Para la elaboración de costos del proyecto, una copia completa. . .

Contabilidad Financiera [2003] No. 27

Emitido por el Ministerio de Hacienda el 25 de septiembre de 2003.

Contabilidad corporativa de empresas de decoración

Una empresa de decoración puede llevar la contabilidad según el sistema contable de las empresas constructoras.

2. Si desea iniciar un nuevo negocio, debe configurar un registro de hogar. Establecimiento de cuentas: De acuerdo con los requisitos del sistema contable de la empresa constructora, determinar el tipo, formato, contenido y método de registro de los libros de cuentas, y configurar el libro mayor general, las cuentas detalladas, los diarios y las cuentas de auditoría.

(1) Configuración del libro mayor

1. Los libros de cuentas configurados de acuerdo con las cuentas contables de primer nivel (también llamadas cuentas del libro mayor) se utilizan para clasificar y registrar. todos los negocios económicos de la empresa, y proporcionar activos, pasivos, capital contable, gastos, ingresos, ganancias y otros datos contables generales.

2. El formato del libro mayor es de tres columnas y el formulario externo generalmente debe ser un libro de cuentas personalizado.

(2) Configurar cuentas detalladas

1. Las cuentas detalladas generalmente se configuran de acuerdo con las cuentas detalladas del libro mayor y se utilizan para clasificar y registrar un determinado tipo de negocio económico y proporcionar datos contables relevantes.

2. Los formatos de cuentas detalladas incluyen principalmente formato de tres columnas, formato de cantidad-monto y formato de varias columnas. Las empresas deben elegir el formato de cuentas detalladas en función de las necesidades de gestión de propiedades y materiales.

3. La forma externa del libro mayor detallado suele ser un libro de hojas sueltas. Los libros de contabilidad detallados utilizan libros de hojas sueltas, principalmente porque son fáciles de usar y facilitan la reorganización de las páginas de cuentas y la división del trabajo entre el personal de contabilidad. Sin embargo, las páginas de cuentas de los libros de hojas sueltas son fáciles de perder y pueden perderse. ser reemplazado a voluntad. Por lo tanto, al usarlos, deben numerarse en secuencia, encuadernarse en un volumen y conservarse adecuadamente.

(3) Crear un registro

1. Diario, también llamado cuenta secuencial, es un libro de cuentas que se registra una a una en el orden cronológico de las transacciones económicas. De acuerdo con las "Normas básicas de trabajo contable" del Ministerio de Finanzas, cada unidad debe establecer libros de caja y diarios de depósitos para comprobar y supervisar diariamente los ingresos, pagos y saldos de efectivo y depósitos bancarios.

2. Libro de caja y diario de depósitos

(1) Las páginas de cuenta en el libro de caja y el diario de depósitos generalmente adoptan un formato de tres columnas, a saber, columna de débito, columna de crédito y columna de equilibrio.

(2) Se debe personalizar la forma externa del libro de cuentas. El efectivo y los depósitos bancarios son los activos más líquidos de una empresa. Para garantizar la seguridad e integridad de los libros de cuentas, el artículo 57 de las "Normas básicas de trabajo contable" del Ministerio de Finanzas estipula: "Los libros de caja y los diarios de depósitos deben utilizar libros de cuentas personalizados. Los extractos bancarios u otros métodos no deben ser se utiliza para reemplazar los diarios."

3. Temas contables

En cuarto lugar, preste atención a la recopilación y distribución de costos y gastos

Los costos son contabilizados por el entidad constructora del proyecto. Los diversos gastos incurridos durante el proceso de construcción deben recopilarse de acuerdo con los objetos de contabilidad de costos y las partidas de costos. Las partidas de costos generalmente deben incluir: (1) costos de mano de obra; (2) costos de materiales; (3) tarifas de uso de maquinaria; (4) otros costos directos (refiriéndose a las diversas unidades de construcción de la empresa; departamento de ingeniería, equipo de construcción, Gastos incurridos por el área de trabajo para organizar y gestionar las actividades de producción de la construcción). Entre ellos, los costos directos como los costos de mano de obra, costos de materiales, tarifas de uso de maquinaria y otros costos directos se incluyen directamente en los costos relevantes del proyecto. Los costos indirectos se pueden contabilizar configurando primero la cuenta detallada de "costos indirectos" en esta cuenta. y luego se asigna a proyectos relevantes de acuerdo con ciertos estándares de asignación al final del costo del proyecto. El saldo al final del mes es el costo real del trabajo inacabado.

