Situación actual y problemas existentes del control interno de activos fijos

×× Sistema de gestión de activos fijos de la empresa

(Publicado: 2004-3-5 Votos: 0 veces 0 puntos Tiempos de lectura: 1984)

Visión contable de China Autor de la comunidad:

1. Principios Generales

1. Los activos fijos se refieren a activos que tienen una larga vida útil, un alto valor unitario y mantienen su forma física original durante su uso.

2． La empresa estipula las normas para los activos fijos: casas, edificios, maquinaria y equipo, vehículos de transporte, instrumentos y medidores con una vida útil superior a un año, y otros equipos, aparatos, herramientas, etc. relacionados con las actividades productivas y comerciales: no son la parte principal de las actividades comerciales y de producción. Equipos con un valor unitario de más de 1.000 yuanes y una vida útil de más de dos años o activos con un monto de activos de menos de 1.000 yuanes, pero la empresa cree que sí; es necesario controlar los activos.

3. Entre los activos fijos, el departamento de gestión centralizada de equipos de oficina y edificios de fábricas es la oficina, y el departamento de gestión centralizada de otros activos fijos es el departamento de equipos. El Departamento de Finanzas es responsable de la contabilidad integral de los activos fijos, la comprensión integral del aumento o disminución de los activos fijos y la provisión correcta de depreciación y otra contabilidad financiera.

2. Clasificación de activos fijos

Para fortalecer la gestión y facilitar la organización contable, los activos fijos se dividen de manera integral en siete categorías según el propósito económico, el uso y la propiedad: activos fijos para producción y operación, activos fijos para no producción y operación, alquiler de activos fijos, activos fijos no utilizados, no es necesario utilizar activos fijos, terrenos o financiación para arrendar activos fijos.

3. Valoración de activos fijos

1. Método de valoración de activos fijos

1.1 Para las compras subcontratadas, se valorarán con base en el precio de compra más los gastos de transporte pagados, los gastos de embalaje, las primas de seguros, los costos de instalación y los impuestos correspondientes pagados.

1.2 Para la construcción, el precio se basará en todos los gastos y costos de instalación realmente incurridos durante el proceso de construcción.

1.3 Si se transfiere inversión de otras unidades, se valorará de acuerdo con el valor confirmado por la agencia de tasación o acordado por las partes de la inversión en el contrato. 1.4 Si es financiado y arrendado. se valorará según se calcule el precio determinado en el contrato o contrato de alquiler más gastos de transporte, seguro en ruta, gastos de instalación y puesta en marcha, etc.

1.5 Si se aceptan donaciones, el precio se calculará según el importe que figura en la factura más los gastos de transporte, gastos de seguro, gastos de instalación y puesta en marcha, etc. De no existir factura, el precio se calculará según el precio de mercado de equipos similares o el valor confirmado mediante tasación.

1.6 Si la renovación o ampliación se realiza sobre la base del activo fijo original, el valor del activo fijo original se calculará con base en el valor del activo fijo original, más los gastos incurridos para la renovación o ampliación, menos los activos fijos incurridos durante el proceso de renovación o ampliación. Se mide el saldo después del cambio de precio del activo.

1.7 Si existe ganancia, ésta se valorará según el valor total de reposición de activos fijos similares.

2. Una vez determinado y registrado el valor de un activo fijo, no podrá ajustarse por sí solo salvo reconstrucción y ampliación, alteración parcial y materias específicas que hayan sido confirmadas por la estructura de tasación, y cuando las políticas nacionales requieran ajustes al valor nominal.

IV. Depreciación de activos fijos

1 Se deprecian los siguientes activos fijos:

a Casas y edificios

b Maquinaria en uso y equipos, instrumentos, vehículos de transporte, herramientas y equipos;

c Equipos diversos que se encuentran fuera de servicio estacionalmente y para reparaciones mayores, así como activos fijos arrendados para operaciones y financiados;

d Activos fijos que se han puesto en uso pero aún no han pasado por los trámites.

2 Salvo las siguientes circunstancias, la empresa devengará depreciación para todos los activos fijos:

2.1 Activos fijos que hayan sido totalmente depreciados y aún se encuentren en uso

3 Vida de depreciación de varios tipos de activos fijos

Vida de depreciación de categorías

Casas y edificios 20

Maquinaria y equipo 8-10

Equipo de transporte 5

Equipo electrónico 2-5

4 Método de depreciación de activos fijos

4.1 De acuerdo con las normas del sistema de contabilidad corporativa emitidas por el Ministerio de Hacienda y combinado con las circunstancias específicas de la empresa, el método de depreciación adopta el método de vida promedio.

4.2 El valor residual neto de los activos fijos es el 4% del valor original de los activos fijos.

4.3 La fórmula para calcular la tasa de depreciación y el monto de depreciación de los activos fijos utilizando el método de vida promedio es la siguiente:

a Tasa de depreciación anual = (1-4%) × original valor/vida de depreciación

b Tasa de depreciación mensual = tasa de depreciación anual/12

c Monto de depreciación mensual = valor original de los activos fijos * tasa de depreciación mensual

4.4 Depreciación de activos fijos La provisión se realiza mensualmente con base en la fórmula de cálculo relevante anterior. Los activos fijos agregados en el mes actual se depreciarán el mes siguiente. Los activos fijos que se reduzcan o den de baja en el mes actual ya no se depreciarán a partir del mes siguiente. Para los activos fijos que se desechan por adelantado, sus pérdidas netas se incluirán en los gastos no operativos y no se proporcionará depreciación adicional.

