Deducción de intereses sobre préstamos a empresas afiliadas

(1) Tratamiento fiscal de los pagos de intereses sobre préstamos entre empresas relacionadas1. El monto que una empresa tome en préstamo de sus accionistas u otras personas físicas relacionadas no excederá el doble del monto invertido en la empresa. 2. Debe firmar un contrato de préstamo y obtener una nota de interés retenida por la oficina de impuestos. Si una empresa toma dinero prestado de personas físicas no relacionadas y cumple las siguientes condiciones, se permite deducir el gasto por intereses siempre que no exceda el monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares de empresas financieras en el mismo período: a. El préstamo entre la empresa y el individuo es genuino, legal y válido y no tiene ningún propósito ilegal de recaudación de fondos u otras actividades ilegales. b. La empresa y el individuo firmaron un contrato de préstamo. Los costos de endeudamiento de una empresa con personas físicas no relacionadas deben ser verdaderos, legales y válidos. El prestamista pagará los impuestos y tasas pertinentes de conformidad con las normas y emitirá las facturas correspondientes. Las partes interesadas deberán obtener las facturas antes de impuestos. 3. Los préstamos con partes relacionadas deben reflejarse en la tabla de fondos de financiación en el informe anual de transacciones con partes relacionadas de la empresa al presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta de las sociedades. 4. Cuando una empresa toma dinero prestado de empresas afiliadas o de inversores o accionistas de la empresa, debe pagar intereses basados ​​en el valor de mercado. Es decir, si existe una relación de parentesco entre el prestatario y el prestatario, las autoridades tributarias tienen derecho a determinar los ingresos por intereses y pagar el impuesto comercial y el impuesto sobre la renta corporativa. 5. La empresa transfiere préstamos bancarios a otras empresas de forma gratuita, y los intereses pagados no tienen nada que ver con los ingresos, por lo que se debe aumentar la base imponible. Las empresas conceden préstamos bancarios a otras de forma gratuita, lo que es esencialmente una industria que transfiere los beneficios obtenidos por la empresa a otras. Por lo tanto, las autoridades fiscales tienen derecho a evaluar sus ingresos por préstamos basándose en el tipo de interés del préstamo del banco para el mismo período. En lo que respecta a las normas provisionales sobre el impuesto empresarial, el impuesto empresarial se recauda según las partidas fiscales del sector financiero. . Y si una empresa transfiere un préstamo bancario a otra empresa de forma gratuita, los intereses pagados no tienen nada que ver con los ingresos y la base imponible debería aumentarse. 6. Debe proporcionarse una "explicación de los tipos de interés de préstamos similares de empresas financieras durante el mismo período" para demostrar la racionalidad de sus gastos por intereses. (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos Nº 34 (2011)), cuando una empresa paga intereses por primera vez y realiza deducciones antes de impuestos de conformidad con los requisitos del contrato, debe proporcionar "una explicación de las tasas de interés de préstamos similares a empresas financieras durante el mismo período" para demostrar la racionalidad de sus gastos por intereses. Las "Instrucciones sobre tipos de interés de préstamos similares para empresas financieras para el mismo período" deben incluir tipos de interés de préstamos similares proporcionados por cualquier empresa financiera de la provincia en el momento de la firma del contrato de préstamo. Las empresas financieras serán empresas aprobadas por los departamentos gubernamentales pertinentes para participar en negocios de préstamos, incluidos bancos, compañías financieras, compañías fiduciarias y otras instituciones financieras. "Tipo de interés de préstamo similar para el mismo período" se refiere al tipo de interés de préstamo otorgado por empresas financieras en condiciones básicamente iguales de plazo, importe de préstamo, garantía de préstamo y solvencia empresarial. Puede ser la tasa de interés promedio del mismo tipo publicada por las compañías financieras durante el mismo período, o puede ser la tasa de interés de préstamo real proporcionada por las compañías financieras a algunas compañías. (2) Tratamiento fiscal de los pagos de intereses sobre tres tipos de descuentos en letras 1. El tratamiento fiscal de la solicitud a los bancos de intereses de descuento en letras De acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Sistema de Contabilidad Empresarial", cuando una empresa descuenta letras por cobrar indebidas al banco, el interés de descuento debe incluirse en los "gastos financieros". Para solicitar negocios de descuento con un banco, el titular de una letra comercial debe cumplir con las siguientes condiciones: a. Personas jurídicas jurídicas y otras organizaciones que hayan abierto cuentas de depósito en el banco; b. interesados ​​directos; c. Aportar copias de las facturas con IVA y documentos de envío de mercancías ante sus antecesores inmediatos. Con base en las políticas y disposiciones legales antes mencionadas, si una empresa descuenta efectos por cobrar a bancos indebidos, el interés de descuento incluido en "gastos financieros" debe cumplir al mismo tiempo las siguientes condiciones antes de que pueda ser deducido antes del impuesto sobre la renta corporativo: El portador que Aplica para descuento de letras. Existe relación comercial real con el librador o antecesor directo, en caso contrario no se puede deducir antes del Impuesto sobre Sociedades. 2. El tratamiento fiscal de emitir una factura comercial y acordar en el contrato soportar el interés de descuento de la otra parte (Guo Shui Fa [2008] No. 80) estipula: "Si la factura obtenida por la empresa no emite el nombre completo de al pagador, no se realizará ninguna deducción, y no se deducirá el impuesto soportado, ni se deducirá el impuesto soportado Solicitar devolución de impuestos "(Guo Shui Fa [2009] No. 114) estipula: "No es legal y válido. los vales obtenidos de conformidad con las normas se deducirán antes de impuestos." (Guo Shui Fa [2008] Nº 88) estipula que "las facturas que no cumplan las normas no se utilizarán como reembolsos de impuestos". Prueba de las deducciones fiscales.