Impuestos involucrados en los verbos (abreviatura del verbo):

(1) Impuesto comercial

Impuesto comercial a pagar = volumen de negocios imponible * tasa impositiva aplicable, tasa impositiva: 3%

(2) Impuesto de construcción y mantenimiento urbano:

El impuesto de construcción y mantenimiento urbano a pagar = impuesto comercial * tasa impositiva aplicable, las tasas impositivas son 7%, 5%, y 1%.

(3) Recargo por la tarifa de educación:

Recargo por la tarifa de educación a pagar = impuesto comercial a pagar * tasa impositiva aplicable, tasa impositiva: 3 %

(4) Sello tasa del impuesto

1. Para los contratos de arrendamiento de propiedad, contratos de almacenamiento y contratos de seguro de propiedad, la tasa impositiva aplicable es una milésima

2. y contratos de diseño, y transporte de carga Para los contratos y certificados de transferencia de derechos de propiedad, la tasa del impuesto es 5/10.000

3. es 3/10.000

4, la tasa impositiva es del 0,5‰

5. "capital pagado" y "reserva de capital";

6, libros de cuentas comerciales, derechos, fotografías de licencia, calcomanías de cinco yuanes según la cantidad fija.

(5) Impuesto sobre la propiedad:

(1) Impuesto ad valorem: impuesto anual a pagar = valor original de la propiedad imponible × (proporción de 1 deducción) × 1,2%.

(2) Del alquiler: impuesto anual a pagar = ingresos por alquiler × 12%.

(6) Impuesto sobre el uso del suelo:

El impuesto sobre el uso del suelo urbano adopta una tasa impositiva fija, es decir, una tasa impositiva diferencial, y el impuesto sobre el uso del suelo se estipula en gran medida. Ciudades medianas y pequeñas, cantones, pueblos organizados y zonas industriales y mineras. Impuesto anual a pagar por metro cuadrado. Los estándares específicos son los siguientes:

(1) 0,5 yuanes a 10 yuanes en las grandes ciudades.

(2) De 0,4 yuanes a 8 yuanes en ciudades medianas.

(3) 0,3 yuanes a 6 yuanes en ciudades pequeñas.

(4) De 0,2 yuanes a 4 yuanes en capitales de condado, ciudades organizadas y zonas industriales y mineras.

Impuesto anual a pagar = área de terreno gravable ocupada real (metros cuadrados) * monto del impuesto aplicable

(7) Alcance del impuesto sobre la renta corporativo: ingreso anual total menos elementos de deducción permitidos El saldo después La cantidad.

Impuesto sobre la renta anual a pagar = renta imponible anual * tipo impositivo aplicable

(8) Impuesto sobre la renta de las personas físicas:

Recaudación y distribución de gastos en el coste del proyecto.

Los costos directos incurridos durante el proceso de construcción del proyecto se contabilizan a través de la cuenta “costo de construcción del proyecto-contrato”. Esta cuenta determina los objetos de contabilidad de costos en función de los proyectos de construcción, realiza contabilidad auxiliar y realiza contabilidad detallada en función de las partidas de costos.

Generalmente, los proyectos determinados por contratos de ingeniería independientes son objeto de contabilidad de costos; en el mismo sitio de construcción, administrados por el mismo departamento de proyectos, y los tiempos de inicio y finalización del proyecto no son muy diferentes, dos o más. proyectos Los objetos de contabilidad de costes también se pueden determinar juntos. Las partidas de costos incluyen principalmente: costos laborales, costos de materiales, tarifas de uso de maquinaria, otros costos directos, costos indirectos y tarifas de subcontratación.

Los costos indirectos incurridos durante el proceso de construcción se calculan utilizando la cuenta "Costos Indirectos de Construcción". Si hay varios proyectos, se deben dividir entre ellos.

Principales asientos contables:

1. Costo de materiales

Los materiales autocomprados utilizados se incluyen en el costo del contrato según la lista de selección o documento de salida del almacén. . de costos de materiales.

Préstamo: construcción de ingeniería-coste del contrato-costo de materiales

Préstamo: materias primas

2. Costo de mano de obra

Según el salario cronograma, incurridos Los salarios y las tarifas de asistencia social acumuladas se incluyen en la tarifa laboral en el costo del contrato.

