¿En qué se diferencia el momento de la obligación del IVA de las normas contables?
(1) El momento en que ocurre la obligación tributaria del contribuyente por la venta de bienes y la prestación de servicios sujetos a impuestos.
1. Si la mercancía se vende mediante pago directo, independientemente de que se entregue la mercancía, será el día en que se reciba el pago de venta o se obtenga el certificado que acredite el pago de venta.
2. Cuando las mercancías se vendan mediante recogida y aceptación y cobro bancario encomendado, la fecha de venta será el día en que se envíen las mercancías y se completen los trámites de recogida.
3. Para las ventas a crédito o pago a plazos, prevalecerá la fecha de entrega estipulada en el contrato escrito. Si no existe contrato escrito o no existe contrato escrito, prevalecerá la fecha de entrega.
4. Los bienes prevendidos deben ser el día de su envío, excepto maquinaria y equipos grandes, barcos, aviones y otros bienes. Si el ciclo de producción excede los 12 meses, la fecha de pago estará sujeta a la recepción del anticipo o a la fecha de pago pactada en el contrato escrito.
5. Cuando se encomiende a otros contribuyentes la venta de mercancías a consignación, la fecha es el día en que se recibe la lista de consignación de la unidad de consignación o se recibe todo o parte del pago si se recibe la carta de porte; y no se recibe el pago, es de 180 días después de que se emite el envío de la mercancía.
6. La venta de servicios gravados se refiere al día en que se presta el servicio y se recibe el volumen de ventas o se obtiene la evidencia de reclamación del volumen de ventas.
7. Se considera que los contribuyentes venden bienes (excepto que encomienden a otros la venta de bienes en nombre de otros), y prevalecerá la fecha de entrega de los bienes.
8. Cuando un contribuyente importa bienes, la obligación tributaria se produce el día en que realiza la declaración de importación.
(2) El momento en que se produce la obligación tributaria por las ventas de servicios, activos intangibles y bienes inmuebles.
1. La obligación del IVA por ventas de servicios, activos intangibles y bienes inmuebles generalmente ocurre el día en que el contribuyente realiza actividades gravadas y recibe el pago de las ventas u obtiene evidencia de reclamar el pago de las ventas; se emite primero, luego el día en que se emite la factura.
2. Si un contribuyente presta servicios de arrendamiento en forma de anticipo, la obligación tributaria se produce el día en que recibe el anticipo.
3. Si el contribuyente se dedica a la transferencia de productos financieros, la fecha de transferencia es el día en que se transfiere la propiedad de los productos financieros.
4. Si se considera que un contribuyente ha vendido servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, su obligación tributaria se produce el día en que se completa la transferencia de servicios y activos intangibles o cambia la propiedad del inmueble. .
Cuando surgen obligaciones de impuesto sobre la renta,
al final de cada período impositivo, si el resultado de la transacción del servicio laboral se puede estimar de manera confiable, se debe utilizar el método de progreso de finalización (porcentaje de finalización). utilizarse para reconocer los ingresos por prestación de servicios laborales. Entre ellos, el resultado de una transacción que proporciona servicios se puede estimar de manera confiable, lo que significa que se cumplen las siguientes condiciones al mismo tiempo:
①La cantidad de ingresos se puede medir de manera confiable (2) el tiempo de finalización; de la transacción se puede determinar de manera confiable;
③Los costos en los que se ha incurrido y se incurrirá en la transacción se pueden calcular de manera confiable.
(3) Si los siguientes servicios cumplen las condiciones para el reconocimiento de ingresos, se reconocerán ingresos de acuerdo con la normativa:
① Tarifa de instalación. Los ingresos deben reconocerse en función del progreso de la finalización de la instalación. Los trabajos de instalación están sujetos a la venta de bienes y los gastos de instalación se reconocen cuando se venden los bienes.
(2) Cargos de medios publicitarios. Los ingresos deben reconocerse cuando la publicidad o actividad comercial relevante esté disponible públicamente. Los honorarios de producción publicitaria deben reconocerse en función del progreso de la producción publicitaria.
③Tarifas de software. Los costos de desarrollar software para un cliente específico se reconocen en función del progreso hacia la finalización del desarrollo.
Cuota de 4 servicios. Los honorarios por servicios diferenciados incluidos en el precio de venta de los bienes se reconocen en cuotas durante el período en que se prestan los servicios.
⑤Gastos por actividades especiales como representaciones teatrales y banquetes. Los ingresos se reconocen cuando ocurren las actividades relevantes. Si el cargo involucra varias actividades, el monto recibido por adelantado debe asignarse razonablemente a cada actividad y los ingresos deben reconocerse por separado.
⑥Cuotas de membresía. Al solicitar membresía o convertirse en miembro, solo se permite la membresía. Para todos los demás servicios o bienes que se cobran por separado, los ingresos se reconocen cuando se obtiene la cuota de membresía. Después de que los miembros solicitan convertirse en miembros o unirse a ellos, pueden obtener diversos servicios o bienes sin pagar durante el período de membresía, o vender bienes o brindar servicios a precios más bajos que los de los no miembros que se reconocen en cuotas durante todo el período de beneficios.
⑦ Cuota de franquicia. Los derechos de franquicia por el suministro de equipos y otros activos tangibles se reconocen cuando los activos se entregan o se transfiere la propiedad de los activos. Las regalías por la prestación de servicios iniciales y posteriores se reconocen cuando se prestan los servicios.
⑧Cuota de mano de obra. Las tarifas de servicio cobradas por brindar servicios recurrentes a los clientes durante un largo período de tiempo se reconocen cuando ocurren las actividades de servicio relevantes.
En resumen, el momento de ocurrencia de la obligación del IVA y las normas contables deben manejarse de acuerdo con las circunstancias correspondientes.
Base legal:
Artículo 18 de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China Las autoridades fiscales recaudan impuestos de acuerdo con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos, y no gravar o recaudar impuestos en violación de las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos. Suspensión de gravámenes, sobre gravámenes o sub gravámenes.
Artículo 19 El agente retenedor cumplirá la obligación de retener y remitir, recaudar y remitir los impuestos de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos administrativos. Las autoridades tributarias no exigirán a las entidades y personas físicas que no estén obligadas a retener y pagar, recaudar y pagar impuestos en su nombre conforme a las leyes y reglamentos administrativos.
Cuando el agente retenedor cumpla sus obligaciones conforme a la ley, el contribuyente no podrá negarse a retener o cobrar impuestos. Si el contribuyente se niega, el agente retenedor deberá informar oportunamente a las autoridades tributarias para su procesamiento.
Las autoridades tributarias pagarán las retenciones y remesas y las tarifas de cobro y remesa al agente retenedor de conformidad con la normativa.