¿Cuál es el tratamiento contable del sale and leaseback del arrendamiento financiero?
Fecha de inicio del arrendamiento
Venta de activos a empresa financiera
Débito: activos fijos - Financiación de venta y Lease back de activos fijos.
Débito: activo fijo - activo fijo en uso.
Débito: depósitos bancarios
Gastos de financiación no reconocidos
Préstamo: a pagar a largo plazo
Tratamiento fiscal de la financiación de negocios de sale and leaseback:
(1) Impuesto sobre el valor añadido e impuesto empresarial
De acuerdo con las disposiciones vigentes en materia de impuesto sobre el valor añadido e impuesto empresarial, la venta de activos por parte del arrendatario en la venta financiera y el arrendamiento posterior las empresas no están incluidas en el ámbito del impuesto al valor añadido ni del impuesto empresarial. Dentro del ámbito de la recaudación del impuesto empresarial, no se aplican el impuesto al valor añadido ni el impuesto empresarial.
(2) Impuesto sobre Sociedades
De acuerdo con la vigente ley del Impuesto sobre Sociedades y su normativa de determinación de rentas, en el negocio de financiación de sale and leaseback no se reconoce la venta de activos por parte del arrendatario. como ingresos por ventas y arrendamiento financiero. El activo aún se deprecia con base en su valor en libros original antes de la venta por parte del arrendatario como base impositiva.