Préstamo: construcción de ingeniería - costo del contrato - costo laboral

Préstamo: salarios a pagar

Préstamo: tarifas de asistencia social a pagar

3. Costo del proyecto del paquete

(1) Pago por adelantado del proyecto

El pago por adelantado acordado en el acuerdo del contrato debe incluirse en la cuenta "Cuentas por pagar - Montos por pagar del subcontrato".

Débito: cuentas por pagar - subcontrato por pagar

Préstamo: depósito bancario

(2) Liquidación de pago del proyecto

Según el aviso de liquidación confirmado con el subcontratista confirma el pago adeudado por el proyecto.

Débito: Construcción de ingeniería - costo del contrato - costo del proyecto de subcontratación

Préstamo: cuentas por pagar - pago del subcontrato por pagar

(3) Pago progresivo Pago:

Al pagar el monto liquidado,

Débito: Cuentas por pagar - Subcontrato por pagar

Préstamo: Depósito bancario

Costos de operación y uso de maquinaria.

(1) Costos de mano de obra, costos de combustible y energía, costos de depreciación y costos de reparación incurridos al utilizar maquinaria de construcción y equipos de transporte propios para realizar operaciones mecánicas en proyectos contratados, otros gastos directos, gastos indirectos y otros Los gastos se incluirán en la cuenta detallada de “Operación Mecánica-Proyecto de Contratación”. Las cuentas de operación mecánica deben seguir el principio contable de "costo del contrato de construcción del proyecto".

Préstamo: Operación Mecánica-Proyecto de Contratación

Préstamo: Depósitos Bancarios

Cuentas por Pagar

Depreciación Acumulada…..

Asignado a entidades constructoras de proyectos a fin de mes.

Préstamo: ingeniería, construcción, costo del contrato, tarifa de uso de la máquina

Préstamo: operación mecánica, proyecto contratado

(2) Los gastos de operación mecánica mencionados anteriormente son contratado por esta unidad Si el monto incurrido en el proyecto es relativamente pequeño, también se puede incluir directamente en la tarifa de uso de maquinaria en la cuenta de construcción del proyecto.

Préstamo: construcción del proyecto - costo del contrato - tarifa por uso de maquinaria

Préstamo: depósito bancario

Cuentas por pagar

Salarios por pagar

p>

Depreciación acumulada...

(3) Arrendamiento de maquinaria de construcción de otras unidades u otras estaciones de maquinaria contabilizadas independientemente dentro de la empresa, y las tarifas de alquiler de maquinaria pagadas o asumidas son directamente registrados en la materia "Ingeniería de la Construcción".

Débito: construcción de ingeniería - costo del contrato - tarifa por uso de maquinaria

Préstamo: depósito bancario

Cuentas por pagar (con unidades externas)

Otras cuentas por cobrar: transacciones entre empresas (liquidación comercial) (para empresas con unidades contables independientes)

5. Otros costos directos

Como honorarios de diseño y asistencia técnica, sitio de construcción, transporte secundario. de materiales, uso de herramientas y aparatos de producción, amortización de instalaciones temporales, tarifas de inspección y prueba, tarifas de posicionamiento y reprueba del proyecto, tarifas de entrega del proyecto, tarifas de limpieza del sitio, tarifas de agua y electricidad, etc. , incluido en otros gastos directos.

Débito: Construcción del proyecto - costos del contrato - otros costos directos.

Préstamos: depósitos bancarios

Cuentas por pagar - cuentas por pagar del proyecto, cuentas por pagar de bienes, etc.

Amortización de instalaciones temporales

6. Costos indirectos de construcción

(1) Salarios, bonificaciones, beneficios a los empleados, honorarios de protección laboral, activos fijos del departamento de proyectos. Los gastos de depreciación y reparación, el consumo de materiales, la amortización de consumibles de bajo valor, los gastos de calefacción, los gastos de oficina, los gastos de viaje, las primas de seguros de propiedad, las tarifas de garantía del proyecto, las tarifas de descarga de aguas residuales y otros gastos deben incluirse primero en los "gastos indirectos del proyecto de construcción". .

Débito: costos indirectos de construcción

Préstamo: depósitos bancarios

Depreciación acumulada

Salarios a pagar

Beneficios a pagar Fondo...

