Gerente general de opciones Forex Ding

1 El proceso legislativo del impuesto sobre la renta personal en China

En los primeros días de la fundación de la República Popular China, mi país no estableció un sistema completo de impuesto sobre la renta personal. En 1950, los "Principios de implementación de la administración tributaria nacional" emitidos por el Consejo de Estado estipulaban que las personas debían pagar "el impuesto sobre la renta sobre sueldos y salarios y el impuesto sobre la renta por intereses de depósitos". Sin embargo, debido al bajo nivel de ingresos, sólo se aplicaba el impuesto sobre la renta por intereses. gravado. Después de la reforma y apertura, un gran número de extranjeros vinieron a China a trabajar y obtuvieron altos ingresos. Por eso, el gobierno municipal chino implementó la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal en 1980, principalmente para los extranjeros que trabajaban en China. Con la profundización de la reforma y la apertura, los ingresos de los residentes nacionales han experimentado grandes cambios. Para ajustar la distribución del ingreso social, el Consejo de Estado promulgó en 1986 el "Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la renta de los hogares industriales y comerciales individuales urbanos y rurales" y el "Reglamento provisional sobre el ajuste del ingreso personal", que se aplican a los hogares industriales y comerciales individuales nacionales. hogares comerciales y ciudadanos nacionales, respectivamente. Sin embargo, resulta controvertido adoptar políticas fiscales diferentes para contribuyentes con los mismos ingresos, especialmente para extranjeros y ciudadanos chinos. Para estandarizar el sistema tributario y equitar la carga tributaria, el gobierno municipal chino fusionó las tres categorías impositivas e implementó formalmente la nueva ley del impuesto sobre la renta personal en 1994.

2 Estado actual de implementación del impuesto sobre la renta personal en mi país y problemas existentes

Después de la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta personal, los ingresos nacionales por impuesto sobre la renta personal fueron de 7.267 millones de yuanes en 1994 y se disparó a 582 mil millones de yuanes en 2012, yuanes, es la categoría impositiva de más rápido crecimiento durante el mismo período. El impuesto sobre la renta personal se ha convertido gradualmente en el principal tipo de impuesto en mi país. Con el ingreso de China a la OMC, la economía nacional se ha desarrollado rápidamente y su agregado económico ha ocupado el segundo lugar en el mundo. Sin embargo, detrás del rápido desarrollo económico, la proporción promedio del impuesto personal de mi país con respecto a los ingresos tributarios nacionales totales es sólo de 6 a 7, muy por detrás de los países en desarrollo con niveles económicos más bajos. Al mismo tiempo, la brecha entre ricos y pobres se está ampliando. Si vinculamos el rápido crecimiento de la economía de China con el crecimiento del impuesto sobre la renta personal, encontraremos que el actual impuesto sobre la renta personal ha estado fuera de contacto con el desarrollo social y económico, y sus debidas funciones están lejos de ser plenamente utilizadas. La razón se debe principalmente a muchos factores, como la débil recaudación y gestión de impuestos y el retraso en la construcción del sistema tributario.

2.1 El sistema de recaudación y gestión del IRPF es imperfecto y la evasión fiscal es grave.

Debido a que el IRPF tiene las características de rentas ocultas, debe estar garantizado mediante un estricto y completo sistema de recaudación y gestión. Sin embargo, los métodos actuales de recaudación y gestión de impuestos de mi país son relativamente atrasados, lo que afecta en cierta medida la recaudación de impuestos.

2.1.1 Faltan medidas de apoyo relevantes y el nivel de gestión de la información sobre los ingresos personales es bajo.

Debido a las imperfectas medidas de apoyo a los ingresos personales en mi país y a la atrasada tecnología de gestión de la información, el departamento de impuestos carece de una cooperación sustancial con muchos departamentos funcionales como los bancos, la industria y el comercio y las empresas. , lo que resulta en la imposibilidad de disfrutar de información sobre ingresos personales y una mala transmisión de información. El departamento tributario es incapaz de comprender plenamente la producción y las operaciones de los contribuyentes, los flujos de capital y los aumentos y disminuciones de la propiedad, y no puede determinar con precisión las fuentes tributarias y organizar la recaudación y gestión de impuestos. La fuga de ingresos fiscales es muy grave.

