¿Cuáles son las actividades consideradas ventas según la Ley del IVA? ¿Cómo se debe manejar en contabilidad?

(1) Utilizar bienes para proyectos en construcción, desarrollo de activos intangibles, sucursales (instituciones no productivas), etc.

Si la empresa utiliza los bienes para proyectos en construcción, departamentos de gestión, desarrollo de activos intangibles y sucursales (instituciones de subproducción), ya no se considerarán ventas y el impuesto sobre la renta corporativo se pagará de acuerdo de acuerdo con las disposiciones del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", el impuesto repercutido y el impuesto soportado deben transferirse según si los bienes son de producción propia o confiados para procesamiento y reciclaje, o se compran subcontratados.

1. Las empresas utilizan productos de procesamiento y reciclaje de producción propia y confiados para el procesamiento de proyectos en construcción.

En este caso, la empresa debe calcular el IVA repercutido basándose en el valor razonable de los bienes y trasladar el costo de los bienes.

Préstamo: Construcción en curso (o gastos de gestión, gastos de desarrollo, etc.)

Préstamo: Bienes de inventario

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar ( Impuesto repercutido)

2. La empresa utiliza los bienes adquiridos para proyectos de construcción en curso, etc.

En este caso, la empresa debe transferir el impuesto soportado deducido sobre los bienes adquiridos y trasladarlo de acuerdo con el costo de los bienes.

Préstamo: Construcción en curso (o gastos de gestión, gastos de desarrollo, etc.)

Préstamo: Bienes de inventario

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar ( Impuesto soportado por transferencia)

(2) Uso de bienes para donaciones externas

Si una empresa utiliza bienes para donaciones externas, deberá pagar el impuesto sobre la renta empresarial como ventas de acuerdo con las disposiciones del Reglamento de Aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas; al mismo tiempo, el impuesto sobre la renta, de conformidad con las disposiciones del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", los bienes donados a países extranjeros, ya sean de producción propia o encargados para su procesamiento y reciclaje; o comprados en el exterior, se tratan como impuestos sobre las ventas y la repercusión en el IVA en contabilidad. En términos de procesamiento, de acuerdo con las normas de ingresos, el reconocimiento de los ingresos debe cumplir cinco condiciones al mismo tiempo; Los bienes donados por empresas no cumplen las condiciones para el reconocimiento de ingresos y, por lo tanto, no se tratan como ingresos a efectos contables. A continuación se muestra un estudio de caso.

Ejemplo: una empresa de muebles donó 500 juegos de sus propios productos (escritorios) al Proyecto Hope. El precio de mercado de cada juego fue de 65.438.000 yuanes y el costo del producto fue de 80 yuanes. El tratamiento contable es:

Débito: Gastos no operativos 48.500

Crédito: 40.000 artículos en stock

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar ( Impuesto sobre ventas) 8 500

Se puede observar que los bienes donados desde el exterior:

1. Transferencia de costos en contabilidad.

2. Para el impuesto al valor agregado, el impuesto repercutido se calcula en función del volumen de ventas.

3. Cuando se liquide el impuesto sobre la renta de las empresas a finales de año, se realizarán ajustes fiscales y los ingresos por ventas se considerarán de 50.000 yuanes y el costo de ventas de 40.000 yuanes.

Por otra parte, por lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, los gastos de donación caritativa en que incurra la empresa no podrán exceder del 65.438+02% del beneficio total anual, permitiéndose deducciones. El gasto en donaciones calculado en la cuenta "Gastos no operativos" es de 48.500 yuanes, dependiendo de si supera el 65.438+02% del beneficio anual total. Si no se excede, se puede deducir antes de impuestos. En este momento, el tratamiento contable y fiscal es coherente y no se requiere ningún ajuste fiscal. Si excede, el exceso no se puede deducir antes de impuestos y se requiere un ajuste fiscal;

(3) Utilizar bienes para beneficio de los empleados o consumo personal.

