Información principal sobre las bolsas de productos básicos

Las bolsas de productos básicos son transacciones no monetarias que normalmente implican una cantidad pequeña o nula de activos monetarios.

De acuerdo con las leyes fiscales pertinentes, el intercambio de activos no monetarios por otros activos no monetarios es en realidad una transferencia pagada de activos, pero el intercambio es por bienes u otros beneficios económicos en lugar de moneda. Las transacciones no monetarias deben dividirse en dos negocios económicos: la venta o transferencia de activos no monetarios y la compra de nuevos activos no monetarios para su tratamiento fiscal, y se calculan y pagan respectivamente el impuesto sobre el volumen de negocios y el impuesto sobre la renta correspondientes.

Ejemplo: Tanto la empresa A como la empresa B son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado, y la tasa del impuesto al valor agregado es 17,10. En junio de 2002, la empresa A intercambió su producto A con el producto B de la empresa B. Ambas partes registran los activos intercambiados como inventario y obtienen una factura especial del impuesto al valor agregado emitida por la otra parte. El valor contable del Producto A es de 80.000 yuanes, y su valor razonable (sin incluir el impuesto al valor agregado, lo mismo a continuación) y su valor imponible son ambos de 100.000 yuanes. b. El valor contable del producto es de 110.000 yuanes y el valor razonable y el valor fiscal son ambos de 100.000 yuanes. En marzo de 2003, la empresa A vendió el producto B comprado a un precio de 65.438.030.000 yuanes (sin incluir el impuesto al valor añadido, lo mismo a continuación). En mayo de 2003, la empresa B vendió el producto A importado por 120.000 yuanes.

Suponiendo que ni la empresa A ni la empresa B realizan provisiones por deterioro de los activos intercambiados dentro o fuera, el negocio mencionado anteriormente no tiene en cuenta el impuesto a la construcción urbana ni los recargos por tasas de educación.

El tratamiento contable y fiscal de la empresa A es el siguiente:

1 El 10 de junio de 2002, la empresa A reemplazó el producto A por el producto B. Según las normas provisionales sobre el IVA, deben considerarse ventas y el importe del IVA repercutido = 100.000 × 17 = 17.000 (yuanes).

Débito: bienes de inventario - impuesto a pagar sobre el producto B 80.000 - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 17.000.

Crédito: Bienes de inventario - producto A 80.000 impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 17.000.

Durante el año 2002 no se reconocieron ingresos en la contabilización de transacciones no monetarias. Por otro lado, se reconocieron unos ingresos por ventas de productos de 65.438.000.000 yuanes y un coste de ventas de productos de 80.000 yuanes, lo que supone un ingreso por transacciones no monetarias de 20.000 yuanes (65.438.000.000-80.000 yuanes). Por lo tanto, cuando la empresa A declara el impuesto sobre la renta empresarial para 2002, debería aumentar su renta imponible en 20.000 RMB. En este momento, el costo imponible del producto B es de 100.000 yuanes.

2. En marzo de 2003, la empresa A vendió el producto B y el impuesto al valor agregado de producción fue de 130 000 × 17 = 22 100 (yuanes).

Débito: depósitos bancarios (cuentas por cobrar, etc.) 152.100.

Crédito: ingresos del negocio principal 130.000 impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 22.100.

Préstamo: El coste principal del negocio es de 80.000.

Préstamo: Bienes de inventario - bienes - B 80000

En 2003, la contabilidad confirmó unos ingresos por ventas de productos de 65.438,03 millones de yuanes y un coste de ventas de productos de 80.000 yuanes, es decir, un beneficio de ventas de 5 Diez mil yuanes (65.438.030.000-80.000 yuanes). Por otro lado, los ingresos fiscales son de 130.000 yuanes y el costo del impuesto es de 100.000 yuanes, es decir, los ingresos por la transferencia de mercancías son de 30.000 yuanes (130.000-100.000 yuanes). Se puede observar que el tratamiento contable genera 20.000 yuanes (50.000-30.000 yuanes) más de ingresos que el tratamiento fiscal. Por lo tanto, cuando la empresa A declara el impuesto sobre la renta empresarial para 2003, debe reducir su renta imponible en 20.000 RMB.

En resumen, la empresa A debería aumentar su renta imponible en 20.000 yuanes al intercambiar el producto B y debería reducirla en 20.000 yuanes al venderlo. Debería aumentar su renta imponible durante todo el proceso de intercambio y disposición. 0 yuanes (20000-20000).

El tratamiento contable y fiscal de la Empresa B es el siguiente:

1,00 En junio de 2002, la Empresa B reemplazó los Bienes B por el Producto A, y el impuesto al valor agregado de salida = 100000× 17 = 17000 (yuanes).

Débito: Bienes de inventario - producto A 110.000 impuesto por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar 17.000.

Crédito: Bienes de inventario - impuesto a pagar sobre el producto B 110.000 - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 17.000.

Durante el año 2002 no se reconocieron ingresos en la contabilización de transacciones no monetarias. Por otro lado, los ingresos fiscales por las ventas de productos son de 100.000 yuanes y el costo de ventas del producto es de 110.000 yuanes, es decir, la pérdida no monetaria por transacción es de 10.000 yuanes (100.000-110.000). Por lo tanto, la empresa B debería reducir su renta imponible en 65.438.000.000 RMB al declarar el impuesto sobre la renta de sociedades para 2002. En este momento, el costo imponible del producto A es de 100.000 yuanes.

2. En mayo de 2003, la empresa B vendió el producto A y el impuesto al valor agregado de producción fue de 120.000 × 17 = 20.400 yuanes. Breves asientos contables.

En 2003, la contabilidad confirmó unos ingresos por ventas de productos de 120.000 yuanes y un coste de ventas de productos de 110.000 yuanes, lo que significa que se reconoció una ganancia por ventas de 10.000 yuanes (120.000-110.000). Por otro lado, los ingresos fiscales son de 120.000 yuanes y el costo del impuesto es de 100.000 yuanes, es decir, los ingresos por la transferencia de mercancías son de 20.000 yuanes (120.000-100.000 yuanes). Se puede observar que el tratamiento contable es 10.000 yuanes menos que el tratamiento fiscal (20.000-10.000). Por lo tanto, la empresa B debería aumentar su renta imponible en 65.438.00.000 RMB al declarar el impuesto sobre la renta de sociedades para 2003.

En resumen, la empresa B debería reducir su renta imponible en 65.438.00.000 RMB por el intercambio del Producto A, y debería aumentar su renta imponible en 65.438.00.000 RMB al vender, * * * en todo el intercambio. disposición En el proceso, la renta imponible debe aumentarse en 0 yuanes (65.438 00000-65.438 00000).