¿Cuáles son los posibles factores para los riesgos de auditoría de los activos fijos? ¿Cómo evitar el CPA?

Identificación del riesgo de auditoría de activos fijos

El riesgo de auditoría de activos fijos se refiere a que existen errores, omisiones, mentiras u ocultamientos importantes en los activos fijos debido a la falla del público certificado. el contador responsable de la auditoría los descubra, lo que lleva al fracaso de la auditoría y a la emisión de opiniones de auditoría erróneas. Para identificar los riesgos de auditoría de activos fijos, es necesario comprender el comportamiento defectuoso y los síntomas de riesgo de los activos fijos.

En términos generales, las deficiencias y deficiencias de los activos fijos se reflejan principalmente en los siguientes seis aspectos:

Algunas empresas prestan activos fijos, como automóviles, a partes relacionadas para su propio uso; Por ejemplo, las computadoras se entregan a los empleados como premio, pero todavía figuran como activos fijos en los libros y se deprecian.

Los errores y desventajas del aumento de activos incluyen: errores y desventajas en la valoración de activos, conteo excesivo o subestimado del valor de los activos fijos recién agregados; errores en el rango de valoración de los activos fijos, y algunas empresas incluyen los; valor de otros activos En cuanto a los activos fijos, algunas empresas incluyen el valor de los activos fijos en los activos corrientes; cambian el valor contable de los activos fijos a voluntad y no transfieren los activos fijos terminados de manera oportuna.

Los errores e inconvenientes del deterioro de activos aquí se refieren a que la enajenación de activos fijos no es cierta y el precio es incorrecto. Algunas empresas enajenan los mismos a bajo precio, permitiendo que algunas personas se beneficien. el procesamiento contable no es oportuno y la contabilidad no se dispone del activo y la depreciación se acumula como de costumbre, el activo en realidad se entrega a otros o no se registran los ingresos de los activos fijos desechados.

Errores y desventajas en la depreciación de activos: La provisión para depreciación de activos fijos no cumple con la normativa. El método de depreciación y el período de depreciación no están estipulados de manera uniforme, lo que resulta en cálculos arbitrarios. deducido al calcular el monto de la depreciación, y el tratamiento contable es incorrecto, no se realizó ningún ajuste de acuerdo con las leyes tributarias al final del período.

Malentendidos y desventajas de la provisión para pérdidas por deterioro Algunas empresas utilizan la provisión para pérdidas por deterioro de activos fijos para ajustar las ganancias. Algunos activos fijos tienen reservas de depreciación, pero la depreciación aún se calcula sobre la base del valor original. Una vez restablecida la provisión por deterioro, la provisión por depreciación aún no se ajusta, lo que resulta en un desfase entre la depreciación de los activos fijos y el valor original.

Errores y deficiencias en gastos posteriores en inmovilizado que no se manejan de acuerdo con la normativa del sistema. Algunos gastos se enumeran como activos o no, y algunos gastos se enumeran como activos, lo que reduce los gastos corrientes y, por lo tanto, infla o infla las ganancias corporativas. Los gastos posteriores no se manejaron de acuerdo con las regulaciones, lo que desdibujó los límites entre gastos de capital y gastos con fines de lucro.

Los síntomas del riesgo de auditoría de activos fijos incluyen principalmente:

Aumento significativo de los activos fijos en relación con los activos totales, capitalización inadecuada de los costos de mantenimiento, disminución significativa de los activos fijos en relación con los activos totales, que; puede convertir los gastos en activos fijos en gastos cuando la cantidad total de activos fijos aumenta, la depreciación disminuye y es posible que la depreciación no se proporcione en su totalidad, lo que infla las ganancias operativas y los cambios repentinos en los métodos de depreciación pueden resultar en una mayor o menor depreciación; vida útil inadecuada Si la vida de depreciación de los activos fijos es demasiado larga o demasiado corta, puede usarse para ajustar las ganancias si los activos fijos aumentan o disminuyen significativamente, la reorganización de activos puede usarse para facilitar el ajuste de las ganancias de las empresas afiliadas; en activos fijos está relacionado con el aumento o disminución de la producción. Un desajuste evidente. Puede haber activos fuera del balance; los costos de mantenimiento diario se reducen considerablemente, lo que puede capitalizar inadecuadamente los costos de mantenimiento, los costos de reparación y los gastos de depreciación aumentan significativamente y el alcance de la depreciación puede ampliarse. Los bienes que no deberían depreciarse se seguirán depreciando, o los derechos de uso del suelo se acortarán en función de la vida útil de la casa. Si el valor de los activos fijos se ha ajustado debido a renovaciones u otras razones, o la vida útil de los activos fijos y la forma esperada de obtener beneficios económicos han cambiado significativamente con respecto a la original, pero la vida útil o la tasa de depreciación no han cambiado, las ganancias puede ajustarse mediante depreciación.

Dificultades para auditar activos fijos

Las dificultades para auditar activos fijos incluyen:

Los activos fijos están ampliamente distribuidos y tienen una larga vida útil. Algunos libros lo tienen, pero en realidad no existe. Nadie sabe si existen y es difícil comprobar si existen. Los activos fijos se presentan en diversas formas y los grupos de activos son difíciles de distinguir claramente, lo que dificulta la verificación de los activos. Los registros contables incompletos, las responsabilidades de uso y custodia poco claras, las grandes transferencias de personal y los procedimientos de transferencia poco claros dificultan la realización de los activos contables. Algunas maquinarias y equipos ya han sufrido una transformación técnica o se han intercambiado con otras unidades, y algunos se han desglosado en partes; para reparación y uso. Es difícil identificar los objetos físicos; algunos instrumentos y equipos electrónicos sofisticados o equipos importados tienen un alto rendimiento técnico y un alto valor.

El auditor desconoce el rendimiento técnico y el precio actual de mercado del equipo, lo que dificulta verificar la exactitud de la provisión por deterioro. La vida útil de los activos fijos la determina la propia empresa, pero es difícil determinar si es razonable.

Medidas para evitar riesgos de auditoría

Hacer un buen trabajo en la investigación y planificación La investigación de los activos fijos debe cubrir los siguientes contenidos: si el sistema de uso y custodia de los activos fijos es. si las responsabilidades son claras y si se implementan. Gestión jerárquica, si sólo los contadores llevan cuentas, si los activos fijos se cuentan al final del año, si hay una lista de inventario, si la firma el responsable, si el la ubicación de almacenamiento de los activos es clara, si el custodio tiene claro el sistema de depreciación de los activos fijos, es decir, la vida útil de varios activos fijos, si la tasa de valor residual neto y la tasa de depreciación anual son razonables, si se debe utilizar depreciación clasificada o depreciación del proyecto. , si se utiliza el método de vida útil o el método de depreciación acelerada, si la provisión y la base para las provisiones por deterioro de activos fijos son correctas, si se basan en categoría, grupo de activos y provisión individual, si la vida de depreciación y la tasa de depreciación se reevaluan; estimado y calculado después de realizar la provisión por deterioro de activos fijos, si el sistema de desguace y liquidación de activos fijos es sólido, si hay ganancias o pérdidas al final del año y cómo lidiar con ello; desechados en los últimos años, y los procedimientos Si son sólidos, si han sido aprobados por la autoridad competente, si los ingresos por valor residual se manejan correctamente si el directorio tiene resoluciones completas sobre depreciación y desguace de activos fijos, deterioro; provisiones, cambios en las políticas de amortización, etc.