Si una empresa utiliza bienes para el bienestar de los empleados o consumo personal, deberá pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades como ventas de acuerdo con las normas sobre aplicación del impuesto sobre la renta de las sociedades en términos de tratamiento contable, si se cumplen las condiciones para ello; se cumple el reconocimiento de ingresos, se reconocerá como ingreso de operación de acuerdo con las disposiciones del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", si los bienes de una empresa se utilizan para el bienestar de los empleados o el consumo personal, se transferirán el impuesto repercutido y el impuesto soportado; respectivamente, dependiendo de si los bienes son de producción propia, confiados para su procesamiento y reciclaje o comprados a una empresa subcontratada.

1. Las empresas utilizan productos de procesamiento y reciclaje de producción propia y confiados para beneficios de los empleados, etc.

En este caso, la empresa debe reconocer los ingresos con base en el valor razonable de los bienes y calcular el monto del impuesto repercutido del IVA.

Débito: a pagar a los empleados.

Préstamos: Ingresos del negocio principal

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar

Al mismo tiempo, costos arrastrados:

Débito: costos comerciales principales

Préstamo: bienes de inventario

2. Las empresas utilizan los bienes comprados para beneficios a los empleados, etc.

Los tratamientos contables y del impuesto a las ganancias son los mismos que los anteriores, es decir, los ingresos se reconocen con base en el valor razonable y el impuesto a las ganancias se paga con base en las ventas. Sin embargo, en el IVA, dado que los bienes no tienen valor agregado, el impuesto soportado deducido sobre los bienes comprados debe transferirse.

Débito: a pagar a los empleados.

Préstamo: Ingresos del negocio principal

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia)

Al mismo tiempo, se lleva el costo adelante:

Débito: Principales costos comerciales

Préstamo: Inventario de bienes

(4) Utilice bienes para intercambiar activos no monetarios y realizar inversiones externas.

La Ley del Impuesto sobre la Renta establece que cuando una empresa invierta externamente con activos no monetarios, se dividirá en dos negocios: activos no monetarios e inversión, los cuales serán tratados de acuerdo al valor razonable del venta, y las ganancias o pérdidas provenientes de la transferencia de activos se calcularán de acuerdo con la pérdida reglamentaria. Por lo tanto, en términos del tratamiento del impuesto a la renta, la inversión extranjera en bienes equivale al intercambio de activos no monetarios.

En términos contables, la inversión externa de una empresa en activos no monetarios es un intercambio de activos no monetarios. Según las normas contables, si el intercambio tiene sustancia comercial y el valor razonable puede medirse de manera confiable, se reconocerá la ganancia o pérdida en la contabilidad, lo cual es consistente con el tratamiento del impuesto a las ganancias corporativo si el intercambio no tiene sustancia comercial y el valor razonable; El valor no puede medirse de manera confiable, no se reconocerá ninguna ganancia o pérdida en la contabilidad, lo cual es consistente con el tratamiento fiscal. El tratamiento es diferente y se requieren ajustes fiscales.

En términos del impuesto al valor agregado, independientemente de si los bienes son de producción propia (o confiados para su procesamiento y reciclaje) o comprados en el exterior, el impuesto repercutido debe calcularse sobre la base del valor razonable del bienes intercambiados por inversión externa y activos no monetarios.

Ejemplo: la empresa A invierte sus propios productos en el extranjero, con un precio de mercado de 65.438+0.000.000 de yuanes y un precio de coste de 600.000 yuanes.

1. Si el intercambio tiene sustancia comercial y el valor razonable puede medirse confiablemente, el tratamiento contable es:

Deuda: inversión patrimonial a largo plazo 1.170.000.

Préstamo: Los ingresos del negocio principal son de 1 millón.

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 170.000.

Al mismo tiempo:

Débito: el negocio principal costó 600.000 yuanes.

Crédito: 600.000 artículos en stock

Esto es consistente con el tratamiento del impuesto sobre la renta y no se requiere ningún ajuste fiscal.

2. Si el intercambio no tiene sustancia comercial y el valor razonable no puede medirse de manera confiable, el tratamiento contable es:

Debito: 770.000 inversiones patrimoniales a largo plazo.