2) Al final del mes, los costos indirectos del proyecto de construcción deben transferirse a la cuenta de costos indirectos en el costo de construcción. Si hay varios proyectos, deben asignarse según una determinada proporción.

Préstamo: construcción de ingeniería - costo del contrato - honorarios de administración de la construcción

Préstamo: costo indirecto de la construcción

(4) Ingresos operativos, costos e impuestos

Los ingresos se reconocen mensualmente con base en el valor de producción reconocido, y los ingresos anuales se reconocen con base en el monto reconocido al final del año, con los ajustes apropiados realizados a otros meses del año. Una vez confirmado el valor de producción, el beneficio bruto del contrato se confirma y se registra en la cuenta "beneficio bruto del contrato de construcción del proyecto", y la diferencia entre los "ingresos comerciales principales" y el "beneficio bruto del contrato de construcción del proyecto" se registra en la cuenta principal. cuenta de costos comerciales. Consulte las nuevas "Medidas contables para empresas de construcción"

1. Confirme los ingresos cada mes en función del valor de producción confirmado y los costos arrastrados.

Débito: Costo del negocio principal

Utilidad bruta del contrato de construcción del proyecto

Préstamo: Ingresos del negocio principal

2. del año, según proyecto. Los ingresos y costos se ajustan por partidas verificadas por el departamento (se reducen los números negativos).

Débito: Costos comerciales principales

Utilidad bruta del contrato de construcción del proyecto

Préstamo: Ingresos comerciales principales

3. completado, de acuerdo a los documentos contables finales, luego de deducir los ingresos y costos reconocidos en años anteriores, se reconocen los ingresos y costos del período actual.

Débito: Costo del negocio principal

Utilidad bruta del contrato de construcción de ingeniería

Préstamo: Ingreso del negocio principal

4 Calcule cada impuesto y recargos pagaderos durante el período.

Débito: principales impuestos y recargos empresariales

Crédito: impuestos a pagar - impuesto empresarial a pagar, impuesto de construcción urbana a pagar, etc.

Otras deudas-recargos educativos a pagar, etc.

(5) La liquidación del proyecto se implementará con referencia a las nuevas "Medidas contables para las empresas de construcción".

(6) Cuentas finales del proyecto

Una vez completadas las cuentas finales del proyecto, la cuenta de liquidación del proyecto y la cuenta de construcción del proyecto se compensarán entre sí. Después de la compensación, el saldo de la cuenta de construcción del proyecto y la cuenta de liquidación del proyecto será cero.

Débito: Liquidación del Proyecto

Préstamo: Costo del Contrato de Construcción

Utilidad Bruta del Contrato de Construcción del Proyecto

Sistema de contabilidad regular (Devengo). base):

(1) Los costos del proyecto incurridos incluyen préstamos, préstamos de construcción, materiales y gastos.

⑵Los ingresos reconocidos (según el avance de finalización) se incluyen en el débito: costo del negocio principal, crédito: ingresos del negocio principal,

La diferencia se incluye en el préstamo/proyecto de préstamo-contrato de construcción bruto beneficio,

(3) Según la liquidación del contrato, se incluirá en el lado del débito: cuentas por cobrar - préstamo XX: liquidación del proyecto,

(4) Una vez finalizado, se incluirá en el préstamo: préstamo de liquidación del proyecto: construcción del proyecto,

5. Los fondos del proyecto recibidos en lotes se incluyen en el lado del débito: Préstamo bancario/en efectivo: Cuentas por cobrar-XX.

2. El software simplifica la contabilidad (base de efectivo):

(1) Los gastos incurridos por el proyecto incluyen préstamos, préstamos de construcción, materiales y gastos.

⑵ Una vez finalizado, se incluirá en los préstamos: préstamos para costos comerciales principales: construcción de ingeniería.

(3) Recibir fondos del proyecto en lotes.

1. Al facturar: incluir débito: cuentas por cobrar y crédito: ingresos.

2. El monto recibido se debita a: Banco/Préstamo en Efectivo: Cuentas por Cobrar.

3. Simplifique la eliminación de cuentas por cobrar e ingrese directamente débito: banco/préstamo en efectivo: ingresos.

(4) La utilidad bruta del proyecto arrastrado se incluye en Débito: Ingresos y Crédito: Costo,

La diferencia se incluye en Débito/Crédito: Utilidad del Proyecto.