2.1.2 La recaudación y gestión son débiles y falta una supervisión efectiva de los grupos de altos ingresos.

Durante mucho tiempo, el impuesto sobre la renta personal de mi país se ha retenido principalmente en la fuente, complementado con la autodeclaración. El alcance de la autodeclaración se limita a cinco categorías de situaciones con ingresos anuales superiores a 6,5438. millones de yuanes. Este sistema de recaudación y gestión sólo cubre a la clase trabajadora y es impotente frente a los grupos de altos ingresos. La razón es sencilla. Dado que los sueldos y salarios se retienen y pagan estrictamente, los impuestos “no tienen adónde escapar”.

Los grupos de altos ingresos con ingresos diversos y ocultos pueden “evitar impuestos razonablemente” a través de diversos medios, como la planificación antes de impuestos. Sin una declaración proactiva, las autoridades tributarias simplemente no pueden identificar la fuente de sus ingresos y realizar un seguimiento efectivo, lo que da como resultado que una gran cantidad de impuestos por cobrar no se recauden en su totalidad. En Estados Unidos, el impuesto sobre la renta personal se aplica principalmente a las personas con salarios altos, y los impuestos personales pagados por la clase trabajadora sólo representan el 10% del impuesto federal sobre la renta personal. En contraste, los grupos de altos ingresos de China, que deberían ser la fuerza principal en el pago de impuestos, no han asumido su parte justa de impuestos, y la evasión fiscal es común.

2.2 El sistema fiscal actual no es científico ni razonable.

2.2.1 Es difícil que el sistema tributario clasificado refleje equidad.

La actual ley del impuesto sobre la renta personal de mi país básicamente conserva el marco básico y el contenido principal de la ley tributaria de 1994. Este sistema tributario clasificado impone diferentes estándares tributarios a diferentes ingresos, lo que no favorece la función de ajustar las brechas de ingresos.

①Los ingresos son los mismos, pero la carga fiscal es diferente.

Por ejemplo, A y B tienen trabajos diferentes y tienen los mismos ingresos mensuales.

Por 6.000 yuanes como ingreso salarial, el Partido A debería pagar un impuesto personal mensual de 145 yuanes; como remuneración laboral, el Partido B gana 6.000 yuanes y debería pagar un impuesto personal mensual de 960 yuanes. Ambos tienen los mismos ingresos, ambos son ingresos laborales y deberían pagar el mismo impuesto. Sin embargo, debido a las diferentes fuentes de ingresos, las diferentes tasas impositivas aplicables y los diferentes gastos, el monto del impuesto a pagar es diferente.

Quienes ganan más no pagan impuestos, mientras que quienes ganan menos sí pagan impuestos.

c El salario mensual es de 5.500 yuanes y el impuesto mensual a pagar es de 95 yuanes; el ingreso mensual es de 6.700 yuanes, incluidos 3.500 yuanes en salario, 800 yuanes en remuneración laboral, 800 yuanes en remuneración del autor, 800 yuanes. yuanes en ingresos por alquiler de propiedades y el uso de derechos de franquicia La tarifa es de 800 yuanes. Los ingresos de Ding son obviamente mayores que C, por lo que debería pagar más impuestos, pero Ding no necesita pagar impuestos porque su salario está dentro del rango libre de impuestos. La renta imponible de los otros cuatro artículos de 800 yuanes después de deducir los gastos es "0" y no necesita pagar impuestos. Ding, que tiene ingresos altos y diversificados, no tiene que pagar impuestos después de múltiples deducciones. Sin embargo, Ding, que tiene ingresos bajos y se concentra en una categoría impositiva C, sí tiene que pagar impuestos. Este fenómeno de "los pobres pagan impuestos y los ricos evaden impuestos" es extremadamente injusto.

(3) No es científico calcular los ingresos mensualmente o en función del tiempo. Existe una gran diferencia en la carga fiscal entre los ingresos obtenidos a lo largo del tiempo y los ingresos obtenidos de una sola vez.