4.5 La depreciación del inmovilizado extraída conforme a la normativa se incluirá en los gastos de fabricación, los gastos de gestión y los gastos de explotación según la naturaleza de su utilización.

5.Control y gestión del activo fijo

1. Los activos fijos están sujetos a una gestión centralizada y jerárquica. Cada departamento de utilización de activos fijos tiene un administrador a tiempo completo o parcial responsable de la gestión específica de los activos fijos.

2. Crear un libro de gestión. El departamento de administración numerará uniformemente los activos fijos según sus categorías, nombres, especificaciones, departamentos de uso y ubicaciones de almacenamiento, compilará un catálogo de activos fijos y establecerá libros de contabilidad y archivos de activos fijos. Cada departamento usuario también debe tener cuentas detalladas correspondientes para registrar el uso, mantenimiento, reparaciones, etc. de forma regular.

El departamento de finanzas verifica mensualmente con el departamento de administración, y el departamento de administración verifica mensualmente con el departamento de usuarios para garantizar que las cuentas, tarjetas, artículos, cantidades y montos sean consistentes.

3． El aumento de activos fijos se manejará de acuerdo con las siguientes disposiciones

3.1 Requisición de activos fijos

3.1.1 Al solicitar la adición de activos fijos, el departamento solicitante deberá llenar en la "Solicitud de Activos Fijos", el "Pedido" será revisado por el gerente del departamento e indicará la fecha de la solicitud, la unidad de la solicitud, la descripción de uso, el nombre del producto, las especificaciones, la cantidad, la fecha de necesidad, el fabricante recomendado y otra información.

3.1.2 Enviar la “Solicitud de Compra” al departamento de gestión centralizada para revisar la aplicabilidad y necesidad de agregar el activo si puede ser transferido dentro de la empresa, presionar el “Aviso de Transferencia Interna de Activo Fijo”. Notifique a los departamentos pertinentes y, después de completar la situación de asignación en la columna de comentarios del “Formulario de solicitud de compra”, devuelva el “Formulario de solicitud de compra” a la unidad solicitante para su archivo. Si no se puede transferir dentro de la empresa, se presentará al director financiero y al gerente general para su aprobación de acuerdo con el "Formulario de autoridad de aprobación". La cantidad de 500.000 (inclusive) a 1 millón debe ser aprobada por el presidente y el presidente. La cantidad superior a 1 millón (inclusive) debe ser aprobada por la junta directiva.

3.1.3 Después de recibir la "Solicitud de Compra" aprobada, el Departamento de Compras seguirá los procedimientos de adquisición y completará la verificación de acuerdo con los procedimientos de adquisición.

3.2 Procedimientos para la compra de activos fijos

3.2.1 Al ejecutar los procedimientos para la compra de activos fijos, el departamento de compras debe primero consultar los precios de los proveedores y obtener las cotizaciones del fabricante. comparación de precios, con fabricantes aprobados con cotizaciones más bajas y buena calidad como objetivos de adquisición de un solo lote de menos de 50.000 (inclusive) para consultas de precios y comparación de precios de un solo lote de más de 50.000 (inclusive); 300.000 Buscar al menos tres o más proveedores para licitaciones y adquisiciones, y presentarlo al director financiero para su aprobación si un solo lote excede los 300.000, encontrar al menos tres o más proveedores para licitaciones y adquisiciones y organizar un equipo de licitación para determinar el mejor plan y presentarlo al director financiero y al gerente general para su aprobación.

3.2.2 Completar el formulario de compra de acuerdo con la solicitud de compra y contactar al proveedor para asuntos de pedidos, y manejarlo de acuerdo con los procedimientos generales de adquisiciones.

3.2.3 Para activos fijos importantes o compras de más de 50.000 yuanes por unidad o más de 100.000 yuanes en un solo lote, la unidad compradora debe firmar un contrato de compra con el fabricante. El contrato se redacta en dos copias, y una copia será conservada por el departamento de compras y el proveedor respectivamente; el departamento de compras hará una copia y la conservará, y la copia original y la factura se presentarán al departamento de finanzas como base; para el ingreso de pagos.

3.3 Procedimientos de aceptación de activos fijos

3.3.1 El personal de compras deberá contactar con el fabricante para conocer el tiempo y lugar de entrega. Cuando se entregan los activos fijos, la unidad solicitante, el personal de compras y el departamento de administración deben enviar personal para verificar conjuntamente la cantidad y verificar si la calidad y las especificaciones son consistentes con la "Solicitud de compra".

3.3.2 Una vez que los activos fijos hayan pasado la inspección de aceptación, el departamento de administración emitirá un "Aviso de asignación de equipos" y registrará el "Libro mayor de gestión de activos fijos". El personal de compras entregará los activos fijos a la unidad de compras para su uso.

