Cómo determinar si un intercambio de activos no monetarios tiene sustancia comercial

Se considerará que un intercambio de activos no monetarios por parte de una empresa tiene sustancia comercial si se aplica una de las siguientes condiciones:

1. sujeto a riesgo, tiempo y El monto es significativamente diferente al intercambio de activos.

El flujo de caja de los activos intercambiados es significativamente diferente de los activos intercambiados en términos de riesgo, tiempo y monto, que generalmente incluyen pero no se limitan a las siguientes situaciones:

(1 ) Flujo de caja futuro El riesgo y el monto son los mismos, pero el tiempo es diferente. Por ejemplo, una empresa intercambia un lote de inventario por un equipo. Debido a que el inventario es muy líquido, puede generar flujo de efectivo en un corto período de tiempo. Como activo fijo, el equipo debe aportar flujo de efectivo a la empresa. Los dos son Si la diferencia temporal entre los flujos de efectivo es grande, se puede juzgar que los flujos de efectivo futuros de los inventarios y activos fijos mencionados anteriormente son significativamente diferentes, por lo que el intercambio de los dos activos tiene. sustancia comercial.

(2) El tiempo y la cantidad de los flujos de efectivo futuros son los mismos, pero las inclusiones son diferentes. Por ejemplo, la empresa A intercambia un edificio de apartamentos que alquila para operaciones comerciales por un apartamento que la empresa B también alquila. El período de arrendamiento y el alquiler total para cada período de los dos edificios de apartamentos son los mismos, pero la empresa A alquila el. edificio de apartamentos. Para una empresa con mejor situación financiera y crediticia (la empresa alquila el apartamento a su único empleado), el cliente de la empresa B es un único inquilino. En comparación, la empresa A tiene menos riesgo en obtener el alquiler porque la empresa B alquila. para los inquilinos minoristas, la adquisición del alquiler depende del estado financiero y crediticio del inquilino.

Por lo tanto, si hay una diferencia significativa en el riesgo o la incertidumbre de las entradas de flujo de efectivo entre los dos edificios de apartamentos, los flujos de efectivo futuros de los dos edificios de apartamentos serán significativamente diferentes y se puede juzgar que el intercambio de los dos bienes tiene sustancia comercial.

(3) Los riesgos y tiempos de los flujos de caja futuros son los mismos, pero los importes son diferentes.

Por ejemplo, si una empresa intercambia un derecho de marca por una tecnología patentada de otra empresa, se espera que los dos activos intangibles tengan la misma vida útil y el flujo de caja total que se espera que llegue a la empresa durante la vida útil es la misma, pero los derechos de patente intercambiados son de nuevo desarrollo y los flujos de efectivo futuros que se espera generar en la etapa inicial son significativamente menores que los de las etapas posteriores, mientras que los flujos de efectivo anuales generados por los derechos de marca propiedad de la empresa está relativamente equilibrada y la cantidad de flujos de efectivo generados por los dos es significativamente diferente, entonces los flujos de efectivo futuros de los derechos de marca y la tecnología patentada mencionados anteriormente son significativamente diferentes, por lo que el intercambio de estos dos activos tiene. sustancia comercial.

2. El valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados de los activos intercambiados y de los activos intercambiados son diferentes, y la diferencia es significativa en comparación con los valores razonables de los activos intercambiados y del activos intercambiados.

Si a una empresa le resulta difícil juzgar si un determinado intercambio de activos no monetarios tiene sustancia comercial basándose en la primera condición anterior, puede calcular el efectivo futuro esperado de los activos intercambiados y los activos intercambiados con base en en la segunda condición, se compara el valor actual del flujo y luego se juzga. El valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados de un activo debe determinarse con base en los flujos de efectivo futuros después de impuestos que se espera generar durante la tenencia, uso y disposición final del activo, y eligiendo una tasa de descuento adecuada para determinar el importe después de descontar los flujos de efectivo futuros estimados. Es decir, lo que las Normas de Información Financiera internacional denominan “valor específico de la entidad”.

Desde la perspectiva de

los participantes del mercado, los flujos de efectivo futuros esperados de los activos intercambiados y de los activos intercambiados pueden ser iguales o similares en términos de riesgo, tiempo y monto. Sin embargo, dado que los activos intercambiados en La naturaleza de la empresa intercambiada y las características de las actividades operativas de la empresa intercambiada y otros factores, los activos intercambiados combinados con otros activos existentes de la empresa intercambiada pueden tener un efecto mayor que el intercambiado. activos, lo que hace que la empresa intercambiada se vea afectada por los activos intercambiados. El flujo de efectivo generado por las actividades operativas es significativamente diferente del intercambio de activos.

La relación entre activos intercambiados entre partes relacionadas y sustancia comercial:

Al determinar si el intercambio de activos no monetarios tiene sustancia comercial, las empresas deben prestar atención a si existe una relación entre las partes de la transacción. Relación entre partes. La existencia de relaciones con partes relacionadas puede dar lugar a intercambios de activos no monetarios que no tienen sustancia comercial.

Información ampliada:

Identificación de activos no monetarios:

Los activos monetarios se refieren a fondos monetarios mantenidos por una empresa y serán fijos o determinables. El monto de Los activos cobrados incluyen efectivo, depósitos bancarios, cuentas por cobrar y documentos por cobrar, e inversiones en bonos preparados para conservarse hasta su vencimiento. Los activos no monetarios se refieren a activos distintos de los activos monetarios.

La característica más básica de los activos no monetarios que los diferencia de los activos monetarios es que los beneficios económicos que traerán a la empresa en el futuro, es decir, el monto monetario, no son fijos ni determinables.

Por ejemplo, el objetivo principal de una empresa que posee activos fijos es utilizarlos para operaciones de producción, transferir su valor de desgaste a los costos del producto mediante la depreciación y luego obtener ganancias mediante la venta de productos. Los beneficios económicos que los activos fijos traerán a la empresa. En el futuro la empresa son moneda. Su importe no es fijo ni determinable, por lo tanto, los activos fijos son activos no monetarios.

Las partidas que figuran en el balance y que son activos no monetarios suelen incluir: inventarios (materias primas, embalajes, consumibles de bajo valor, bienes de inventario, materiales de procesamiento encomendados, ventas de bienes encomendados, etc.) , inversiones de capital a largo plazo, inversiones inmobiliarias, activos fijos, proyectos en construcción, materiales de ingeniería, activos intangibles, etc.

El intercambio de activos no monetarios generalmente no involucra activos monetarios, o solo involucra una pequeña cantidad de activos monetarios, es decir, una prima. Las normas de intercambio de activos no monetarios estipulan que para identificar un intercambio que involucra una pequeña cantidad de activos monetarios como un intercambio de activos no monetarios, el índice de referencia suele ser si la proporción de la prima con respecto al monto total del intercambio de activos es inferior al 25%. .

Es decir, la proporción de los activos monetarios pagados sobre el valor razonable de los activos recibidos (o la suma del valor razonable de los activos intercambiados y los activos monetarios pagados), o la proporción de los activos monetarios recibidos a Si la proporción del valor razonable de los activos intercambiados (o la suma del valor razonable de los activos intercambiados y los activos monetarios recibidos) es inferior al 25%, se considerará como un activo no monetario. si es superior al 25% (inclusive), se considerará un intercambio de activos no monetarios. Se considerará un intercambio de activos monetarios, y se aplicarán las disposiciones de las normas pertinentes, como las "Normas de contabilidad para empresas comerciales". Se aplicará el N° 14 - Ingresos".

Enciclopedia Baidu: intercambio de activos no monetarios