Los contribuyentes cuyos ingresos se concentran en un momento determinado se verán inevitablemente sobrecargados si sus impuestos se calculan mensualmente o en función del tiempo y todos los tipos de ingresos ya no se agregan al final del año. Por ejemplo, Xiao Yang y Zheng Xiao son empleados de la misma empresa. Zheng Xiao trabaja en el departamento de finanzas y tiene un salario mensual de 3.500 yuanes. Según la ley fiscal actual, no necesita pagar impuestos; en el departamento de ventas y tiene un salario mensual de 2.000 yuanes. Además de su salario mensual en febrero, también recibió un bono único de 15.000 yuanes para todo el año debido a su excelente desempeño en ventas. Los ingresos anuales de Xiao Yang no son más que los de Zheng Xiao, pero de acuerdo con la ley fiscal actual, Xiao Yang tiene que pagar un impuesto personal de 405 yuanes sobre el bono único que recibe. Solo porque los ingresos se obtienen en diferentes momentos. tiene que soportar diferentes cargas fiscales. Esto no es suficientemente justo. 2.2.2 La estructura de tipos impositivos es compleja e irrazonable.

Existen dos tipos de tipos impositivos sobre la renta de las personas físicas en mi país: tipos impositivos progresivos y tipos impositivos proporcionales. Es decir, los sueldos y salarios están sujetos a un tipo impositivo progresivo de siete niveles de 3 a 45; se aplica un tipo impositivo de importación de cinco niveles de 5 a 35 a los trabajadores por cuenta propia y a los contratistas; el tipo impositivo aplicable a la remuneración laboral es 20; , pero si los ingresos únicos son anormalmente altos, se aplicarán impuestos adicionales. Las tasas impositivas progresivas correspondientes son 20, 30 y 40, la tasa impositiva real sobre la remuneración es 14 y otras tasas impositivas sobre la renta son 20; Esta estructura de tasas impositivas tiene los siguientes problemas:

① Hay dos conjuntos de tasas impositivas progresivas para el mismo ingreso laboral, con disposiciones para impuestos adicionales, lo que resulta en demasiadas formas de tasas impositivas progresivas y cálculos complicados. Dado que los límites entre los salarios y los ingresos salariales y los ingresos por remuneración laboral son borrosos en la vida real, se necesita mucha energía y tiempo para definirlos, lo que aumenta el costo de recaudación y reduce la eficiencia de la recaudación. Además, los contribuyentes también pueden lograr la evasión fiscal cambiando su identidad y cambiando la naturaleza de sus ingresos de acuerdo con la tasa impositiva.

(2) Hay demasiadas tasas impositivas progresivas. Por ejemplo, las tasas impositivas progresivas sobre sueldos y salarios llegan a siete. Según el nivel salarial actual, se pueden alcanzar las últimas tasas impositivas, lo que hace que algunas tasas impositivas existan solo de nombre.

(3) Para ingresos por servicios, como sueldos y salarios, se aplica una tasa impositiva alta, con una tasa impositiva máxima de 45, mientras que para ingresos incidentales como ganancias de lotería y premios de lotería, la tasa impositiva aplicable es 20, con una diferencia máxima de 25. Esta fijación de tipos impositivos va en contra de la orientación política de enriquecerse mediante el trabajo duro, reduce el entusiasmo por el trabajo y fomenta la especulación personal.

2.2.3 La formulación de la deducción de gastos no es científica.

El sistema de deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta personal de mi país es relativamente simple. Entre ellos, la deducción del impuesto sobre la renta de sueldos y salarios no considera plenamente otros factores que afectan la capacidad del contribuyente para pagar impuestos, como el número de miembros de la familia mantenidos, la situación laboral, etc. Solo estipula un monto de exención estándar nacional unificado (3,500 yuanes por mes), lo cual no es científico. Al mismo tiempo, la formulación del monto de la exención carece de un mecanismo de indexación que pueda ajustarse automáticamente de forma periódica. Cada ajuste debe ser aprobado por el Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo antes de que pueda implementarse. el ajuste se queda atrás.

2.2.4 La fijación de descuentos y exenciones no está lo suficientemente estandarizada.

A medida que el entorno económico continúa cambiando, algunos proyectos de alivio fiscal establecidos a principios de la década de 1980 ya no cumplen con los requisitos actuales, como la suspensión del impuesto sobre la renta procedente de transferencias de acciones. A medida que el mercado de capitales de China continúa expandiéndose, el comercio de acciones y el comercio de divisas se están volviendo cada vez más populares. La mayoría de ellos son personas de altos ingresos con una buena base económica y el monto de la transacción oscila entre unos pocos miles de yuanes y decenas de miles de yuanes. Muchas personas de altos ingresos han hecho fortuna a través del mercado de valores. Al igual que estas rentas, también podrás disfrutar de exenciones fiscales y nulas de impuestos. Pero para la gente corriente de la clase trabajadora, no importa cuán pesada sea la carga familiar, la parte que excede el monto de la exención se grava de acuerdo con las regulaciones. Esto es simplemente "recoger las semillas de sésamo y perder la sandía". Además, los extranjeros disfrutan de políticas más preferenciales para las deducciones antes de impuestos que los residentes nacionales. Este tipo de "trato supranacional" viola el principio de carga fiscal justa para los contribuyentes chinos y extranjeros.