3.3.3 El Departamento de Compras enviará la "Solicitud de Compra", la "Orden de Pedido", el "Aviso de Asignación de Equipo" y la "Factura" al Departamento de Finanzas como base para el ingreso del pago. Si la mercancía no ha llegado a final de mes, los documentos distintos de las facturas deberán enviarse al departamento de finanzas para su estimación provisional y procesamiento contable.

3.3.4 El departamento de gestión prepara números de activos fijos de acuerdo con las "Reglas de numeración de activos fijos" y prepara etiquetas de números de activos fijos, las fija a los activos fijos y agrega la información a la "Gestión de activos fijos". Escritorio" En la cuenta.

3.3.5 Si el monto del activo es inferior a 1.000 RMB, el gasto se registrará en la cuenta contable. Sin embargo, si la empresa cree que existe la necesidad de control, debe agregarse a la cuenta. "Libro mayor de gestión de activos fijos" para control independiente, pero no es necesario compilarlo en el "catálogo de propiedades". A aquellos que cumplen con la política no contable y de gestión de activos de la empresa también se les debe asignar un número de activo fijo y colocar una etiqueta de número de activo fijo después de la aceptación.

Se debe realizar un seguimiento periódico del uso de activos gestionados y no contabilizados.

3.4 Procesamiento de la contabilidad de activos fijos

3.4.1 Finanzas debe revisar si la aprobación de cada documento está completa. Compruebe si la cantidad del pedido y la cantidad aceptada son consistentes. Si hay alguna discrepancia, debe manejarse de acuerdo con los procedimientos para el manejo de discrepancias a la llegada. Compruebe si el importe de la factura, el importe de la "orden de compra" y el importe indicado en el contrato son coherentes. Si hay alguna discrepancia, se deben rastrear los motivos hasta la unidad responsable correspondiente y se debe realizar el manejo adecuado. Si son consistentes, se debe seguir el proceso de pago.

4. Reducción de activos fijos

4.1. Procedimientos de venta de activos fijos

4.1.1 Si se reemplazan todos los tipos de activos fijos por otros nuevos, no se pueden reparar o los costos de reparación son demasiado alto Cuando el equipo está inactivo o inactivo, el supervisor de la unidad de usuario envía el equipo al departamento de gestión para su evaluación y toma de decisiones sobre cómo tratarlo, y coopera con el departamento de compras para encontrar posibles compradores y comparar precios de venta. .

4.1.2 El departamento usuario debe presentar el "Formulario de Solicitud de Enajenación de Activos Fijos" por triplicado al Departamento de Equipos con base en la información de venta de activos, indicar el nombre y código del departamento usuario, número de activo fijo, El nombre del producto, las especificaciones, la cantidad y el motivo de la venta se enviarán al gerente del departamento para su revisión y se enviarán al departamento de compras.

4.1.3 Con base en el "Formulario de Solicitud de Enajenación de Activos Fijos" completado por cada departamento según el número, el Departamento de Adquisiciones selecciona conjuntamente el método de enajenación, busca posibles compradores y compara el precio de venta, y lo envía al director financiero. Para la aprobación del director general, las pérdidas por desguace de 50.000 RMB (inclusive) a 200.000 RMB se presentarán al presidente para su aprobación, y por encima de 200.000 RMB (inclusive) se presentarán a la junta directiva para su aprobación. aprobación.

4.1.4 Una vez que el gerente general aprueba el "Formulario de solicitud de enajenación de activos fijos", debe entregarlo al departamento de compras para que se encargue de la venta.

Después de que el departamento de compras maneje la venta de activos fijos, debe indicar el monto real de la venta y los gastos relacionados en el "Formulario de solicitud de enajenación de activos fijos" y enviarlo al director financiero para su revisión; también debe devolver el efectivo recibido del departamento; venta de activos fijos al departamento de finanzas de acuerdo con los procedimientos de recepción de efectivo.

4.1.5 El “Formulario de Solicitud de Enajenación de Activos Fijos” deberá presentarse por triplicado. La primera copia será conservada por el departamento de administración y el “Libro Mayor de Administración de Activos Fijos” deberá ser actualizado; Se presentará junto con los documentos pertinentes. El departamento financiero se encargará de la contabilidad y la tercera copia se enviará a la unidad de usuario original para su revisión.

4.2 Procedimientos para el desguace de activos fijos

4.2.1 Cuando varios tipos de activos fijos llegan a un estado inutilizable y no pueden repararse o el costo de reparación es demasiado alto, la unidad usuaria El supervisor debería recomendar si se debe desechar.

4.2.2 Para cualquier activo que se determine desechado, el personal de la unidad usuaria deberá presentarlo al departamento de gestión para su tasación y preparar un "Formulario de Solicitud de Enajenación de Activo Fijo", indicando el nombre y código de el departamento de usuario, el número de activo fijo, el nombre del producto, las especificaciones, la cantidad y los motivos del desguace serán revisados ​​por el gerente del departamento y enviados al director financiero y al gerente general para su aprobación.

4.2.3 El departamento de gestión debe manejar los asuntos de desguace de acuerdo con el "Formulario de solicitud de enajenación de activos fijos" aprobado, indicar la situación real de enajenación y actualizar el "Libro mayor de gestión de activos fijos".