Sobre “liquidación de proyecto” y “proyecto de construcción”:

1. Las empresas de decoración tienen sujetos a “proyecto de construcción” para cobrar gastos directos de fabricación. Cuando se obtienen los ingresos del proyecto, se transfieren a la cuenta "costo comercial principal - costo de liquidación del proyecto". El débito de los ingresos y de los principales gastos de la empresa y de los gastos de liquidación del proyecto se imputa al resultado del ejercicio en curso.

La factura 1 reconoce ingresos.

Débito: Depósitos bancarios

Préstamo: Ingresos del negocio principal - ingresos por liquidación del proyecto

Arrastre a la construcción simultánea del proyecto

Débito : Costo operativo principal - costo de liquidación del proyecto

Préstamo: construcción - costo laboral (costo de material, costo de maquinaria)

Luego, transfiera las pérdidas y ganancias.

Débito: beneficio del año

Préstamo: coste del negocio principal - coste de liquidación del proyecto

Débito: ingresos del negocio principal - ingresos de liquidación del proyecto

Préstamo: Beneficio del año

2. Liquidación del proyecto>Construcción del proyecto, la diferencia en las cuentas prepagas en el balance refleja al acreedor;

Liquidación del proyecto

La construcción y liquidación del proyecto no se pueden configurar para que se trasladen automáticamente al final del mes. Sin embargo, cuando se completa el proyecto, liquidación del proyecto = construcción del proyecto, los saldos de las dos cuentas se compensan y el proyecto en construcción se contabiliza al final del período.

La ganancia bruta del contrato de construcción de ingeniería es la cuenta bajo la cuenta de construcción de ingeniería que es igual al costo del contrato. La dirección del mes de la cuenta es débito.

Cuando no se reconocen los ingresos y costos del período actual, si hay una diferencia, se producirá la ganancia bruta del contrato. Si la utilidad bruta reconocida en el período actual es positiva, se debitará la utilidad bruta del contrato; en caso contrario, se acreditará la utilidad bruta del contrato.

Una vez completado el proyecto, puede utilizar esta cuenta para ver el beneficio bruto de todo el proyecto desde el principio hasta su finalización.

3. Construcción de ingeniería

1. Calcule el costo real del contrato y la ganancia bruta de la empresa (contratista de la construcción).

2. Esta cuenta se puede calcular detalladamente según el contrato de construcción, "costo del contrato", "gastos indirectos" y "beneficio bruto del contrato".

3. Principales tratamientos contables para la construcción de proyectos.

(1) Costos de mano de obra, costos de materiales, tarifas de uso de maquinaria y otros costos directos incurridos por la empresa durante el proceso de construcción del contrato, como tarifas de transporte secundario para los materiales del sitio de construcción, tarifas de uso de herramientas y electrodomésticos de producción. , y honorarios de inspección y pruebas, depreciación de instalaciones temporales, etc. , esta cuenta (costo del contrato) se carga y se acreditan "compensación a los empleados por pagar", "materias primas" y otras cuentas. Los gastos indirectos incluyen salarios del personal de administración de las unidades de construcción y producción, depreciación de activos fijos, seguros de propiedad, tarifas de mantenimiento del proyecto, tarifas de descarga de aguas residuales y otros gastos indirectos. Esta cuenta (gastos indirectos) debe ser debitada y acreditada en cuentas como “Depreciación Acumulada” y “Depósitos Bancarios”.

Al final del período (mes), los costos indirectos asignados se incluirán en los costos del contrato correspondientes, se debitarán de esta cuenta (costos del contrato) y se acreditarán en esta cuenta (costos indirectos).

(2) Al confirmar los ingresos y gastos del contrato, debite la cuenta "costo comercial principal" y acredite la cuenta "ingreso comercial principal", y debite o acredite esta cuenta (beneficio bruto del contrato) de acuerdo con el diferencia. ).

(3) Cuando se complete el contrato, el saldo de esta cuenta debe cubrirse con la cuenta "Liquidación del proyecto" del contrato de construcción de ingeniería correspondiente, y la cuenta "Liquidación del proyecto" debe debitarse y esta la cuenta debe ser acreditada.

4. El saldo deudor al final de esta cuenta refleja los costos del contrato de construcción inacabado y las ganancias brutas del contrato.

Liquidación del proyecto

1. Contabilidad de la cuenta El monto acumulado liquidado por la empresa (contratista de la construcción) con el propietario de acuerdo con el contrato de construcción.