3 Medidas de mejora del impuesto sobre la renta personal de mi país

3.1 Mejorar aún más las medidas de apoyo externo y formar un sistema de control y prevención fiscal.

La recaudación y administración de impuestos es un proyecto sistemático y no puede limitarse al departamento tributario. Requiere la cooperación y el apoyo de todos los departamentos funcionales de la sociedad. Se recomienda que los departamentos gubernamentales mejoren aún más las leyes y regulaciones de apoyo para crear un buen entorno legal para la recaudación y administración del impuesto sobre la renta personal.

3.1.1 Acelerar el establecimiento de redes de información sobre la recaudación y administración del Impuesto Nacional sobre la Renta de las Personas Físicas.

La principal prioridad es utilizar tecnología de la información moderna para establecer un sistema de redes informáticas entre el departamento de impuestos y varios departamentos funcionales, y construir un sistema de contrainterrogatorio para la información sobre ingresos personales, de modo que el departamento de impuestos pueda captar de forma más completa y precisa la información sobre los ingresos de los contribuyentes para facilitar la supervisión y la inspección y tapar las lagunas jurídicas.

3.1.2 Fortalecer el mecanismo de seguimiento de los ingresos personales

Aprender de la experiencia extranjera y establecer un sistema de número fiscal personal de por vida. Las personas físicas se registrarán con este número fiscal al abrir una cuenta bancaria. obtención de ingresos o gastos. Al mismo tiempo, los bancos deben fortalecer la gestión de pagos y liquidaciones personales, limitar el alcance del uso de efectivo, desarrollar el negocio de tarjetas de crédito y utilizar la liquidación por transferencia bancaria para pagos que excedan el punto de partida de la liquidación, de modo que la entrada y salida de grandes cantidades de dinero Se pueden rastrear las cantidades de ingresos y gastos, y se puede prevenir la evasión fiscal y la evasión fiscal desde la fuente. Al mismo tiempo, mejoraremos el sistema de registro de propiedad personal para hacer transparentes los ingresos de la propiedad de los contribuyentes.

3.2 Establecer un sistema de gestión y recaudación de impuestos científico y eficaz

3.2.1 Mejorar los métodos de gestión y recaudación de impuestos e implementar un sistema de declaración bidireccional.

Retener y reembolsar impuestos es una forma eficaz de recaudar impuestos desde la fuente. Debemos seguir fortaleciendo y mejorando este sistema y evitar decididamente que los agentes de retención ayuden a los contribuyentes en la evasión fiscal. Al mismo tiempo, se amplía el alcance de la autodeclaración, se implementa un sistema de declaración bidireccional, se resume la información de la declaración de los agentes retenedores y de los contribuyentes, se establecen archivos electrónicos y se introduce información de terceros para su comparación y verificación. mejorar la autenticidad y exactitud de los datos de la autodeclaración.

3.2.2 Incrementar la publicidad y mejorar el mecanismo de recompensa y castigo para la recaudación y administración tributaria.

Establecer un sistema de integridad fiscal correspondiente, vincular la integridad fiscal de los contribuyentes con algunas prioridades de bienestar social personal y otras actividades sociales, y crear incentivos para los contribuyentes. Al mismo tiempo, aprovechando el relativamente maduro sistema de inspección tributaria extranjera, se llevarán a cabo inspecciones especiales del impuesto sobre la renta personal de los grupos de altos ingresos, y las autoridades tributarias inspeccionarán aleatoriamente a una cierta proporción de contribuyentes. Si se descubre evasión fiscal, se impondrán fuertes multas. Sólo unificando orgánicamente los derechos y obligaciones de los contribuyentes se podrá fortalecer continuamente la conciencia de autodisciplina de los contribuyentes.

