La historia y el desarrollo de la contabilidad forense

En 1946, el estadounidense Merrick Parbot, socio de una firma de contabilidad, utilizó por primera vez la contabilidad forense como término en un artículo publicado en 1946. Mencionó en el artículo: "Durante la Segunda Guerra Mundial, los contadores públicos y contadores profesionales ya se dedicaban a servicios de contabilidad forense". Esta es la primera vez que aparece en la literatura el término “contabilidad forense”. A medida que la economía estadounidense despega y el estado de derecho económico continúa mejorando, la contabilidad forense ha recibido cada vez más atención y desarrollo en las repetidas luchas contra el fraude y la lucha contra el fraude. Especialmente en los últimos 20 años, la contabilidad forense ha logrado grandes avances.

Francis C. Dykeman publicó un artículo "Contabilidad forense: contadores como testigos expertos" en 1982.

En 1986, el CICPA publicó la Guía práctica n.° 7, que enumeraba los servicios de contadores en litigios. Seis aspectos: medición de daños; análisis antimonopolio; evaluación contable;

La Asociación Estadounidense de Auditores de Fraude Certificados (ACFE) se estableció en 1988;

El Consejo Estadounidense de Contadores Forenses se estableció en 1992

En junio de 2000; , el primero Publicado por la revista ForenscAcounting.

A lo largo de las décadas de 1980 y 1990, especialmente a finales de la década de 1990, cada vez más contadores forenses testificaron ante los tribunales como testigos expertos, y cada vez más contadores forenses fueron contratados por agencias gubernamentales, la policía realizó investigaciones de fraude en oficinas, grandes empresas públicas y pequeñas empresas privadas. Un número cada vez mayor de empresas de contabilidad están ampliando sus servicios para brindar servicios de contabilidad forense y de investigación a terceros. En ese momento, la gente comenzó gradualmente a reconocer que los contadores forenses tienen un estatus relativamente profesional e independiente en la profesión contable. Al brindar sus servicios profesionales únicos, los contadores forenses han desempeñado un papel importante en la resolución de disputas económicas, mejorando los sistemas de control interno de las empresas y participando en los juicios de casos civiles y penales, y han ganado mercado y una buena reputación. En el nuevo siglo, se prevé que la contabilidad forense se encuentre entre las 20 profesiones más populares del siglo XXI. En China, la contabilidad forense todavía es algo nuevo. En los últimos dos años, la gente ha prestado gradualmente atención a la investigación teórica y práctica de la contabilidad forense. Algunas universidades también han ido abriendo paulatinamente el estudio de la contabilidad forense, pero hasta el momento la aplicación práctica de la contabilidad forense en nuestro país sigue en blanco. Por lo tanto, en comparación con los países occidentales, existe una gran brecha en la comprensión teórica y la acumulación práctica en los campos de contenido y servicios de la contabilidad forense en mi país.

Desde la perspectiva de las necesidades sociales de la contabilidad forense, las organizaciones e individuos que necesitan la contabilidad forense para proporcionar información probatoria incluyen al menos los siguientes aspectos: departamentos gubernamentales pertinentes, policía (agencias de seguridad pública), órganos de fiscalía, tribunales y asuntos de abogados Bufetes y abogados, directivos de empresas o consejos de administración o comités de auditoría, instituciones financieras, empresas de investigación comercial o investigadores privados, así como el público que necesita resolver cuestiones jurídicas relevantes.

Estos demandantes de evidencia tienen diferentes necesidades de evidencia contable.

Los departamentos gubernamentales necesitan contadores forenses para proporcionar pruebas de corrupción y soborno por parte de funcionarios públicos y delitos relacionados con el trabajo;

La policía necesita contadores forenses para participar en la investigación y recopilación de pruebas de fraude. y delitos económicos, y para interpretar datos financieros;

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En el proceso de presentación e investigación de casos económicos como delitos de corrupción y soborno y negligencia en el cumplimiento del deber por parte de funcionarios estatales y el procesamiento de sospechosos de delitos, el los órganos de la fiscalía necesitan la cooperación de contadores forenses para recopilar pruebas contables relevantes y realizar una evaluación judicial de estas pruebas.

Al escuchar casos económicos complejos que involucren cuestiones profesionales de contabilidad financiera, el tribunal requerirá contadores forenses como "testigos expertos"; (actualmente definidos como "asistentes expertos" según la ley china) comparecer ante el tribunal para exponer y explicar la evidencia contable relevante.

Los abogados necesitan asistencia profesional en litigios y el apoyo de contadores forenses en agencias de litigios o negocios de defensa;

Los departamentos de gestión y supervisión de la empresa necesitan contadores forenses para intervenir en la investigación y recopilación de pruebas de fraude interno para compensar el fraude interno;

Los bancos y otras instituciones financieras requieren contadores forenses. para proporcionar apoyo de evidencia profesional en la investigación de delitos financieros que involucran lavado de dinero, fraude de seguros, etc.;

Varias firmas de investigación comercial En actividades comerciales que involucran liquidación de deudas, disputas contractuales, lesiones personales, investigaciones matrimoniales, rastreo de propiedades y otras actividades comerciales, también se necesita la asistencia y el apoyo profesional de contadores forenses.

En resumen, existe una necesidad urgente de realizar capacitación al personal de contabilidad forense, especialmente al personal en servicio en los departamentos de seguridad pública, fiscalía, política y legal, etc. para brindar capacitación profesional en contabilidad forense. conocimientos y ayudarlos a obtener certificados de contabilidad forense reconocidos internacionalmente, comunicarse activamente con colegas internacionales.