2. Esta cuenta se puede calcular detalladamente según el contrato de construcción.

3. Cuando la empresa liquida el precio del proyecto al propietario, debita las "cuentas por cobrar" y otras cuentas y acredita esta cuenta de acuerdo con el monto de la liquidación.

Cuando se complete el contrato, el saldo de esta cuenta se cubrirá con la cuenta "Construcción de Ingeniería" del contrato de construcción de ingeniería correspondiente, esta cuenta se debitará y la cuenta "Construcción de Ingeniería" se acreditado.

4. El saldo acreedor de fin de período de esta cuenta refleja el monto liquidado acumulado de los contratos de construcción inconclusos de la empresa.

La diferencia entre el saldo de la construcción en curso al final del período y el saldo de la cuenta de liquidación del proyecto si es positiva significa que el pago se ha completado y aún no se ha liquidado. , y figura en la partida de inventario del balance general, si es un número negativo, lo que indica que el proyecto inacabado ha sido liquidado y figura en la partida de pago anticipado del balance general;

[Ejemplo] Una empresa constructora firmó un contrato de costo fijo por un monto total de 5 millones de yuanes para llevar a cabo un determinado proyecto. El progreso de finalización del contrato se determina en función de la proporción del contrato real acumulado. costo al costo total estimado del contrato. El proyecto comenzó en junio de 2005 y se espera que esté terminado en febrero de 2007. El coste total del proyecto se estima en 4,5 millones de yuanes. Otra información relevante se muestra en la Tabla 1:

En aras de la simplicidad, los asientos contables se reflejan en números de resumen y los asientos contables relacionados con el negocio tributario se omiten. El tratamiento contable del año 2005 es el siguiente:

(1) Registrar el coste real del contrato:

Debito: Ingeniería construcción-coste del contrato 1.350.000.

Préstamo: materias primas, salarios a pagar de empleados, operación de maquinaria, etc. 1.350.000.

(2) Registrar el precio del contrato liquidado:

Débito: Cuentas por cobrar 1.400.000

Préstamo: Liquidación del proyecto 1.400.000.

(3) Registrar el precio del contrato efectivamente recibido:

Débito: depósito bancario 1.400.000.

Crédito: Cuentas por cobrar 1.400.000

(4) Confirmar y medir los ingresos y gastos del año, y registrar: avance de finalización = 135/(135+315)= 30%; Ingresos del contrato confirmado = 500 × 30% = 150 (diez mil yuanes); Costo del contrato confirmado = (135+315) × 30% = 135 (diez mil yuanes); beneficio bruto confirmado = 150-135 = 15 (diez mil yuanes) .

Préstamo: beneficio bruto del contrato de construcción de ingeniería 150.000.

Coste negocio principal 1.350.000

Préstamo: ingresos negocio principal 1.500.000.

El tratamiento contable del año 2006 es el siguiente:

(1) Registrar el coste real del contrato:

Débito: Ingeniería construcción-coste del contrato 1.620.000.

Préstamo: materias primas, salarios a pagar de empleados, operación de maquinaria, etc. 1620000.

(2) Registrar el precio del contrato liquidado:

Débito: Cuentas por cobrar 2,5 millones.

Préstamo: la liquidación del proyecto es de 2,5 millones de yuanes.

(3) Registrar el precio real del contrato recibido:

Débito: depósito bancario 1.800.000.

Crédito: Cuentas por cobrar 1.800.000

(4) Confirmar y medir los ingresos y gastos del año, y registrar: avance de finalización = 297/(297+153)= 66%; Ingresos del contrato confirmado = 500 × 66% -150 = 1,80 (diez mil yuanes); Tarifa del contrato confirmado = (297+153) × 66% -135 = 162 (diez mil yuanes); diez mil yuanes).

Préstamo: Proyecto construcción-contrato beneficio bruto 180.000.

Coste negocio principal 1.620.000

Préstamo: ingresos negocio principal 1.800.000.

El tratamiento contable del año 2007 es el siguiente:

(1) Registrar el coste real del contrato:

Débito: Proyecto construcción-coste del contrato 1.630.000.

Préstamo: materias primas, salarios a pagar de empleados, operación de maquinaria, etc. 1630000.

(2) Registrar el precio del contrato liquidado:

Débito: Cuentas por cobrar 1.100.000.

Préstamo: Liquidación del proyecto 1.100.000.