Crédito: 600.000 artículos en stock

Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido (impuesto repercutido) a pagar 170.000.

Esta situación es diferente al tratamiento fiscal y necesita ser ajustada a través de la tributación. En la partida de ingresos por ventas reconocida, los ingresos por ventas se reconocen como 1.000.000 de yuanes, y en la partida de costos de ventas reconocidos, el costo de ventas se reconoce como 600.000 yuanes.

(5) Utilizar bienes para pagar deudas y distribuir ganancias, etc.

Cuando una empresa utilice bienes para pagar deudas y distribuir ganancias, pagará el impuesto sobre la renta de las sociedades como ventas de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento de Aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades, al mismo tiempo, de conformidad con el; disposiciones del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", se utilizará para pagar las deudas y los bienes distribuidos a los accionistas, ya sean de producción propia o encargados para su procesamiento y reciclaje, o comprados del exterior, se tratan como impuesto sobre las ventas y la producción en El IVA; los ingresos también deben reconocerse en el tratamiento contable.

Débito: cuentas por pagar

Préstamo: ingresos del negocio principal

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) por pagar

En al mismo tiempo, el costo arrastrado:

Débito: Costos principales del negocio

Préstamo: Bienes de inventario

Por lo tanto, no es necesario incluir esta situación en el impuesto sobre la renta Realizar ajustes tributarios.

Tercero, resumen y conclusión

(1) Impuesto al Valor Agregado como incentivo a las ventas

Según lo establecido en el “Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado ", el impuesto al valor agregado se considera como ventas. El comportamiento se puede resumir de la siguiente manera:

1. Cuando los bienes (bienes muebles tangibles) se utilizan para fines no productivos, como construcciones en curso, desarrollo de activos intangibles, bienestar de los empleados, consumo personal, etc. , se debe considerar el origen de los bienes. Si los bienes se compran en el exterior, el impuesto soportado no se puede deducir y es necesario transferir el impuesto soportado; si los bienes son de producción propia o se encomiendan para su procesamiento y reciclaje, se consideran ventas;

2. La utilización de bienes para inversión, pago de deudas, donación, distribución de utilidades e intercambio de activos no monetarios, incluida la transferencia de bienes por parte de la casa matriz a sucursales para su venta, cualquiera que sea su origen. la mercancía, se considera Impuesto al Valor Agregado sobre las Ventas.

Para determinar si se considera una conducta de venta o una conducta no deducible del impuesto soportado, depende de si la conducta tiene carácter de valor añadido. Si los bienes adquiridos se utilizan para proyectos en construcción, beneficios para empleados, etc. , no hay valor agregado, por lo que no es necesario calcular ni pagar el IVA, y el impuesto soportado no es deducible; los bienes que se encomiendan para su procesamiento, producción o reciclaje se utilizan para proyectos en construcción, beneficios para los empleados, etc. , dado que los bienes que se encomiendan para su procesamiento, producción o reciclaje tienen las características de valor agregado después del procesamiento, deben considerarse ventas y estar sujetos al impuesto al valor agregado.

A los efectos de asegurar la fuente del IVA, el uso de bienes para inversión, pago de deudas, donación, distribución de utilidades e intercambio de activos no monetarios, por cualquier motivo, en última instancia no está dentro del alcance del IVA. empresa. Considerando la dificultad de la supervisión fiscal, independientemente de si los bienes generan valor agregado, se consideran ventas para calcular y pagar el IVA.

(2) Consolidar el Impuesto sobre Sociedades en volumen de ventas

La Ley del Impuesto sobre Sociedades establece el régimen del Impuesto sobre Sociedades para la transferencia de bienes dentro de una misma persona jurídica corporativa. proyectos en construcción, dirección de departamentos, sucursales, etc. , ya no se considera una actividad de ventas y no es necesario calcular ni pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades. De lo contrario, se considerará un comportamiento de venta y se tratará como impuesto sobre la renta.