4.3 Arrendamiento de activos fijos

4.3.1 Para el arrendamiento de activos fijos, el departamento usuario original de activos fijos deberá presentar una lista rentable, que deberá ser aprobada por el departamento comercial y el departamento de equipos. y otros departamentos revisar e informar al director general (o director general adjunto a cargo) para su aprobación antes de completar los trámites pertinentes. El departamento de equipos toma la iniciativa en el acuerdo de arrendamiento y convoca al departamento de finanzas y a otros departamentos y al personal comercial relevante para negociar con el arrendatario. Después de presentarlo al gerente general (o al gerente general adjunto a cargo) para su aprobación, el departamento de finanzas se encarga de ello. los procedimientos de arrendamiento de activos fijos y cobra el alquiler de acuerdo con el contrato de arrendamiento. El alquiler cobrado compensa la depreciación aportada. Una vez vencido el contrato, el Departamento de Equipamiento será responsable de retirarlo.

4.3.2 El préstamo de activos fijos se gestionará de conformidad con las normas anteriores.

4.4 Transferencia Interna de Activo Fijo

4.4.1 Para la transferencia interna de Activo Fijo, la dirección deberá emitir dictámenes y diligenciar el “Aviso de Transferencia Interna de Activo Fijo” Después de ser refrendado por el departamento usuario, el departamento receptor, el departamento de administración y otros departamentos, se entregará al Departamento de Finanzas para el procesamiento interno de la contabilidad de transferencias.

4.5 Sellado y activación de activos fijos

4.5.1 El departamento usuario deberá presentar una solicitud de sellado (o activación) de activos fijos al departamento de gestión (debe estar firmada por el adjunto gerente general a cargo), luego de ser refrendado por el departamento de administración, el departamento comercial y el departamento financiero, el departamento financiero se encargará de los trámites de transferencia.

4.6 Los activos fijos invertidos en inversiones a largo plazo se manejarán de acuerdo con el sistema de gestión de inversiones externas de la empresa

5. Mantenimiento del inmovilizado

5.1 Reparación de averías

5.1. 1. Cuando un activo fijo se avería y la unidad no puede repararlo por sí sola, el personal del departamento preparará un "Formulario de Solicitud de Mantenimiento de Activo Fijo" en cuatro copias, indicando la información de cada activo fijo e indicando la causa del daño y la solicitud de reparación en El campo de datos de reparación de activos fijos será revisado por el gerente del departamento y luego enviado al departamento de administración para asuntos de mantenimiento.

5.1. 2. Después de recibir el "Formulario de solicitud de mantenimiento de activos fijos" del departamento del usuario, el departamento de administración debe encontrar un proveedor de mantenimiento adecuado para realizar el mantenimiento.

5.1. 3. Una vez que el departamento de administración encuentre al fabricante adecuado, debe indicar el fabricante de la reparación, el monto estimado de la reparación y la fecha de finalización programada en el "Formulario de solicitud de mantenimiento de activos fijos" y enviarlo al director financiero y al gerente general para su aprobación.

5.1. 4. Una vez aprobado el "Formulario de solicitud de mantenimiento de activos fijos", la primera copia se enviará a la unidad de usuario para su revisión; la segunda y cuarta copias serán archivadas por el departamento de gestión y la tercera copia se enviará al departamento de finanzas; departamento para el archivo temporal como base para futuros asientos de pago.

Cuando los activos fijos se envían de regreso a la empresa para su reparación, el departamento de administración debe trabajar con el departamento del usuario para manejar la inspección de aceptación e indicar el estado de aceptación en la segunda y cuarta columnas de aceptación del "Fijo". Formulario de solicitud de mantenimiento de activos" a la izquierda en la parte inferior.

5.1. 5. El departamento de administración debe enviar el "Formulario de solicitud de mantenimiento de activos fijos" y la información relacionada al gerente del departamento para su revisión, y presentar la segunda copia del "Formulario de solicitud de mantenimiento de activos fijos"; la cuarta copia debe ir acompañada de facturas y otros; documentos y llenar el "Formulario de Solicitud" y enviarlo a Presentarlo a la Sección de Finanzas para solicitar el pago.

5.1. 6. El personal financiero debe verificar si el "Formulario de solicitud", el "Formulario de solicitud de mantenimiento de activos fijos", las facturas y otros documentos relevantes son consistentes y correctos. Si coinciden, preparar el comprobante y tramitar el pago de acuerdo con los procedimientos de aprobación del pago financiero; si existe alguna discrepancia, averiguar los motivos; Al preparar los comprobantes, el personal financiero debe evaluar si los costos de reparación están capitalizados. Si se trata de un gasto de mantenimiento que se debe capitalizar, se deberá actualizar el “Listado Detallado del Catálogo Informático de Propiedades” con base en los datos de aceptación del “Formulario de Solicitud de Mantenimiento de Activo Fijo”.

5.2 Mantenimiento periódico

5.2.1 El departamento de gestión debe establecer un ciclo de inspección y mantenimiento periódico para cada activo fijo, y coordinarse con los departamentos pertinentes para implementarlo.

5.2. 2. Cuando sea necesario enviar varios activos fijos para inspección o mantenimiento, siga el procedimiento de "Reparación de fallas".

