Sobre la auditoría orientada al riesgo
Palabras clave: auditoría orientada al riesgo, riesgo de incorrección material, riesgo de auditoría, control de riesgos
Desde la década de 1990, la industria de la auditoría y la academia de auditoría han marcado el comienzo de una nueva era de rápido desarrollo. ¿Cuatro Grandes? Las empresas de contadores públicos y el mundo académico han realizado investigaciones exhaustivas sobre métodos básicos de auditoría y han desarrollado nuevos métodos de auditoría. Deloitte desarrolló el sistema de auditoría AS/2 en respuesta a la coexistencia de riesgos inherentes de alto nivel, riesgos operativos de alto nivel y un completo sistema de control interno. La innovación en auditoría de Ernst & Young es también el desarrollo de métodos de auditoría orientados al riesgo, formando un enfoque sistemático para analizar el entorno operativo de una empresa. KPMG propuso el modelo de auditoría BMP, que analiza los riesgos comerciales de una empresa a través de cinco enlaces: análisis estratégico, análisis de vínculos comerciales, evaluación de riesgos, medición del desempeño y mejora continua, y extrae conclusiones sobre los riesgos residuales y su impacto en la auditoría. Finalmente, utilice el riesgo residual para guiar las pruebas sustantivas. PwC también ha desarrollado un método de auditoría orientado al riesgo que satisface sus propias necesidades de desarrollo en función de sus propias características comerciales. ? ¿Cuatro Grandes? Aunque existen diferencias en el contenido específico, los principios básicos del nuevo modelo de auditoría son los mismos, que son la aplicación en la práctica de la auditoría orientada al riesgo.
En China, donde la industria de la auditoría se está desarrollando rápidamente, con el fin de estandarizar el comportamiento profesional de los contadores públicos certificados, mejorar la calidad de la práctica, salvaguardar los intereses públicos sociales y promover el desarrollo saludable de la economía de mercado de China. , el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados ha formulado 22 normas. Se realizaron las revisiones necesarias y se realizaron mejoras a las 26 normas existentes, que fueron publicadas por el Ministerio de Finanzas el 5438+05 el 6 de febrero de 2006, y desde 5438+0 en octubre. 6, 2007. Una de las características más importantes de las nuevas normas de auditoría es la introducción integral de ideas de auditoría orientadas al riesgo.
No es difícil ver en el desarrollo de la industria de auditoría y la academia de mi país que la auditoría orientada al riesgo se ha convertido en una tendencia importante en el desarrollo de la industria de auditoría internacional y también se ha convertido en un tema candente en el mundo. industria de auditoría.
Al mismo tiempo, muchas personas han expresado dudas y aprecio por el concepto y los métodos de auditoría basada en riesgos. Algunas personas creen que el fracaso de la auditoría de Arthur Andersen en el incidente de Enron debería atribuirse en gran medida al fracaso de los métodos de auditoría orientados al riesgo. ¿Qué pasa con el resto? ¿Cuatro Grandes? No hace mucho, varios temas que estallaron en el país también se han convertido en el centro de discusión: el Ministerio de Finanzas ordenó a PricewaterhouseCoopers que hiciera rectificaciones dentro de un plazo determinado, Deloitte quedó atrapada en el torbellino de auditorías de Kelon y se encontró en un dilema, y fue contactado por el caso del puerto de Jinzhou de KPMG hace cuatro años. ¿Cuatro grandes? Nuestro negocio de auditoría se enfrenta a una crisis general de confianza en China, ¿y? ¿Cuatro grandes? Sin excepción, todos los contadores públicos han adoptado un modelo de auditoría basado en el concepto de auditoría basada en riesgos.
Entonces, a medida que los riesgos de auditoría se vuelven cada vez más prominentes hoy en día, ¿es la auditoría orientada al riesgo realmente un Arca de Noé que puede ayudar a los contadores públicos a evitar riesgos con éxito?
1. Causas de la auditoría orientada al riesgo
(1) La existencia y expansión de la brecha entre las expectativas del público y los resultados reales de la auditoría.
El La conclusión de la auditoría debe servir a todos los usuarios de la información contable. Por lo tanto, todos los usuarios de la información contable, es decir, el público, ciertamente esperan que los contadores públicos puedan descubrir de manera precisa y completa distorsiones en la información contable de la unidad auditada, incluidos fraudes y fraudes intencionales, así como errores de trabajo involuntarios y selección inadecuada de la contabilidad. políticas. En particular, los inversores están ansiosos por comprender el estado de gestión de activos de la empresa. Sin embargo, los contadores públicos no son tan omnipotentes como el público espera. Debido a diversos factores objetivos, así como a posibles fraudes intencionados y fraudes por parte de la dirección y de terceros, no pueden detectar todas las distorsiones en la información contable sin perder el ritmo. Por lo tanto, la industria de auditoría espera encontrar una manera de reducir la brecha entre los resultados de la auditoría y las expectativas del público, por un lado para evitar el creciente número de demandas por fallas de auditoría y, por otro lado, para satisfacer mejor la demanda del público por la confiabilidad. de las conclusiones de la auditoría. Esto crea necesidades sociales que dan lugar a una auditoría moderna orientada al riesgo.
