Después de descontar el importe de la factura de compras de Taobao,

“Siga la tienda para obtener 3 yuanes de descuento” “Haga clic para obtener el cupón”... A medida que se acerca “Double Eleven”, muchas plataformas de comercio electrónico y comerciantes han comenzado a prepararse para el “Compras Fiesta” Actividad. En términos generales, aunque el importe único de un pedido de compra online puede ser relativamente pequeño, el volumen del pedido es grande. Por lo tanto, la facturación precisa y el procesamiento de impuestos para cada pedido son tareas básicas que las plataformas de comercio electrónico y los comerciantes deben realizar bien. Recientemente, un consumidor le preguntó al autor que el precio original con impuestos incluidos de un determinado producto en una plataforma de comercio electrónico (un contribuyente general del impuesto al valor agregado) era de 31,9 yuanes. Después de seguir al comerciante, obtuvo un descuento de 3 yuanes y la plataforma le dio un cupón de 20 yuanes. Después del descuento, en realidad pagó 8,9 yuanes, y el comerciante le emitió una factura de IVA general de 8,9 yuanes por el precio total y los impuestos. Pero este consumidor cree que el comerciante debería facturarle basándose en el impuesto ad valorem total de 31,9 yuanes. Entonces, ¿cómo emitir una factura por esta compra online?

Desde la perspectiva de un comerciante, este es un caso de ventas con descuento. Según el artículo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la publicación de disposiciones sobre varias cuestiones específicas del impuesto al valor agregado" (Guo Shui Fa [1993] No. 154), los contribuyentes que venden bienes en un descuento se indicará por separado en la misma factura. Si el monto de las ventas y el monto del descuento son iguales, el impuesto al valor agregado se puede aplicar sobre el monto de las ventas descontadas; si el monto del descuento se factura por separado, no se deducirá de las ventas; importe independientemente de cómo lo maneje el departamento financiero.

¿Qué se dice “marcado por separado en una misma factura”? El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la cuestión de los descuentos que deducen el impuesto sobre el valor añadido de las ventas sujetas a impuestos" (Guo [2010] Nº 56) aclara que los contribuyentes que venden bienes con descuentos deben indicar el volumen de ventas y el importe del descuento por separado en el misma factura. Es decir, indique el volumen de ventas y el monto del descuento respectivamente en la columna "Importe" de la misma factura. Si el monto del descuento no se indica en la columna "Monto" de la misma factura y solo se indica el monto del descuento en la columna "Observaciones" de la factura, el monto del descuento no se deducirá del volumen de ventas. Si una factura se emite directamente sobre el volumen de ventas descontado, de acuerdo con el artículo 7 del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", si el precio de venta imponible del contribuyente es obviamente bajo sin razones justificables, el volumen de ventas será determinado por el autoridad fiscal competente.

Entonces el comerciante vende con descuento y el monto del descuento es de 3 yuanes. Se deben reflejar dos líneas al facturar: el impuesto total sobre el precio original en la primera línea es 31,9 yuanes, es decir, el monto es 31,9 ÷ (1 + 13%) = 28,23 (yuanes) y el monto del impuesto es 28,23 × 65448. El importe del descuento en la segunda línea es -3 yuanes, de los cuales el importe es -3÷(1+13%)=-2,65 (yuanes) y el importe del impuesto es -2,65×13%=-0,35 (yuanes). El monto total de esta factura debe ser de 25,58 yuanes, el monto total del impuesto debe ser de 3,32 yuanes y el impuesto sobre el precio total debe ser de 28,9 yuanes.

¿Por qué emitiste una factura de 28,9 yuanes cuando solo recibiste 8,9 yuanes? Debido a que la plataforma también regaló un cupón de 20 yuanes, esta parte de los ingresos se trató como cuentas por cobrar del comerciante. En términos de procesamiento contable, el comerciante debe debitar "depósito bancario" por 11,9 yuanes, debitar "cuentas por cobrar - una plataforma de comercio electrónico" por 20 yuanes, acreditar "ingresos comerciales principales" por 28,23 yuanes y acreditar "impuestos por pagar". - impuesto al valor agregado pagadero (impuesto repercutido)" 3,67 yuanes; al mismo tiempo, débito (rojo) "depósito bancario" 3 yuanes, crédito (rojo) "ingresos comerciales principales" 2,65 yuanes, crédito (rojo) "Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado pagadero (impuesto repercutido) "0,35 yuanes.

Desde la perspectiva del consumidor, el precio total y los impuestos de los bienes vendidos por el comerciante después del descuento es de 28,9 yuanes, entonces el consumidor debería recibir una factura con un precio total y los impuestos de 28,9 yuanes. Excluyendo el impuesto soportado, para los consumidores, si realmente pagaron 8,9 yuanes y recibieron bienes con descuento por valor de 28,9 yuanes, la diferencia de precio de 20 yuanes debería considerarse ingreso no operativo. Dependiendo del estatus del consumidor, puede estar involucrado el impuesto sobre la renta de las empresas o el impuesto sobre la renta de las personas físicas.