5.3 Gestión del mantenimiento del inmovilizado

5.3. 1La reparación de activos fijos se divide en reparaciones pequeñas y medianas y reparaciones mayores. Las reparaciones mayores se refieren a la renovación, reconstrucción y transformación de viviendas y edificios, así como al desmontaje y sustitución completos de componentes importantes de maquinaria y equipos. Además, todas son reparaciones de pequeña y mediana envergadura.

5.3． 2. Las pequeñas y medianas reparaciones de maquinaria y equipos serán responsabilidad del departamento usuario. Las reparaciones pequeñas y medianas de edificios y edificios son propuestas por el departamento de usuarios y organizadas e implementadas después de la revisión por parte del director general adjunto a cargo. Los gastos incurridos se registran como costos y gastos del departamento usuario.

5.3． 3. La reforma de viviendas y edificios será competencia de la oficina, y los planes anuales y presupuestos de costes se elaborarán proyecto por proyecto. La revisión de maquinaria y equipo está bajo la jurisdicción del Departamento de Equipo, que prepara planes anuales de revisión y presupuestos de costos basados ​​en el departamento de uso y el número de equipo. El costo de las reparaciones mayores está incluido en el presupuesto de capital técnico para la transformación técnica del año en curso, luego de ser integralmente equilibrado por el Departamento de Finanzas y aprobado por el gerente general de la empresa, será organizado e implementado por el Departamento de Finanzas. lo controlará estrictamente de acuerdo con el plan presupuestario. Si excede el plan, debe ajustarse a tiempo. Una vez que el plan adicional se presente al director financiero y al gerente general para su aprobación, será implementado y controlado por el departamento de finanzas.

5.3． 4 Los costos de reparación mayor se devengan mensualmente sobre la base del 3‰ del valor original de los activos fijos. El departamento responsable establecerá cuentas detalladas basadas en los proyectos de reparación importantes y las calculará por separado para los gastos mensuales de reparación importante. Presentar información contable al Departamento de Finanzas todos los meses. El Departamento de Finanzas trasladará los gastos de reparación mayores con base en la información reportada por el departamento responsable.

5.3． 5. No queda saldo al final del año para los gastos de reparación mayores acumulados. La diferencia entre el monto del gasto real y el monto acumulado se incluirá en los costos y gastos correspondientes si es menor que el monto acumulado. la diferencia se compensará con los costos y gastos correspondientes.

6 Inventario de activos fijos

6.1 Con el fin de fortalecer la gestión de activos fijos y garantizar que las tarjetas de cuentas, los artículos y las cuentas sean consistentes, se realiza una inspección integral in situ de los activos fijos. Se debe realizar al final de cada año. Realizar un inventario.

6.2 El Departamento de Finanzas realizará un sorteo de activos fijos cada mes y preparará un informe de retiro de activos fijos.

6.3 El trabajo de inventario está organizado por el departamento de gestión, coordinado por el departamento de finanzas, y departamentos funcionales específicos son responsables de su implementación.

6.4 El inventario de activos fijos debe ser elaborado y firmado por el personal de inventario y el responsable del departamento usuario. De cualquier excedente o pérdida de inventario, el departamento usuario será responsable de identificar las razones y cumplimentación del inventario. La lista de pérdidas y ganancias será refrendada por el departamento de gestión y el departamento de finanzas.

6.5 Después de que el ingreso neto de la ganancia y la pérdida neta de la pérdida se informan al director financiero y al gerente general para su aprobación, el departamento de finanzas es responsable del procesamiento contable y se incluye en el ingreso no operativo. y cuentas de gastos respectivamente.

VI Otros

1. Este sistema de gestión entrará en vigor a partir del 1 de julio de 2003.

2. Si otras disposiciones entran en conflicto con este sistema, prevalecerán las disposiciones de este sistema.

3. Para las partes que no estén cubiertas por estas medidas y no estén claras, prevalecerá la explicación financiera.

****Medidas de Implementación de Auditoría de Control Interno de Sucursales

(Publicado: 2004-3-9 Votos: 0 veces 0 puntos Número de lecturas: 1462)

Comunidad de Visión Contable de China Autor:

Capítulo 1 Disposiciones generales

Artículo 1 Con el fin de estandarizar la auditoría de control interno de la empresa, mejorar la eficiencia del trabajo de auditoría y garantizar la calidad. del trabajo de auditoría, de acuerdo con el estándar corporativo de China ** ** Co., Ltd. "Normas de auditoría de control interno" y el "Reglamento sobre el trabajo de auditoría interna" de **** Branch se formulan en función de las circunstancias específicas de los trabajos internos de la empresa. controlar el trabajo de auditoría.

El control interno del artículo 2 es para que la empresa garantice la confiabilidad e integridad de los datos de la información, garantice el cumplimiento de las políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones, proteja la seguridad de los activos, utilice los recursos de manera económica y efectiva y garantice Se establecen procedimientos de control de gestión interna para completar las tareas u objetivos del plan de negocios establecido y garantizar que todas las actividades comerciales se lleven a cabo con normalidad y eficacia.

Artículo 3 La auditoría de control interno es la prueba y evaluación realizada por los auditores sobre la solidez, eficacia y racionalidad científica del control interno de la unidad auditada.

