Depreciación de activos fijos mediante el método de la suma de los dígitos de los años

En el proceso de la vida real, es posible que hayamos oído hablar del concepto de "devaluación" y muchas personas se sentirán confundidas. De hecho, la depreciación del activo fijo en mi país se divide principalmente en depreciación fiscal y depreciación contable. En el proceso de depreciación de los activos fijos, la determinación de la vida de depreciación de los activos fijos es muy importante. 1. ¿Cuál es la vida de depreciación fiscal de los activos fijos? El artículo 60 del "Reglamento para la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula que, a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, el período mínimo de depreciación de los activos fijos es el siguiente: (1) 20 años para casas y edificios; (2) Aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción, (3) Electrodomésticos, herramientas, muebles, etc. Si está relacionado con actividades productivas y comerciales, es de 5 años; (4) Para transporte distinto de aviones, trenes y barcos, es de cuatro años (5) Equipos electrónicos, es de 3 años; Esta disposición puede entenderse desde los siguientes aspectos. (1) El período mínimo de amortización de los edificios es de 20 años. Como activos fijos más importantes, las casas y los edificios tienen estructuras y atributos relativamente especiales. Tienen una vida útil relativamente larga y un valor relativamente alto. La expresión de su valor de uso también es un proceso relativamente largo. Según las exigencias del principio de equilibrio, su vida útil también debería ser relativamente larga. Por tanto, este artículo estipula que el período mínimo de depreciación de las casas y edificios es de 20 años, lo que refleja básicamente el uso real de las casas y edificios. Las edificaciones y edificaciones mencionadas en este artículo se refieren a las casas, edificios e instalaciones auxiliares utilizadas para la producción, operación y bienestar de los empleados. Entre ellos, las casas incluyen fábricas, locales comerciales, oficinas, almacenes, alojamientos, comedores y otros edificios que incluyen torres, piscinas, abrevaderos, pozos, estanterías, cobertizos (excluidas instalaciones simples como cobertizos temporales y garajes) y patios de almacenamiento. , carreteras, puentes, andenes, muelles, alcantarillas, gasolineras y oleoductos, chimeneas, vallas, etc. Independientes de casas y maquinaria y equipo; instalaciones auxiliares de casas y edificios se refieren a instalaciones auxiliares que son inseparables de casas y edificios y cuyo valor no se calcula por separado, incluyendo ventilación, agua, oleoductos, comunicaciones, líneas de transmisión, ascensores, equipos sanitarios. , etc. (2) El período mínimo de depreciación de aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y demás equipos de producción es de 65.438+00 años. En comparación con otros medios de transporte, los aviones, trenes y barcos tienen un rendimiento más fuerte, un valor más alto, una vida útil relativamente más larga y, en consecuencia, años de depreciación más largos. Máquinas, maquinaria y otros equipos de producción, etc. También tiene las características de una larga vida útil y la vida de depreciación debe ser relativamente larga. Por tanto, este artículo establece que la vida mínima de depreciación de este tipo de activos fijos es de 65.438+00 años, incluyendo: trenes, incluidas locomotoras diversas, autobuses, camiones e instalaciones de apoyo a vehículos que no estén valorados individualmente, incluidos los que lo sean; no valorados individualmente Varios barcos de motor e instalaciones de apoyo a bordo, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción, incluidas diversas máquinas, maquinaria, unidades, líneas de producción y sus equipos de apoyo, diversos equipos de potencia, transmisión y transmisión, etc. (3) Electrodomésticos, herramientas, muebles, etc. Para las actividades productivas y comerciales, el período mínimo de depreciación es de 5 años. Además de las máquinas, maquinaria y otros equipos de producción, este tipo de activos fijos están todos relacionados con actividades productivas y comerciales, es decir, no son herramientas directas de producción, sino electrodomésticos, herramientas, muebles, etc. , juega un papel de apoyo en el proceso de producción y operación. Tienen una vida útil relativamente corta, con un periodo mínimo de depreciación de 5 años. (4) Para vehículos de transporte distintos de aviones, trenes y barcos, el período mínimo de depreciación es de 4 años. El valor de otros medios de transporte distintos de los aviones, los trenes y los barcos es relativamente bajo, su vida útil es corta y sus años de depreciación también deberían ser correspondientemente cortos. Por tanto, este artículo estipula que el período mínimo de amortización de este tipo de inmovilizado es de 4 años. Estos activos fijos incluyen automóviles, tranvías, tractores, motocicletas (barcos), lanchas a motor, veleros y otros medios de transporte. (5) Para equipos electrónicos, el período mínimo de depreciación es de 3 años. Según los detalles de implementación de la ley original del impuesto a la inversión extranjera, el período mínimo de depreciación de los equipos electrónicos es de cinco años. Teniendo en cuenta varios factores prácticos, como el rápido desarrollo de la ciencia y la tecnología, la rápida actualización tecnológica y la vida útil relativamente corta de los equipos electrónicos, este artículo cambia el período mínimo de depreciación de los equipos electrónicos de cinco años a tres años para avanzar. deducciones por depreciación corporativa. Los equipos electrónicos a que se refiere este artículo se refieren a los equipos que están compuestos por circuitos integrados, transistores, tubos de electrones y otros componentes electrónicos y que utilizan tecnología electrónica (incluido el software) para funcionar, incluidas las computadoras electrónicas, los robots controlados por computadoras electrónicas, los de control numérico o sistemas de control de programas, etc.

