Cómo realizar ajustes fiscales por depreciación de activos fijos
El artículo 59 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" establece que se permite deducir la depreciación de los activos fijos calculada mediante el método lineal. Una empresa calculará la depreciación a partir del mes siguiente al mes siguiente a la puesta en uso de los activos fijos; la depreciación se calculará a partir del mes siguiente al mes en que los activos fijos dejen de utilizarse. Las empresas deben determinar razonablemente el valor residual neto estimado de los activos fijos en función de su naturaleza y finalidad. Una vez que se determina el valor residual neto estimado de los activos fijos, no se puede cambiar.
El artículo 60 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que, a menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado dispongan lo contrario, el número mínimo de años para calcular la depreciación de los activos fijos activos es el siguiente:
(1 ) Casas y edificios, 20 años
(2) Aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción, 10 años; /p>
(3) Electrodomésticos y herramientas, mobiliario de oficina, etc. Si está relacionado con actividades productivas y comerciales, será de 5 años; (4) Para transporte distinto de aviones, trenes y barcos, será de cuatro años (5) Para equipos electrónicos, será de 3 años;
Si la vida de depreciación de los activos fijos de su empresa es consistente con la ley tributaria, no es necesario realizar ajustes impositivos. Sin embargo, en muchos casos, la vida de depreciación del objeto físico no cumple con los requisitos de la ley tributaria y es necesario realizar ajustes impositivos. Un ejemplo es el siguiente:
Supongamos que su empresa tiene un escritorio que cuesta 9.000 yuanes, sin valor residual y se amortiza en 3 años.
Depreciación de un año = 9000/3 = 3000 y el período de depreciación del mobiliario de oficina estipulado por la ley tributaria es de 5 años, entonces la depreciación permitida a deducir antes de impuestos es impuesto = 9000/5 = 1800, y el impuesto se incrementará en 3000 en el primer año -1800=1200.
El impuesto se incrementará en 1.200 en el segundo año.
En el tercer año el impuesto se incrementará en 1.200.
El pago del impuesto en el cuarto año se reduce en 1.800.
Reducción de impuestos de 1.800 en el quinto año.
Tratamiento contable: Al acumular la depreciación
Débito: gastos de ventas-gastos de depreciación 3.000 yuanes.
Préstamo: Depreciación acumulada de 3.000 yuanes
Impuesto añadido en el primer año: 1.200. El impuesto sobre la renta de las sociedades se incrementará en 1200*25%=300 durante el primer año.
Débito: Gasto por impuesto a la renta 300.
Crédito: Pasivo por impuesto sobre la renta diferido 300
Los asientos para la depreciación son los mismos, al igual que los asientos para los gastos del impuesto sobre la renta en el segundo y tercer año. El saldo de pasivos por impuesto a la renta diferido en el tercer año = 3030300=900.
El pago del impuesto en el cuarto año se reduce en 1.800.
El Impuesto sobre Sociedades se reducirá en 1800*25%=450 en el cuarto año.
Débito: Gasto por Impuesto sobre la Renta - 450
Crédito: Pasivo por Impuesto sobre la Renta Diferido - 450
El asiento del quinto año es el mismo.
Pasivos por impuesto sobre la renta diferido del quinto año=-450-45900=0
El artículo 59 del Reglamento de Ejecución de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas establece que la depreciación de los activos fijos se calculará utilizando el método de línea recta, se permiten deducciones.
Las empresas calcularán la depreciación a partir del mes siguiente a la puesta en uso de los activos fijos; la depreciación se calculará a partir del mes posterior al mes en que los activos fijos dejen de utilizarse. Las empresas deben determinar razonablemente el valor residual neto estimado de los activos fijos en función de su naturaleza y finalidad. Una vez que se determina el valor residual neto estimado de los activos fijos, no se puede cambiar.
Datos ampliados:
El Reglamento de Aplicación proporciona disposiciones detalladas sobre los contribuyentes estipulados en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas:
La "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que las empresas y otras organizaciones tributarias son contribuyentes del impuesto sobre la renta de las sociedades. Para mejorar aún más la operatividad de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades y aclarar el alcance de los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las sociedades, el Reglamento de Aplicación estipula que las empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones con ingresos son contribuyentes del impuesto sobre la renta de las sociedades.
De conformidad con la práctica internacional, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas divide a los contribuyentes en "empresas residentes" y "empresas no residentes" y estipula sus obligaciones tributarias respectivamente, es decir, las empresas residentes pagan impuestos sobre todas sus obligaciones. los ingresos en el país y en el extranjero; las empresas residentes pagan impuestos sobre sus ingresos derivados de China.
Al mismo tiempo, para evitar la evasión fiscal corporativa, las empresas establecidas de conformidad con las leyes de países (regiones) extranjeros pero con instituciones de gestión reales en China también se reconocen como empresas residentes;
No residente Las empresas también deben estar relacionadas con su establecimiento en China. El impuesto sobre la renta en el extranjero en realidad está relacionado con las instituciones y lugares. Con este fin, el Reglamento de Aplicación aclara el significado político de "organismo de gestión real", es decir, el organismo que implementa la gestión y el control sustantivos e integrales de las operaciones de producción, el personal, las cuentas, los bienes, etc. de la empresa; "agencia de gestión real" establecida por empresas no residentes El significado político de "instituciones y lugares" se refiere a instituciones y lugares dedicados a actividades productivas y comerciales en China, incluidas instituciones de gestión, instituciones comerciales, oficinas, fábricas, granjas y lugares de suministro. servicios laborales, lugares dedicados a operaciones de ingeniería, etc.
También se aclara que cuando empresas no residentes confían a agentes comerciales la participación en actividades productivas y comerciales en China, esto incluye confiar a unidades e individuos la firma de contratos en su nombre, o el almacenamiento y entrega de bienes, etc. , considerada una empresa no residente que ha establecido instituciones y lugares en China.
El Reglamento de Aplicación estipula específicamente los ingresos especificados en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas:
La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los ingresos obtenidos por una empresa de diversas fuentes en dinero y no Las formas monetarias serán los ingresos totales. Las normas de implementación estipulan además que las formas monetarias de ingresos obtenidos por las empresas incluyen efectivo, depósitos, cuentas por cobrar, documentos por cobrar, inversiones en bonos mantenidos hasta el vencimiento y exención de deuda;
Las formas no monetarias obtenidas por las empresas Los ingresos incluyen activos fijos, activos biológicos, activos intangibles, inversiones de capital, inventarios, inversiones en bonos mantenidos hasta el vencimiento, servicios laborales y capital relacionado, etc. Para los ingresos obtenidos por una empresa en forma no monetaria, el monto de los ingresos se determina a su valor razonable. Al mismo tiempo, el Reglamento de Aplicación aclara el concepto de diversas formas de ingresos obtenidos por las empresas y el método de reconocimiento de la realización de los ingresos.
Materiales de referencia:
Enciclopedia Baidu: "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China"