Cómo aplicar el conocimiento fiscal a la práctica contable

Los elementos de la contabilidad fiscal se ven afectados tanto por la legislación fiscal como por la contabilidad. Como disciplina contable independiente, también debe tener sus propios elementos contables. Los elementos de la contabilidad fiscal son una clasificación adicional de los objetos de la contabilidad fiscal, y su clasificación no sólo debe estar sujeta a los objetivos de la contabilidad fiscal, sino que también debe verse afectada por el entorno de la contabilidad fiscal. El entorno de contabilidad fiscal determina las cuestiones y características específicas relacionadas con los impuestos de las entidades contables que pagan impuestos. La clasificación basada en las características de las cuestiones relacionadas con los impuestos y los requisitos de los usuarios de la información contable fiscal forma elementos de contabilidad fiscal (que también son elementos de impuestos). estados contables). lt;/pgt;

lt;Pgt; 1. Base para el cálculo del impuestolt;/pgt;

lt;Pgt; del impuesto a pagar estipulado en la ley tributaria Según la teoría tributaria, se denomina base imponible. Los distintos impuestos a pagar por los contribuyentes se calculan sobre la base de la base de cálculo del impuesto de cada impuesto multiplicada por su tasa impositiva. Los diferentes tipos de impuestos tienen diferentes bases de cálculo de impuestos, incluidos los ingresos, las ventas (volumen), el valor agregado (tasa), los ingresos, etc. lt；/pgt;

lt; Pgt; 2. Renta imponiblelt;/pgt;

lt; , también puede denominarse renta legal. Los ingresos imponibles están estrechamente relacionados con los ingresos contables financieros, pero no necesariamente son equivalentes a ellos ("ingresos contables"). lt;/pgt;

lt;Pgt; El reconocimiento de la renta imponible debe basarse en dos puntos: ① Está vinculado a la conducta imponible, es decir, la renta imponible sólo puede generarse cuando se produce una conducta imponible. En otras palabras, si un contribuyente tiene una conducta no imponible o exenta de impuestos, la renta obtenida no es renta imponible, sino sólo renta contable. ②Relacionado con un tipo de impuesto específico. Cuando un contribuyente obtiene una renta, si es renta imponible, debe estar relacionada con un tipo impositivo específico, es decir, es renta imponible de un tipo impositivo específico. lt;/pgt;

lt;Pgt; El reconocimiento y medición de la renta imponible se realiza generalmente de acuerdo con principios y normas de contabilidad financiera. Sin embargo, en términos de alcance específico, la ley tributaria tiene excepciones, como la modificación de la base devengado. La ley tributaria reconoce la renta imponible en efectivo para determinadas actividades imponibles. lt;/pgt;

lt;Pgt; 3. Gastos de deducciónlt;/pgt;

lt;Pgt; Los gastos de deducción son gastos relacionados que una empresa debe pagar debido a la renta imponible. Los costos y gastos son los montos reconocidos por la ley tributaria que pueden deducirse durante el cálculo del impuesto, por lo que también se denominan partidas de deducción legal. lt;/pgt;

lt;Pgt; Los costos, gastos, impuestos y pérdidas pertenecientes a partidas deducibles se reconocen en diferentes situaciones sobre la base de la confirmación y registro contable financiero: ① Según su relación con las partidas imponibles. Si la ocurrencia de ingresos es una relación causal, en caso afirmativo, se puede deducir de forma proporcional ② Durante el período del beneficio, la depreciación y amortización se llevan a cabo de acuerdo con los métodos contables permitidos por la ley tributaria; ③ Para proyectos específicos, Independientemente de los principios contables de la contabilidad financiera, no se excederá el estándar de deducción. Por ejemplo, los costos de inversión en contabilidad financiera deberían ser costos imponibles en el impuesto sobre la renta. lt;/pgt;