3.3 Modificar y mejorar la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

3.3.1 Homogeneizar el ámbito de tributación y ampliar la base imponible.

El impuesto sobre la renta personal de mi país solo recauda los 11 conceptos impositivos enumerados en la ley tributaria, y aquellos que no están enumerados no están sujetos a impuestos. Obviamente, esta "lista positiva" no puede incluir nuevas fuentes tributarias emergentes en el ámbito de recaudación de manera oportuna y no puede adaptarse a la tendencia de desarrollo de la diversificación de los ingresos. Con el continuo desarrollo de la economía, los ingresos de capital y los ingresos ocultos de los residentes chinos han aumentado, y hay muchos beneficios adicionales, como el consumo de fondos públicos, el uso privado de automóviles públicos, etc. Con el rápido desarrollo de la economía de Internet, las transacciones en línea y los operadores de moneda virtual en línea también han obtenido ingresos considerables. Sin embargo, la ley tributaria actual no cubre completamente estas fuentes tributarias y excluye las transferencias de opciones, las transferencias de capital, los ingresos grises y los ingresos ilegales bajo la nueva situación, lo que resulta en una base impositiva estrecha. Nuestro país debería seguir la ley de "contraejemplo" de los Estados Unidos. Además de las partidas libres de impuestos previstas en la ley tributaria, deben incluirse en el ámbito de tributación otros ingresos que puedan incrementar los ingresos del patrimonio personal. Sólo así se podrá ampliar la base imponible.

3.3.2 Implantar un sistema de recogida clasificado e integral.

Todos los rendimientos del trabajo incluidos en el IRPF se recaudarán de forma integral y se liquidarán anualmente. Los ingresos se pagan anticipadamente mensualmente o en cuotas y se liquidan al final del año. Los ingresos en los que el resultado global anual supera un determinado estándar se gravan con un tipo impositivo uniforme y el impuesto retenido y pagado puede deducirse. Después de la liquidación, se reembolsará más y se repondrá menos. Otros ingresos no derivados del trabajo continúan clasificándose de acuerdo con tasas impositivas proporcionales, y el impuesto que grava las partidas clasificadas es el impuesto final y ya no se incluye en el alcance impositivo integral.

3.3.3 Implantar un tipo impositivo único proporcional.

La tasa impositiva es el elemento central del sistema tributario, y su nivel afecta directamente la carga sobre los contribuyentes. Para adaptarse al principio de "tasa impositiva baja y base impositiva amplia" en la reforma del sistema tributario mundial, la reforma del sistema tributario de mi país debería abandonar la tasa impositiva progresiva y elegir una tasa impositiva proporcional única con exenciones. Sobre la base de la ampliación de la base impositiva, la adopción de una tasa impositiva única más baja puede reflejar la progresividad de la tributación desde otro aspecto. Rusia es un buen ejemplo. En 2001, después de que la tasa impositiva personal de Rusia cambiara de una tasa impositiva progresiva a una tasa impositiva única13, los ingresos tributarios aumentaron en lugar de disminuir, y los ingresos tributarios personales se triplicaron. La Región Administrativa Especial de Hong Kong en China también tiene un sistema tributario único. Los ocho grupos más ricos soportan la mitad del impuesto sobre la renta personal, lo que demuestra que una tasa impositiva proporcional única también puede reflejar el principio de asequibilidad.

3.3.4 Desarrollar deducciones de gastos científicas y razonables.

Las deducciones de gastos se pueden combinar con exenciones y determinadas deducciones de gastos. Las exenciones son gastos necesarios para mantener la vida básica; la deducción de gastos específicos puede determinarse en función de la estructura familiar, la situación laboral y el estado de salud del contribuyente. Dado que nuestro país se encuentra en un período de transición económica, los gastos de educación, los gastos de pensión alimenticia y los gastos médicos que soportan en gran medida la gente pueden utilizarse como partidas de deducción específicas. Al mismo tiempo, se deben indexar las deducciones de gastos.

La reforma del impuesto sobre la renta personal es una parte importante de la nueva ronda de reforma fiscal de mi país después de 2003. Su reforma es un proceso dinámico de búsqueda del sistema óptimo. Debemos adoptar un enfoque paso a paso, comenzando por la transformación de un sistema tributario clasificado a un sistema tributario integral clasificado, mejorando gradualmente el sistema de gestión tributaria, fortaleciendo la tributación de los grupos de altos ingresos y haciendo que el sistema tributario de nuestro país se desarrolle. de forma más racional y saludable.