Artículo 4 La auditoría de control interno puede organizarse e implementarse como un proyecto de auditoría independiente para mejorar el control interno, o puede usarse como procedimiento o método para implementar otros proyectos de auditoría con el fin de determinar el grado de dependencia. y conducta El alcance, el enfoque y los métodos de las pruebas sustantivas (es decir, la auditoría) pueden mejorar la eficiencia y la calidad del trabajo de auditoría y reducir los riesgos de auditoría.

Capítulo 2 Alcance, Medidas y Métodos de Control Interno

Artículo 5 El alcance del control interno se refiere al sistema de control relacionado con las actividades económicas o materias de auditoría de la unidad auditada, que generalmente se divide en:

1. Control interno de la contabilidad financiera: control completo y verdadero de la información contable financiera, incluida la organización relevante, la división del trabajo, los procedimientos y las medidas tomadas para garantizar la exactitud de la información contable, la legalidad de los ingresos y gastos financieros y para mantener la seguridad y Integridad de bienes y materiales. Control de métodos y normas.

2． Control interno de la gestión empresarial: control sobre el proceso de las actividades de gestión empresarial, incluida la división organizativa del trabajo relevante y la división organizativa del trabajo para garantizar la implementación de decisiones, directrices y políticas comerciales, para garantizar la economía, la eficiencia y la eficacia de las actividades económicas. y para alcanzar los objetivos empresariales. Control de procedimientos, métodos y estándares.

Artículo 6 Las medidas de control interno incluyen:

1. Controles preventivos: controles adoptados para evitar que se produzcan errores y fraudes;

2. Control inspector: Control que verifica los errores que han ocurrido o existen;

3. Control correctivo: el control de los problemas detectados por el control de inspección;

4. Control directivo: control tomado para guiar o promover la realización de resultados beneficiosos deseados;

5. Control compensatorio: Control realizado para subsanar carencias o deficiencias en determinados eslabones.

Artículo 7 Los métodos de control interno incluyen:

1. Control de la estructura organizacional: Un sistema de control formado mediante el establecimiento de estructuras organizativas internas, división del trabajo y una clara división de responsabilidades.

2． División de Control de Responsabilidad: Un sistema de control establecido determinando las tareas, responsabilidades y autoridades de diferentes puestos, y separando y dividiendo puestos incompatibles.

3. Control de procesos de negocio: Control que se realiza mediante la formulación de procedimientos económicos de procesamiento de negocios y especificaciones operativas relevantes.

4． Control de aprobación de autorizaciones: Control de aprobación de autorizaciones generales y aprobación de autorizaciones especiales para la tramitación económica del negocio.

5. Planificación y control presupuestario: el control de las actividades económicas en términos de planes de negocio, presupuestos financieros, etc.

6. Control de calidad contable: Control adoptado para asegurar que la información de la actividad económica sea verdadera, exacta, justa y confiable, y para garantizar la seguridad, integridad y preservación del valor y apreciación de los bienes.

7. Control de calidad del personal: control sobre si la calidad ideológica, las habilidades comerciales y la capacidad laboral de los gerentes comerciales son consistentes con sus responsabilidades de control.

8． Control de auditoría interna: Recontrol implementado mediante el establecimiento de instituciones y personal de auditoría interna para supervisar, autenticar, inspeccionar y evaluar el sistema de control interno y las actividades operativas de la unidad.

Capítulo 3 Contenidos y Bases de la Auditoría

Artículo 8 El contenido de la auditoría de control interno es probar y evaluar los diversos elementos del control de la contabilidad financiera y del control de la gestión operativa que constituyen el control interno. .

Los contenidos de la auditoría de control interno incluyen: inspección y evaluación de la solidez del control interno; prueba de la efectividad del cumplimiento del control interno; evaluación integral de la racionalidad y naturaleza científica del control interno y pruebas sustantivas; de control interno.

Artículo 9 La inspección y evaluación de la solidez del control interno consiste en examinar el sistema de control interno existente de la unidad auditada y evaluar si los vínculos de control y las medidas de control que deben establecerse en cada sistema empresarial están completos. y completo. Cada eslabón de control. Si la función de control cumple con los requisitos de diseño del control interno, si se adapta a las características y necesidades de gestión de la unidad y si puede desempeñar su debido papel de control.

Artículo 10 La prueba de efectividad de la conformidad del control interno consiste en probar el grado de cumplimiento entre la operación de las actividades económicas y comerciales relevantes de la unidad auditada y los controles internos relevantes, y evaluar cada medida de control con base en la inspección y evaluación. de la solidez del control interno, si se ha implementado en las actividades económicas reales y si ha logrado los resultados deseados.

Artículo 11 La evaluación integral racional y científica del control interno consiste en evaluar la racionalidad y cientificidad de los entornos de control interno de la unidad auditada, la eficacia y adecuación del control, y si puede garantizar el negocio. Objetivos de la empresa. Evaluación global de su implementación y gestión estandarizada.

Artículo 12 La prueba sustantiva del control interno se refiere al examen por parte del auditor de la autenticidad, legalidad, corrección e integridad de la información y datos económicos específicos del negocio de la unidad auditada. Revisión empírica e inspección de los montos financieros. informes contables y elementos de información relacionados.