(3) Registrar el precio real del contrato recibido:

Débito: depósito bancario 1.800.000.

Crédito: Cuentas por cobrar 1.800.000

(4) Confirmar y medir los ingresos y gastos del año, y registrar: Confirmar ingresos del contrato = 500-(15180)= 170 ( 10.000 yuanes); costo del contrato confirmado = 460-(135+162) = 163 (10.000 yuanes); beneficio bruto confirmado = 170-163 = 7 (10.000 yuanes).

Préstamo: beneficio bruto del contrato de construcción del proyecto de 70.000 yuanes.

Coste negocio principal 1.630.000

Préstamo: ingresos negocio principal 1.700.000.

(5) Cuando el proyecto se complete en junio de 5438 + febrero de 2007, se debe cubrir el saldo del "Proyecto Fase 32" y la "Liquidación del Proyecto":

Débito: Liquidación del Proyecto 500 Diez mil yuanes.

Préstamo: el contrato de construcción del proyecto costó 4,6 millones de yuanes.

Beneficio bruto del contrato de construcción de ingeniería de 400.000 yuanes.

1. Problemas en el procesamiento contable

(1) Se han reconocido ingresos y gastos, pero los costos del contrato aún no se han transferido. Excepto el año más reciente, cuando se reconocen los ingresos y los costos principales del negocio, los costos de inventario correspondientes (costos del contrato de construcción del proyecto) aún no se han transferido. Por ejemplo, en 2005, los ingresos comerciales principales fueron de 65.438 RMB + 0,5 millones de yuanes, y los costos comerciales principales fueron de 65.438 RMB + 0,35 millones de yuanes, pero no se transfirieron (construcción del proyecto - costo del contrato). Aunque el proyecto no se completó en 2005, si bien se reconocieron los ingresos y gastos, se transfirió la propiedad de la parte terminada. La propiedad del inventario (construcción del proyecto - costo del contrato) debe pertenecer al propietario, y el saldo del costo del inventario de la empresa constructora (construcción del proyecto - costo del contrato) debe ser o.

(2) La cantidad del inventario no es cierta y el cálculo de los elementos del informe relacionados es difícil de entender. De acuerdo con las "Medidas contables para las empresas de construcción", en la partida de inventario del balance, se agrega una partida "de las cuales: Terminadas pero aún no liquidadas" según el saldo de "construcción de proyectos" menos "liquidación de proyectos" en. el contrato de construcción del proyecto en curso Complete las columnas. Por ejemplo, en 2005, este rubro era 10. En la partida "cuentas recibidas por adelantado" del balance, agregue la partida "proyectos inconclusos liquidados", que se completa en función de la diferencia entre el saldo de "liquidación de proyectos" y el saldo de "construcción de proyectos" relacionado con la construcción. contrato en curso. Por ejemplo, en 2006, esta partida fue de 600.000 yuanes (390-330 yuanes), lo que refleja que la empresa constructora ha liquidado el pago final del contrato de construcción del proyecto en construcción. El saldo de la cuenta de construcción del proyecto aquí consta de dos partes: costo del contrato y beneficio bruto del proyecto, mientras que la cuenta detallada del beneficio bruto del proyecto es la diferencia entre los ingresos comerciales principales y los costos comerciales principales cuando se reconocen los ingresos. Solo juega un papel de equilibrio. y papel transitorio en la contabilidad. En lugar del inventario, se resta de la suma de los costos de los contratos de diferentes naturalezas y del saldo de ganancias brutas de los proyectos. Además, también es la diferencia entre el saldo de la cuenta de "liquidación del proyecto" y el saldo de la cuenta de "construcción del proyecto". Cuando el saldo de la cuenta de "liquidación del proyecto" es mayor que el saldo de la cuenta de "construcción del proyecto", se completa en la partida "inventario", lo cual resulta confuso.