2. ¿Qué debo hacer si el período de depreciación contable de los activos fijos de la empresa no coincide con el período mínimo de depreciación estipulado en la ley tributaria? Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre varias cuestiones relativas a los ingresos imponibles del impuesto sobre la renta de las empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China Nº 29, 2014): "Corporate Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de la Depreciación del Activo Fijo (1) Contabilidad del Activo Fijo Corporativo Si el período de depreciación es menor que el período mínimo de depreciación estipulado en la ley tributaria, y la depreciación acumulada con base en el período de depreciación contable es mayor que la depreciación acumulada con base en el período mínimo de depreciación estipulado en la ley tributaria, la base imponible para el período actual debe aumentarse el período de depreciación contable de los activos fijos de la empresa ha expirado si la depreciación contable se ha proporcionado en su totalidad, pero el período mínimo de depreciación estipulado por la ley tributaria; no se ha alcanzado y la depreciación fiscal no se ha deducido en su totalidad, se permite deducir la parte no deducida dentro del período de depreciación fiscal restante (2) si el período de depreciación fiscal de los activos fijos de una empresa es mayor que el período mínimo de depreciación estipulado. en la ley tributaria la depreciación se deducirá según el período de depreciación contable, excepto que el período mínimo de depreciación para casas, aviones, trenes y barcos es de 20 años, vehículos, cuatro años, muebles, etc., tres años, etc.

Objetividad jurídica:

Reglamento de Desarrollo del Impuesto sobre la Renta de las Empresas

Artículo Quincuagésimo Noveno

Se permite deducir la depreciación de las mismas. activos fijos calculados con base en el método de línea recta a partir del mes siguiente a la puesta en uso del activo fijo;

Para los activos fijos que ya no estén en uso, la depreciación se calculará a partir del mes de su interrupción. Los cálculos de depreciación dejarán de realizarse a partir del mes siguiente. La empresa determinará razonablemente el valor residual neto estimado de los activos fijos en función de su naturaleza y uso. Una vez determinado el valor residual neto estimado de los activos fijos, no estará sujeto a. Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.

Artículo 60

A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado estipulen lo contrario, el período mínimo de depreciación de los activos fijos es el siguiente:

(1) Casas y edificios, 20 años;

(2) aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción, 10 años; electrodomésticos, herramientas, muebles, etc. Si está relacionado con actividades productivas y comerciales, será de 5 años (4) Para transporte distinto de aviones, trenes y barcos, será de cuatro años; (5) Para equipos electrónicos, serán cuatro años.