Artículo 13 Bases de la auditoría de control interno:

1. La inspección y evaluación de la solidez de los controles internos se llevarán a cabo de acuerdo con las reglas y modelos de gestión prescritos, y se considerará si son compatibles con la escala y características de producción y operación, el mecanismo de gestión y el nivel de gestión de la empresa auditada. unidad.

2. La prueba de efectividad del cumplimiento del control interno deberá basarse en el sistema de control interno formulado por la unidad auditada.

3． Se deben realizar pruebas sustanciales de los controles internos de conformidad con las leyes y reglamentos nacionales pertinentes y las disposiciones pertinentes de las sociedades anónimas y sucursales.

Capítulo 4 Procedimientos, métodos y requisitos de auditoría

Artículo 14 Al auditar los controles internos, los auditores deberán seguir los estándares corporativos de China **** Co., Ltd. "Estándares básicos internos para los trabajos de auditoría estipulados en las "Normas de Auditoría". Generalmente se lleva a cabo de acuerdo con los siguientes procedimientos: primero, realizar una inspección de solidez del control interno, que incluye investigar y describir los controles internos, y realizar una evaluación preliminar, luego realizar pruebas de efectividad del cumplimiento del control interno, pruebas sustantivas del control interno y control interno integral; evaluación.

Artículo 15 Los procedimientos de auditoría para la inspección y evaluación preliminar de la solidez del sistema de control interno incluyen:

1. Investigar los controles internos:

① Antes de la auditoría o después de ingresar a la unidad auditada, los auditores deben recopilar, revisar y analizar las reglas y regulaciones, los procedimientos comerciales y el personal relevantes de la unidad auditada consultando el organigrama del sistema organizacional. tales como división de responsabilidades y trabajo, así como realizar investigaciones con departamentos y personal relevantes para comprender y captar la situación de control interno de la unidad auditada.

② Cuando los auditores investigan el control interno de la unidad auditada, deben considerar la escala comercial, los procedimientos complejos, los tipos de control y los procedimientos de control de la unidad auditada, y determinar adecuadamente el alcance de la investigación.

③ Cuando los auditores investigan el estado de control de la unidad auditada, deben prestar atención a los vínculos de control de la unidad auditada, los comprobantes de ejecución de control, los formularios de registro de ejecución de control y la continuidad de la aplicación de los procedimientos de control.

2. Describa el control interno:

① Vuelva a describir la operación del control interno de la unidad auditada o los asuntos de auditoría en forma escrita, como un texto narrativo o un diagrama de flujo para pruebas y evaluación.

② Describa los procesos operativos y los puntos de control del negocio relevante con base en los controles internos existentes, y luego concéntrese en describir los puntos de control que deben establecerse con base en el modelo ideal y el juicio profesional, especialmente el establecimiento de puntos clave de control.

③ Cuando los auditores investigan el control interno de la unidad auditada, pueden usar los siguientes métodos para describir: método narrativo de texto, es decir, usar palabras para describir el método de cuestionario, es decir, usar un método de cuestionario; formulario preparado previamente, explique el control interno respondiendo las preguntas diseñadas en el formulario; el método del diagrama de flujo utiliza símbolos para explicar el control interno en forma de diagramas.

3． La inspección de solidez del control interno se basa en la investigación y descripción del control interno de la unidad auditada, analizando y evaluando el control interno establecido y su adecuación a la escala de producción y operación, características, mecanismo de gestión, nivel de gestión, cobertura y negocio. Procedimientos de procesamiento si se establecen todos los puntos de control que deben establecerse en el control y si todas las medidas de control están completas y completas.

4. Al inspeccionar y evaluar la solidez de los controles internos, se deben considerar los siguientes factores: la existencia o ausencia de medidas de control, si los procedimientos de control existentes están listos para ser ejecutados y si son operables; si existen vínculos fuera de control; la naturaleza y causa del fuera de control; el impacto del fuera de control en el sistema de control; impacto del programa de auditoría en las limitaciones de los controles internos;

5. El enfoque de la prueba de efectividad del cumplimiento es: los registros de implementación de los controles internos, la división de funciones de control, las condiciones operativas, etc., que ayudan a determinar la implementación y efectividad de los controles internos.

Artículo 16 La prueba de efectividad del cumplimiento del control interno generalmente adopta inspección de evidencia de muestreo de auditoría, inspección repetida, observación in situ y otros métodos, y su contenido incluye:

1. Pruebas comerciales: para los procedimientos de control comercial, seleccione varias empresas en el sistema comercial que se determina que será auditado, realice pruebas exhaustivas a lo largo de los procedimientos de procesamiento comercial prescritos y observe e inspeccione varias medidas de control (es decir, puntos de control, especialmente aquellos especificados). en el sistema). puntos críticos de control) en las actividades económicas reales.

2. Prueba de recorrido: se puede adoptar el método de investigación directa o el método de investigación inversa. El objetivo es comprobar si los procedimientos de procesamiento de cada enlace de control se manejan de acuerdo con las regulaciones durante el procesamiento comercial de estos asuntos, y si los procedimientos de procesamiento de cada enlace de control se manejan de acuerdo con las regulaciones durante el procesamiento comercial de estos asuntos. funciones de control interno de acuerdo con la normativa.

