El surgimiento y desarrollo de la auditoría en China

La auditoría en China ha experimentado un largo proceso de desarrollo, que se puede dividir a grandes rasgos en seis etapas:

1. . Dinastía Zhou occidental temprana;

Durante este período, las instituciones financieras nacionales se dividieron en dos sistemas:

(1) Funcionarios locales y ministros principales, a cargo de los ingresos fiscales;

(2) Sistema funerario de Tian Huan: a cargo de los gastos financieros. Tian Huan es el principal funcionario del Departamento de Medicina China y el amo del mundo. Inicialmente llevó a cabo una contabilidad integral de los ingresos y gastos financieros y económicos de la dinastía, y luego fue auditado y supervisado por el Departamento de Finanzas para revisar y supervisar los ingresos y gastos financieros.

Está registrado en "Li Zhou": "Todo lo que se utiliza en el mundo debe ser probado en la reunión". Es decir, todos los gastos utilizados por el emperador deben ser inspeccionados por el consejo. ——Esta es la formación de la auditoría interna en la dinastía Zhou Occidental.

El origen de la auditoría del gobierno chino se centró en el establecimiento de Zaifu en la dinastía Zhou Occidental. Zaifu es la auditoría in situ. Aquellos que violen las leyes y disciplinas pueden presentarse ante Tian Huan Zhongzai o el rey Zhou y aceptar el castigo.

Finanzas es un cargo oficial independiente del departamento financiero, lo que marca el surgimiento de la auditoría gubernamental en nuestro país.

2. Las dinastías Qin y Han fueron la etapa final de establecimiento;

Se refleja principalmente en tres aspectos.

(1) Inicialmente se ha formado un modelo de auditoría unificado.

(2) El sistema de "plan de inventario" es cada vez más perfecto.

"Shangji" se refiere a la participación personal del emperador en la audiencia y revisión de los informes de contabilidad financiera de los funcionarios locales de todos los niveles para determinar el sistema de recompensas y castigos. Comenzó en la dinastía Zhou Occidental y se perfeccionó en las dinastías Qin y Han.

(3) Se ha mejorado el estado de la auditoría y se ha ampliado la autoridad.

3. Las dinastías Sui, Tang y Song fueron las etapas de mejora; el establecimiento del departamento (oficina) de auditoría en la dinastía Song fue el nombre oficial de la auditoría china.

4. Las Dinastías Yuan, Ming y Qing fueron una etapa de estancamiento;

5 Después de la fundación de la República de China, fue una etapa de continua evolución; >

En 1912, el Consejo de Estado estableció la Oficina de Auditoría. En 1914, el gobierno de Beiyang pasó a llamarse Tribunal de Auditoría y ese mismo año se promulgó la Ley de Auditoría.

En septiembre de 1918, el Ministerio de Agricultura, Industria y Comercio del gobierno de Beiyang promulgó las primeras regulaciones de la CPA de China: la "Estatuto provisional para contables", y ese mismo año aprobó el famoso contador Xie Lin. Como primer contador público certificado de China, el Sr. Xie Lin fundó la primera empresa de contabilidad: "Regular Accounting Firm".

En 1930, el Gobierno Nacional promulgó el “Reglamento de Contadores”, estableciendo la personería jurídica de los contadores.

6. Tras la fundación de la República Popular China, se vivió una etapa de renacimiento.

El origen y la evolución de la auditoría occidental

La auditoría CPA se originó a partir del sistema de asociación en Italia, se formó en el sistema de empresas por acciones en el Reino Unido y se desarrolló y perfeccionó. en el mercado de capitales desarrollado de Estados Unidos surgió y se desarrolló con el desarrollo de las fuerzas productivas capitalistas.

(1) Origen

La auditoría CPA se originó en el sistema de asociación italiano en el siglo XVI, cuando las ciudades comerciales a lo largo de la costa mediterránea eran relativamente prósperas. "Venecia", la zona comercial marítima más desarrollada de los países mediterráneos, es el centro del comercio este-oeste. Es necesario ampliar la escala de las empresas y una gran cantidad de capital. Nacieron las asociaciones y se propuso el concepto de entidades contables: apareció la separación de la propiedad y los derechos de gestión. Los socios que participan en la gestión empresarial tienen la responsabilidad de demostrar a los socios que no participan en la gestión empresarial que el contrato de sociedad ha sido ejecutado concienzudamente y que el cálculo y distribución de las ganancias son correctos y razonables. Los socios que no participan en la operación y la gestión también quieren supervisar el funcionamiento de la empresa y comprender oportunamente el estado financiero de la empresa; sobre esta base, surgió el requisito preliminar de una auditoría de un contador público certificado.