(2) Búsqueda de beneficios económicos por parte de las empresas de contabilidad
En la actualidad, la gran mayoría de las empresas de contabilidad existen en forma de sociedades de responsabilidad limitada. En última instancia, una empresa de contabilidad es una empresa, una empresa, y su objetivo principal es obtener beneficios. Solo hay dos formas de obtener ganancias: ① Obtener mayores ganancias a un costo determinado; ② Pagar un costo menor con un ingreso determinado; En los últimos años, con la mejora de los mecanismos del mercado, la competencia dentro de la industria se ha vuelto cada vez más alentadora, junto con la homogeneidad de los productos en la industria, ¿está esto en la cima de la industria? ¿Cuatro Grandes? , o una pequeña empresa de contabilidad local común y corriente, es imposible obtener más ingresos que sus competidores a un determinado costo. Por lo tanto, para sobrevivir y desarrollarse, las empresas contables deben reducir los costos de auditoría y al mismo tiempo garantizar la calidad de la auditoría. Este requisito de las empresas de contabilidad no se puede lograr si se basa en el método de auditoría anterior basado en cuentas o en el método de auditoría de muestreo aleatorio simple. Por lo tanto, es necesario desarrollar nuevos modelos y métodos de auditoría para ayudar a los contadores públicos a garantizar el desempeño de la auditoría. la premisa de la calidad.
(3) Cambios en el entorno legal y el aumento del costo de las fallas en las auditorías
En los últimos años, debido al entorno legal laxo en nuestro país y el bajo costo de violaciones de auditoría, ha llevado directamente al desorden de la industria de auditoría. ¿Y a partir de 2004, incluido el mundo entero? ¿Cuatro Grandes? Han surgido muchas violaciones de auditoría, lo que indica que el entorno judicial de auditoría de mi país está mejorando cada vez más y el costo de las violaciones de auditoría continúa aumentando. Especialmente desde la década de 1990, el número de litigios en los que los contadores públicos son el enésimo demandado ha seguido aumentando. Este fenómeno se explica por la teoría del bolsillo profundo, y los contadores públicos y las empresas de contabilidad han comenzado a soportar una gran cantidad de compensaciones enormes e incluso responsabilidades penales graves. Frente a la alta presión de riesgo de la sociedad moderna, es una necesidad histórica producir un modelo de auditoría más científico y eficiente. Por lo tanto, mayores riesgos legales y costos ilegales son las necesidades prácticas de la auditoría orientada al riesgo.
(4) Fracaso del modelo de auditoría tradicional
Con los cambios en el entorno de auditoría, ¿se ha vuelto factible una auditoría detallada? ¿imposible? . A medida que evolucionan los objetivos de la auditoría, ¿esta auditoría meticulosa se ha convertido en teoría? ¿No es necesario? . Sin embargo, debido a las limitaciones del método de auditoría por muestreo, los contadores públicos no pueden garantizar que se revelen todos los errores y fraudes, especialmente los fraudes intencionales por parte de los altos directivos corporativos. Sin embargo, la auditoría orientada al sistema de control interno no puede adaptarse bien a los cambios en el entorno económico moderno y a los conceptos de gestión empresarial. El fracaso de estos métodos y modelos de auditoría tradicionales hace que la aparición de un nuevo modelo y método de auditoría sea una necesidad teórica y un requisito práctico.
2. Ventajas de la auditoría moderna orientada al riesgo
(1) El método de auditoría orientada al riesgo favorece que el contador público tenga una comprensión integral de la unidad auditada.
El concepto de auditoría defendido por la auditoría moderna orientada al riesgo es tomar los riesgos del negocio de auditoría como base fundamental para el control de calidad de la auditoría. Para cada negocio, primero debemos estudiar y comprender la industria, las operaciones y actividades de la empresa auditada, el sistema de control interno de la empresa y su funcionamiento. Sobre la base de estos estudios y entendimientos previos, se evalúan los riesgos comerciales de la empresa. Luego, a través del análisis de información y datos relevantes, podemos comprender la relación entre la información revelada por el sistema de información contable de la empresa y las condiciones operativas reales de la empresa, y luego juzgar el cumplimiento de la empresa con las leyes, regulaciones y estándares contables relevantes como así como el nivel de riesgos de incorrección material. Luego, con base en la evaluación del nivel de riesgo de incorrección material, se implementan procedimientos de auditoría específicos para recopilar evidencia de auditoría que respalde las conclusiones de la auditoría. Toda la información obtenida por el CPA de la investigación e investigación de la industria en la que se ubica la empresa auditada constituirá una garantía razonable para la conclusión de la auditoría. Desde la perspectiva de la filosofía de la auditoría, ¿es la auditoría moderna orientada al riesgo la número uno? ¿De arriba hacia abajo? A partir del análisis de la gestión estratégica de la empresa, a través de la orientación de los riesgos estratégicos y operativos y un razonamiento lógico estricto, deduciremos e implementaremos gradualmente el alcance y el enfoque de la auditoría y determinaremos los objetivos y procedimientos de auditoría relevantes. ¿Y luego a través de la implementación de procedimientos de auditoría y los resultados de la recopilación de evidencia, combinados con juicios de materialidad, de abajo hacia arriba? Resumir y juzgar los riesgos de todo el estado financiero para formar la opinión final de auditoría. Con base en este concepto de auditoría, todo el proceso de auditoría es un proceso en el que el CPA profundiza y profundiza gradualmente su comprensión de la unidad auditada de lo general a lo específico, de afuera hacia adentro.