3． Pruebas funcionales: centrándose en los puntos de control clave en el programa de control empresarial, seleccione varias empresas para comprobar la eficacia de diversas medidas de control en el trabajo real.

Artículo 17: Para realizar pruebas sustantivas del control interno de la unidad auditada, se adoptarán inspecciones, supervisión, observación, cálculo, revisión analítica, indagación y confirmación de conformidad con las disposiciones pertinentes de los procedimientos de trabajo de auditoría. y otros métodos de auditoría, realizar revisión e inspección empírica de los informes de contabilidad financiera y los montos de los elementos de datos relacionados de la unidad auditada.

Artículo 18 La evaluación integral del control interno se centra en los siguientes aspectos:

1. La aplicabilidad y el carácter científico del control interno, es decir, si el control interno establecido por la unidad auditada es propicio para promover que la sociedad anónima profundice aún más las reformas y lleve a cabo una reorganización continua, es propicio para movilizar el entusiasmo de todos los empleados. y es propicio para promover vigorosamente el progreso científico y tecnológico y la innovación tecnológica, mejorar el impulso de desarrollo de la empresa y promover las sociedades anónimas para mejorar la gestión integral del presupuesto e implementar estrategias de bajo costo.

2. El impacto de las deficiencias en diversas medidas de control en los puntos de control correspondientes y el impacto de las deficiencias en los puntos de control en el control interno de cada sistema empresarial revelan las posibles consecuencias.

3． Realizar un análisis y evaluación general de la sistematicidad, moderación y coordinación de los controles internos de la unidad auditada.

4. Ante los defectos y eslabones débiles en el control interno de la unidad auditada, se recomienda mejorar y fortalecer los aspectos.

Artículo 19 Requisitos para la evaluación integral del control interno:

1. Es necesario resaltar los puntos clave y centrarse en la evaluación de los controles internos que se gestionan estrechamente con los asuntos de auditoría y los controles comerciales relacionados con los objetivos y el alcance de la auditoría;

2. La evaluación no sólo debe centrarse en si el control interno puede proteger la propiedad y prevenir malas prácticas, sino también si puede garantizar y promover el buen progreso de las actividades económicas y empresariales;

3. La evaluación de los controles internos y las sugerencias y medidas propuestas deben ser claras, específicas y muy específicas.

Artículo 20 Después de realizar una evaluación preliminar de la solidez del control interno de la unidad auditada, se determinará si es consistente con la prueba de efectividad en función de la situación real. Generalmente, sólo cuando el sistema de control es relativamente sólido y completo se puede probar su eficacia. Cuando los auditores realicen una inspección de solidez del control interno de la unidad auditada, si ocurre alguna de las siguientes situaciones, no podrán realizar una prueba de validez de cumplimiento sino directamente realizar una prueba sustantiva:

1. No existen controles internos relevantes;

2. Aunque existen controles internos relevantes, no están operando de manera efectiva o tienen serias deficiencias;

3. Vínculos comerciales propensos a errores y fraudes, con riesgos inherentes, y negocios con altos riesgos de control;

4. La carga de trabajo de las pruebas de cumplimiento puede ser mayor que la carga de trabajo de las pruebas sustantivas reducida al realizar pruebas de cumplimiento;

5. Para las pequeñas empresas que estén siendo auditadas, no se realizarán pruebas de cumplimiento y se implementarán directamente procedimientos de prueba sustantivos.

Artículo 21 Al determinar el grado de dependencia del control interno, los auditores deberán ejercer la debida prudencia profesional y centrarse en los posibles factores principales que constituyen las limitaciones del control interno:

1. El diseño y operación de los controles internos están sujetos al principio de costo y beneficio;

2. Los controles internos generalmente están diseñados sólo para actividades comerciales rutinarias;

3. Los procedimientos de control pueden volverse ineficaces porque la dirección ignora su existencia;

4. Incluso los controles internos bien diseñados pueden fallar debido a descuidos, distracciones, errores de juicio y mala comprensión de las regulaciones;

5. El control interno puede ser ineficaz debido a la colusión entre el personal relevante y al engaño dentro y fuera;

6. Los controles internos pueden fallar debido a que los ejecutores abusan de sus poderes o sucumben a presiones externas;

7. Los controles internos pueden verse debilitados o ineficaces debido a cambios en el entorno operativo y la naturaleza del negocio.

Artículo 22 Si la auditoría de control interno se utiliza como un proyecto de auditoría independiente, el informe de auditoría y la carta de opinión de auditoría deberán prepararse de conformidad con las normas si se utiliza como procedimiento o método para otras auditorías; los resultados de la evaluación pueden incluirse en Esto se reflejará en los papeles de trabajo de auditoría o informes de auditoría pertinentes.

Capítulo 5 Disposiciones Complementarias

Artículo 23 Corresponde a la Oficina de Auditoría y Supervisión la interpretación de las presentes Medidas.

Artículo 24 Las presentes Medidas entrarán en vigor a partir de la fecha de su promulgación.

Publicado el 2005-05-10 23:08