lt;Pgt; Se puede observar que, aunque los honorarios y gastos reconocidos y registrados en la contabilidad financiera están estrechamente relacionados con el importe de las partidas de deducción legales, no son completamente equivalentes. lt;/pgt;

lt;Pgt; 4. Renta imponiblelt;/pgt;

lt;Pgt; diferencia. "Ingresos" en contabilidad financiera se refiere a ganancias contables o ganancias contables; "ingresos" en contabilidad fiscal se refiere a ingresos imponibles o ingresos imponibles, que es la diferencia entre los ingresos imponibles y el monto de las deducciones legales. lt;/pgt;

lt;Pgt; En la operación práctica de la contabilidad fiscal, las empresas utilizan las ganancias contables proporcionadas por la contabilidad financiera en función de las diferencias entre la legislación fiscal vigente y la contabilidad financiera y su selección. El método de contabilidad fiscal confirma los ingresos imponibles y luego calcula el impuesto a pagar.

Si la "renta imponible" es un número negativo, es una "pérdida imponible"; si la ganancia contable proporcionada por la contabilidad financiera es un número negativo, es una pérdida contable. Sobre la base de las pérdidas contables, se realizan ajustes de acuerdo con las leyes fiscales vigentes. Si el número sigue siendo negativo después del ajuste, se trata de una pérdida imponible. Las pérdidas imponibles del impuesto sobre la renta pueden compensarse antes de impuestos en un plazo de cinco años, de conformidad con lo dispuesto en la ley tributaria. Sin embargo, si una empresa declara intencionadamente pérdidas falsas, se considerará evasión fiscal. lt;/pgt;

lt;Pgt; 5. Impuesto a pagarlt;/pgt;

lt;Pgt; Es el producto de la base de cálculo del impuesto y su tasa impositiva aplicable (o monto unitario del impuesto). El monto del impuesto a pagar es un elemento contable exclusivo de la contabilidad tributaria. Los factores que afectan el monto del impuesto a pagar incluyen la base de cálculo del impuesto, la tasa impositiva, el monto del impuesto unitario y las regulaciones de exención de impuestos. lt;/pgt;

lt;Pgt; La base de cálculo del impuesto refleja la amplitud de la tributación. Cada tipo de impuesto debe definir claramente su base de cálculo del impuesto. A excepción de los impuestos adicionales, cada tipo de impuesto tiene un cálculo de impuesto independiente. Base; la tasa impositiva refleja la profundidad de la tributación, y cada tipo de impuesto generalmente tiene su propia tasa impositiva específica; si la reducción o exención impositiva es una reducción o exención de la base imponible, se reflejará en la base de cálculo del impuesto; si se trata de una reducción o exención del monto del impuesto correspondiente, será un factor aparte. Además, las devoluciones de impuestos, las devoluciones de impuestos, los cargos por pagos atrasados, las multas y las multas también se pueden utilizar como un elemento contable de la contabilidad fiscal, pero no son los elementos contables principales. lt;/pgt;

lt;Pgt; 6. La relación equilibrada entre los elementos de la contabilidad fiscallt;/pgt;

lt;Pgt; país, los activos, los pasivos y el capital contable constituyen el balance, que se denominan elementos del balance, los ingresos, los gastos y las ganancias constituyen el estado de resultados, que se denominan elementos del estado de resultados. Esto constituye las dos fórmulas de equilibrio básicas de la contabilidad financiera: activos - pasivos = capital de los propietarios (capital de los propietarios = activos netos - gastos = ganancias); lt;/pgt;

lt;Pgt; Los elementos de la contabilidad tributaria son las manifestaciones básicas de los componentes del sistema tributario en la contabilidad de los contribuyentes. También existen dos ecuaciones contables entre ellos: base de cálculo del impuesto × tasa impositiva aplicable = Impuesto. por pagar; renta imponible – deducción de gastos = renta imponible. El primero se aplica a todos los impuestos, mientras que el segundo se aplica sólo al impuesto sobre la renta. Esto muestra la relación entre los elementos de la contabilidad fiscal.