Tratamiento contable de las inspecciones y ajustes del IVA

El prestamista que verifica y ajusta el impuesto al valor agregado debe registrar el monto que debe reducirse o aumentarse en el impuesto soportado contable; el lado del débito de esta cuenta debe registrar el monto que debe aumentarse o disminuirse en el impuesto soportado contable. Por lo tanto, después de la inspección, se debe reducir el impuesto soportado en libros o aumentar el impuesto soportado y el impuesto soportado, y se debe debitar las cuentas correspondientes y acreditar esta cuenta si después de la inspección, se debe aumentar o aumentar el impuesto soportado en libros; el impuesto repercutido y el impuesto soportado deben reducirse, el monto transferido debe debitarse de esta cuenta y acreditarse en las cuentas correspondientes después de que se registren todos los ajustes de la cuenta, y se debe liquidar el saldo de la cuenta;

Por ejemplo, una empresa industrial es un contribuyente general del IVA, la tasa del IVA es 17,65438, el impuesto repercutido en febrero es 258 000 yuanes y el impuesto soportado sobre los bienes comprados es 312 000 yuanes. El saldo deudor de la cuenta "Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado no pagado" es de 54.000 yuanes.

El 4 de junio del año siguiente 65438, durante una inspección realizada por las autoridades fiscales, se encontraron dos errores contables:

(1) 65438 emitió un lote de productos para inversión en febrero 5, el precio de costo es de 1.000.000 de yuanes y no existe un precio de venta de producto similar. La empresa realizó los siguientes asientos contables:

Debito: inversión de capital a largo plazo 1.000.000.

Préstamo: 1.000.000 para producto terminado.

(2) El 23 de febrero, se compraron materiales de ingeniería por 65.438 RMB, 468.000 yuanes. Los asientos contables de la empresa son los siguientes:

Débito: Materiales de ingeniería 400.000.

Impuestos a pagar - El impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar es 68.000.

Préstamo: depósito bancario 468.000 yuanes.

Ante la problemática anterior se realiza el tratamiento contable del Impuesto sobre el Valor Añadido.

(1) Si una empresa utiliza sus propios productos para invertir en el extranjero, el impuesto repercutido debe calcularse como las ventas. Si no hay precio de venta para productos similares, el monto del impuesto sobre las ventas a pagar es 1.000.000 × (1 10) × 17 = 65.438.

Débito: Inversión de capital a largo plazo 187.000

Crédito: Impuestos a pagar-Ajuste del cheque del IVA 187.000

(2) Compras empresariales por partidas no imponibles La entrada el impuesto sobre bienes no es deducible. Los asientos de ajuste son los siguientes:

Préstamo: Materiales de ingeniería 68.000.

Crédito: Ajuste de cheque de IVA 68.000

(3) Arrastrar el saldo de la cuenta "Ajuste de cheque de IVA"

Débito: Cheque de IVA Ajuste 255.000.

Préstamo: Impuestos a pagar: impuesto al valor agregado impago de 255.000 yuanes.

(4) Pagos atrasados de impuestos

Débito: Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado no pagado 201.000.

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