En la ciudad comercial italiana del siglo XVI surgió un grupo de profesionales expertos en conocimientos contables y especializados en este tipo de auditoría y notarización. La auditoría y notarización que realizaban fueron los orígenes de la auditoría CPA. .

En 1581 se fundó en Venecia la Asociación de Contadores de Venecia, la primera organización profesional del mundo.

(2) Formación - En la segunda mitad del siglo XVIII, la economía capitalista británica se desarrolló rápidamente.

(1) Con el auge de las sociedades anónimas, los derechos de propiedad y gestión se separan aún más, y la gran mayoría de los accionistas están completamente separados de la gestión

(2) Financiero; Capital versus capital industrial La penetración gradual de los acreedores aumenta el riesgo.

——Esto llevó al surgimiento de los primeros contadores independientes que hicieron de la auditoría una carrera.

La "oxitocina" producida por las auditorías de los auditores certificados fue el "Incidente de la Compañía de los Mares del Sur" británico en 1721. En ese momento, la "South China Sea Company" utilizó información contable falsa para engañar a los inversores y el precio de sus acciones se disparó. Sin embargo, los buenos tiempos no duraron mucho. Nanhai Company no logró escapar de la mala suerte de la quiebra y los accionistas y acreedores sufrieron grandes pérdidas. El Parlamento británico contrató a los contadores Charles y Snell para auditar a la South Sea Company. Snell propuso un "informe de auditoría" en nombre de "contador", anunciando así el nacimiento de contadores independientes: contadores públicos autorizados.

En 1844, el Reino Unido promulgó la "Company Act", que estipulaba que las sociedades anónimas debían establecer supervisores para revisar las cuentas de la empresa. Por tanto, el negocio de la auditoría independiente se está desarrollando rápidamente. Enmienda de 1845, que estipula que las cuentas de las sociedades anónimas deben ser auditadas por personas distintas de los directores. Posteriormente, el gobierno confirmó las calificaciones de los contadores independientes.

En 1853, se estableció en Edimburgo, Escocia, el primer organismo profesional de contador público certificado, el Colegio de Contadores de Edimburgo, lo que marcó el nacimiento de la profesión de contador público certificado.

La Ley de Sociedades Británica de 1862 reconoció a los contadores públicos como liquidadores legales de quiebras y estableció el estatus legal de los contadores públicos en materia de auditoría.

1844 hasta principios del siglo XX fue el período en el que se formó la auditoría CPA.

Las principales características de la auditoría de la CPA británica durante este período:

1. El estatus legal de la auditoría de la CPA ha sido confirmado por la ley.

2 El propósito de la auditoría es detectar errores; prevenir el fraude y proteger la seguridad y la integridad de los activos corporativos;

3. El método de auditoría consiste en realizar una auditoría detallada de las cuentas contables;

4. informe son principalmente los accionistas de la empresa.

(3) Desarrollo (principios del siglo XX-)

El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados fue fundado en 1887 y cambió a Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados en 1916. Características principales:

1. El objeto de la auditoría se amplía desde las cuentas contables hasta los balances;

2 El propósito de la auditoría es juzgar el estado crediticio de la empresa;

3. El método de auditoría ha cambiado de una auditoría detallada a una auditoría por muestreo;

4 Además de los accionistas de la empresa, los usuarios de los informes financieros también se han ampliado a los acreedores.

Después de la Segunda Guerra Mundial, el desarrollo sin precedentes de las empresas multinacionales y el flujo de capital internacional promovieron el desarrollo transnacional de la auditoría de CPA, formando un gran número de firmas contables internacionales y dando origen a las "Ocho Grandes" internacionales. A finales de la década de 1980, se fusionaron con las "Seis Grandes" para convertirse en las "Cinco Grandes" de hoy, a saber, PricewaterhouseCoopers;