"De acuerdo con estas leyes tributarias, si se emite una letra comercial, el contrato estipula que se soportarán los intereses de descuento de la letra de la otra parte. Aunque el certificado de descuento del giro bancario se obtiene de la otra parte, el certificado de descuento no es el nombre de la librador, sino el nombre del titular, y no puede ser deducción antes de impuestos. El artículo 6 del "Reglamento provisional sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido" estipula: "El volumen de ventas se refiere a la totalidad del precio y los cargos adicionales cobrados por el contribuyente. del comprador por la venta de bienes o servicios sujetos a impuestos, pero no incluye el monto del impuesto repercutido recaudado. "El artículo 12 de las "Detalles para la aplicación del Reglamento" estipula: "Los gastos adicionales a los precios mencionados en el primer párrafo del artículo 6 del Reglamento incluyen tasas de gestión, subvenciones, fondos, tasas de recaudación, beneficios devueltos, tasas de incentivo, daños liquidados, cargos por pagos atrasados, intereses moratorios, compensaciones, fondos de cobro, fondos prepagos, cargos por embalaje, cargos por embalaje, cargos por reserva, cargos por calidad, cargos por carga de transporte y otros cargos por precios adicionales de diversa naturaleza. Con base en las disposiciones de política anteriores, en el negocio de ventas, el vendedor (titular) solicita al banco intereses de descuento en la factura, que es un gasto adicional al precio. El comprador debe emitir una factura especial con IVA o una factura de venta general al comprador. pagar el IVA de acuerdo con la ley. El comprador puede pagar el IVA según el precio del vendedor. El coste de la factura especial con IVA o de la factura de venta ordinaria se deduce antes del impuesto sobre la renta de las sociedades. 3. Tratamiento fiscal de los intereses sobre letras descontadas a empresas no financieras (Banco [1997] Nº 393) El artículo 6 estipula: “Los bancos son intermediarios para la liquidación de pagos y liquidación de fondos, instituciones financieras no bancarias y otras entidades sin la aprobación de. Las Unidades del Banco Popular de China no pueden operar negocios de pago y liquidación como intermediarios, salvo que las leyes y reglamentos administrativos dispongan lo contrario. "Por lo tanto, sin la aprobación del Banco Popular de China, es un acto ilegal general. negocio de pago y liquidación como el cuerpo principal, y las tarifas de descuento incurridas no están permitidas las deducciones permitidas antes de impuestos. Además, no hay factura cuando se solicita un descuento en la factura a una agencia intermediaria. Por lo general, sólo se emite un recibo. La oficina de impuestos local no emite una factura a la persona que solicita el descuento en la factura. Con base en el análisis de políticas anterior, el interés de descuento generado por el tenedor del pagaré que lo descuenta a empresas no financieras es un gasto ilegal y no puede deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo. (3) El tratamiento fiscal de los préstamos corporativos a los bancos y la redistribución a empresas afiliadas (Caishuizi [2000] No. 7) estipula: “A fin de aliviar las dificultades financieras de las pequeñas y medianas empresas, después de tomar préstamos de instituciones financieras, las autoridades competentes Las autoridades de la empresa o del grupo empresarial deberán La empresa central (en lo sucesivo denominada endeudamiento unificado y reembolso unificado) asigna fondos prestados a unidades subordinadas (incluidas unidades contables independientes y unidades contables no independientes). El artículo 2 estipula: “El endeudamiento unificado”. y el reembolso no será superior al préstamo pagado a la institución financiera. Las tasas de interés se cobran a las unidades subordinadas; de lo contrario, se considerará que se dedica a negocios de préstamos y se aplicará un impuesto comercial sobre el monto total de los intereses cobrados a las unidades subordinadas. unidades. "2. Tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas" (Estado [2002] Nº 837) estipula: "Las empresas del grupo piden prestado dinero uniformemente a instituciones financieras y sus empresas afiliadas solicitan su procesamiento. Esto es sólo un cambio en el método de gestión de fondos y no no afecta el uso de los fondos de crédito bancario por parte de sus empresas afiliadas, y no pertenece a préstamos entre empresas relacionadas. Si la empresa del grupo puede emitir un certificado de obtención de un préstamo de una institución financiera, el interés pagado por sus empresas afiliadas utilizando el préstamo de la institución financiera refinanciado por la empresa del grupo no será superior a la tasa de interés del préstamo de la institución financiera para el mismo período, y se permite deducir el importe total antes de impuestos. ”

Objetividad legal:

Artículo 75 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" Las multas y confiscaciones relacionadas con impuestos de las autoridades fiscales y judiciales serán basado en el nivel del presupuesto de tesorería de los ingresos fiscales entregados al tesoro