II.Sugerencias para mejorar el tratamiento contable

(1) Mejoras en la contabilidad

Según el criterio de devengo, cuando los ingresos y gastos se reconocen al final del ejercicio. En cada período, se debe transferir el costo de inventario correspondiente, en lugar de esperar hasta que se complete todo el proyecto al final del período anterior, luego cubrir el saldo de "construcción del proyecto" y "liquidación del proyecto" y transferir el costo de inventario correspondiente. . Por ejemplo, cuando se reconocieron ingresos y gastos de 6,5438+0,5 millones de yuanes en 2005, el saldo de "construcción del proyecto" se transfirió para compensar la liquidación del proyecto, es decir, la liquidación del proyecto se debitó por 654,38+0,50, y el La construcción del proyecto se acreditó con 654,38+0,50 (incluido el costo del contrato de 654,38). De manera similar, en 2006, cuando se reconocieron los ingresos de 6,5438+0,80 millones, el saldo de "construcción del proyecto" se transfirió de 6,5438+0,80 millones de yuanes. es decir, un débito de 654,38+0,80 yuanes por la liquidación del proyecto y un crédito de 654,38+0,62 millones de yuanes por la construcción del proyecto (incluido el costo del contrato y el beneficio bruto del contrato de 654,32 millones de yuanes), en 2007 cuando se liquidó el saldo del "Proyecto". "Construcción" se transfirió a 6,5438+0,70 millones de RMB, la liquidación del proyecto se debitó por 654,32. En este punto, el saldo de "Construcción del proyecto" es cero y el saldo de la "Liquidación del proyecto" también es cero.

Según el tratamiento contable mejorado, el saldo de la cuenta "Proyecto Construcción" y el saldo de la cuenta "Proyecto Liquidación" se cubren en cuotas, y el saldo de la cuenta "Proyecto Construcción" se transfiere en su totalidad, por lo que no hay saldo al final de cada período. Sin embargo, en cada año de proyectos en construcción, las empresas constructoras deben comprender el costo y el progreso del proyecto. En las notas a los estados contables, deben revelar los costos acumulados, las ganancias brutas reconocidas acumuladas, los precios de liquidación acumulados o los precios de liquidación. en el contrato de construcción, y los costos incurridos acumulados y la utilidad bruta reconocida acumulada. Por lo tanto, el monto de cada período de "construcción del proyecto" se puede registrar en el libro de referencia. El monto acumulado de la cuenta de liquidación del proyecto se puede calcular a partir del monto acumulado de la cuenta de construcción del proyecto en el libro de referencia y el saldo de la cuenta de liquidación del proyecto en el libro mayor. Por ejemplo, en 2006, el importe total registrado en el libro de memorandos "Construcción de proyectos" fue de 3,3 millones de yuanes (incluido el coste del contrato de 2,97 millones de yuanes y el beneficio bruto del contrato de 330.000 yuanes), y el saldo acreedor del libro mayor general "liquidación del proyecto" fue 600.000 yuanes, se puede calcular que el importe acumulado de la cuenta "Liquidación del proyecto" al final de este período es de 3,9 millones de yuanes (3,3 millones + 60). Si la cuenta "Liquidación de Proyecto" del libro mayor tiene un saldo deudor, el monto acumulado de la cuenta "Liquidación de Proyecto" al final del período actual es el monto total registrado en la cuenta "Construcción de Proyecto" del libro de notas menos el saldo deudor de la cuenta "Liquidación de proyectos" del libro mayor.

(B) Mejoras relacionadas con los proyectos de informes.

Es muy sencillo completar elementos del informe en función de los resultados contables mejorados. Por ejemplo, en 2005, el saldo de "construcción del proyecto" fue 0 y el saldo de "liquidación del proyecto" fue de 654,38 millones de yuanes. Esto significa que todavía quedan 654,38 millones de yuanes en el contrato del proyecto parcialmente terminado de la empresa constructora. una cuenta por cobrar de 654,38 millones de yuanes, por lo que el saldo deudor de la "liquidación del proyecto" debe completarse en el balance. En 2006, el saldo del "proyecto de construcción" también fue 0, y el saldo del "proyecto de liquidación" fue de 600.000 yuanes. Esto significa que el monto de liquidación del precio manejado por la empresa constructora por parte del propietario superó los 600.000 yuanes debido al vencimiento del contrato. contrato de proyecto parcialmente completado, lo que resulta en un pago anticipado de 600.000 yuanes, por lo que el saldo acreedor de "Liquidación del proyecto" debe ingresarse en la partida "Pago anticipado" del balance. En 2007, los saldos de las cuentas de "construcción de proyectos" y "liquidación de proyectos" eran cero y no hubo problemas de presentación de informes. Los elementos del informe anterior se pueden completar directamente en función del saldo de la "Liquidación del proyecto", no se requieren cálculos y son simples y fáciles de entender.