Con base en la investigación anterior, determinaremos proyectos clave y formularemos planes basados ​​en procedimientos de auditoría. Los elementos clave deben incluir cuatro aspectos: si la medición y determinación del valor registrado de los activos fijos es correcta; si la medición y el reconocimiento de las pérdidas de valor durante el uso son suficientes; si la base y la confirmación de la provisión por deterioro de los activos fijos; y si los gastos posteriores en activos fijos son suficientes. ¿Está clara la clasificación y la confirmación? Al mismo tiempo, el ejecutor, el tiempo de trabajo y el progreso deben estar claramente definidos en el plan para garantizar la finalización del plan.

Siga los procedimientos de auditoría y preste atención a la recopilación de pruebas. Los procedimientos de auditoría para los activos fijos son los siguientes:

Realizar inspecciones aleatorias en el sitio para verificar el estado actual de los activos fijos y realizar registros de inspección aleatoria;

Verificar los derechos de propiedad, como la propiedad certificados, certificados de operación de vehículos y certificados de registro de barcos. Verifique si el certificado está completo y verifique si pertenece a la unidad auditada;

Verifique si el cálculo del valor de los activos fijos recién agregados es correcto, incluida la compra. contabilidad, inversión de inversión, transferencia de reestructuración, transferencia de infraestructura, arrendamiento financiero, etc. ;

Verifique las reducciones del período actual, incluida la eliminación de chatarra, la transferencia de activos fijos, la inversión externa, la reestructuración de la deuda, los daños y pérdidas, y si hay pérdidas;

Verifique la depreciación de activos fijos y sus políticas, si existe un documento de aprobación, si el cálculo es correcto, si hay un cambio en la política de acumulación, si la base para el cambio es suficiente y razonable y si se revela completamente en los estados contables ;

La base y el método para acumular provisiones por deterioro de activos fijos. Si los documentos de aprobación cumplen con las regulaciones, si la provisión es suficiente, si el cálculo es correcto y si la divulgación es suficiente.

Y preste atención a la recopilación de pruebas durante el proceso de auditoría. En los papeles de trabajo se deben mantener registros detallados que indiquen lo que se inspeccionó al azar, la proporción de inspecciones puntuales, lo que se encontró durante las inspecciones puntuales y cómo resolverlos. El personal que participe en las inspecciones aleatorias de la unidad auditada también deberá firmar en los registros de inspección aleatoria.

En general, las áreas clave incluyen: si el cálculo es correcto cuando el valor de los activos fijos aumenta; cuando los activos fijos disminuyen; se debe prestar atención a la eliminación de los activos fijos desechados debido a pérdidas de inventario y a la Si la depreciación ha cambiado y se mantiene constante; al acumular y revertir provisiones por deterioro de activos fijos, evaluar si ha habido apreciación, cómo manejar la depreciación de la apreciación, si el cálculo es correcto, si los ajustes fiscales son correctos, etc.

En el tratamiento contable, es necesario prestar atención a los errores y deficiencias del tratamiento contable, que incluyen principalmente: el tratamiento contable de la provisión por deterioro y reversión de depreciación, el tratamiento contable de los gastos posteriores y el Tratamiento contable de la apreciación y deterioro de la inversión externa. Evaluar si los ajustes tributarios de fin de año por aumentos o disminuciones son correctos.

Los revisores que revisan, llenan vacantes y corrigen papeles de trabajo cuidadosamente deben ser serios y responsables, y no pueden firmar sin revisar el contenido. Si algo sale mal, el revisor firmante asumirá cierta responsabilidad. Las revisiones deben realizarse de manera oportuna, especialmente sobre el terreno. Si hay alguna imperfección después de la revisión, los problemas se pueden descubrir y solucionar a tiempo.

Distinguir errores y sacar conclusiones apropiadas Si se descubre un problema durante el proceso de auditoría, se debe identificar la causa, la naturaleza, la persona a cargo, el aprobador, el tiempo, la ubicación, cómo manejar las cuentas y otra información relevante. La recopilación de pruebas está completa. Debemos distinguir entre errores y deficiencias y no confundir estas dos cuestiones diferentes. Sacar conclusiones de auditoría objetivas y justas y prevenir riesgos de auditoría.