¿Es cierto o falso que las estrategias internacionales de precios de transferencia pueden evitar los aranceles?

Análisis de las estrategias de precios de transferencia implementadas por empresas multinacionales chinas

Resumen: Cuando las empresas chinas participan en operaciones transnacionales, es importante seguir las leyes y prácticas internacionales de las operaciones transnacionales y operar en De acuerdo con los principios de la economía de mercado en el mercado mundial, obtener ganancias superiores a las del mercado interno y lograr la "maximización de ganancias". Por lo tanto, aprender de los métodos comerciales de las empresas multinacionales occidentales y utilizar estrategias de precios de transferencia debería ser una opción realista para las empresas multinacionales chinas.

1. Implementar estrategias de precios de transferencia es una opción realista para las empresas multinacionales de mi país.

En los últimos 20 años de reforma y apertura, las empresas de inversión de mi país en el extranjero han establecido más de 6.000 sucursales en más de 160 países y regiones de todo el mundo empresas comerciales y no comerciales, el monto de inversión acordado supera los 10 mil millones de dólares estadounidenses, de los cuales la inversión china alcanza los 6,7 mil millones de dólares estadounidenses. Esto muestra que un grupo de empresas en nuestro país se han transformado de operaciones nacionales a operaciones internacionales

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Transformación empresarial. Estas empresas han acumulado una rica experiencia en operaciones transnacionales, pero también hay muchos problemas que deben resolverse. Por lo tanto, aprender activamente de los métodos comerciales de las empresas multinacionales occidentales, combinados con la situación real de las empresas chinas, y hacer pleno uso de los precios de transferencia para lograr el objetivo de "maximización de ganancias" debería ser una de las estrategias comerciales importantes que deben seguir las empresas multinacionales chinas. esforzarse por estudiar y aplicar.

(1) El significado de precios de transferencia

Los precios de transferencia son una estrategia comercial de las empresas multinacionales, también conocida como precios de transferencia o precios de transferencia. Se refiere a los precios internos de las transacciones. Se utiliza en la exportación y compra de bienes, servicios y tecnología de mutuo acuerdo entre la empresa matriz y sus filiales, o entre filiales. Este tipo de fijación de precios está sujeto a los objetivos estratégicos globales de las empresas multinacionales

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y a la necesidad de maximizar las ganancias. Las empresas multinacionales utilizan precios de transferencia bajo varios nombres para ajustar los costos de los productos de cada subsidiaria y transferir las ganancias y los ingresos de cada subsidiaria, a fin de minimizar el pago de impuestos globales de toda la empresa, maximizar las ganancias y reducir diversos riesgos políticos y económicos. Apoyar a las filiales para competir por el mercado. Por lo tanto, este tipo de precios no se ve afectado en gran medida por las leyes de la oferta y la demanda del mercado, ni es un precio determinado por compradores y vendedores independientes en el mercado abierto basado en el principio de "competencia independiente", sino un precio artificial. precio de transferencia interna.

(2) Los objetivos estratégicos de las empresas multinacionales de mi país al implementar estrategias de precios de transferencia

Los precios de transferencia son el principal medio para que las empresas alcancen sus objetivos estratégicos globales. La implementación de estrategias de precios de transferencia por parte de las empresas multinacionales de mi país puede lograr los siguientes propósitos:

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1. Elusión fiscal, minimización del pago del impuesto de sociedades en su conjunto

Los precios de transferencia se utilizan en primer lugar para evitar impuestos sobre la renta. Las filiales de las empresas multinacionales están ubicadas en diferentes países. Las tasas del impuesto sobre la renta en estos países son diferentes. Las empresas multinacionales pueden aprovechar esto para transferir ganancias de países con impuestos altos a países con impuestos bajos (incluidos los tres tipos de países que lo son). paraísos fiscales), reduciendo el número de empresas. En la actualidad, la mayoría de nuestras empresas en el extranjero, excepto Hong Kong y Macao, se concentran en países y regiones desarrollados como Estados Unidos, Japón, Canadá y la Unión Europea. Estos países y regiones tienen menos preferencias por la inversión extranjera y tienden a hacerlo. tienen impuestos sobre la renta más altos, por lo que es difícil invertir en estos países y regiones. En particular, las empresas multinacionales deberían aprender a utilizar estrategias de precios de transferencia para reducir las cargas impositivas corporativas.

Los aranceles también se pueden evitar utilizando precios de transferencia. Hay dos métodos específicos: uno es realizar transacciones entre empresas dentro de empresas multinacionales a precios más bajos

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para reducir la base de pago de aranceles. La otra es utilizar las disposiciones preferenciales de uniones aduaneras regionales o acuerdos relacionados para evadir aranceles. Por ejemplo, el Área Europea de Libre Comercio estipula que si los bienes se producen fuera del área de libre comercio y se envían de un país miembro a otro, deben pagar aranceles. Sin embargo, si más del 50% del valor de los bienes se agrega en los países miembros del área de libre comercio, los bienes están exentos de pagar aranceles cuando se envían dentro del área de libre comercio.

Por lo tanto, si una empresa multinacional china quiere enviar un lote de productos semiacabados a su filial en Suecia y luego fabricar productos terminados y venderlos en la zona comercial, puede utilizar precios de transferencia más bajos para reducir artificialmente el precio de venta de los productos semielaborados. -productos terminados para que puedan venderse en la zona comercial. Más del 50% del valor de los productos terminados fabricados en Suecia se agrega en Suecia, de modo que los productos puedan quedar exentos del pago de aranceles cuando se envíen a otros países miembros de la. zona de libre comercio.

2. Ajustar el nivel de ganancias de las subsidiarias

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Usar precios de transferencia para ajustar el nivel de ganancias de las subsidiarias es principalmente reducir las ganancias para evitar una serie de problemas causados ​​por ganancias excesivas de las subsidiarias. Los principales problemas son: (1) Los gobiernos de algunos países anfitriones pueden exigir la renegociación de las condiciones para que las empresas multinacionales entren y compartan sus beneficios. Para evitar la renegociación, las empresas multinacionales de nuestro país pueden transferir silenciosamente ganancias de estos países o regiones a través de precios de transferencia, y solo anunciar menores ganancias corporativas. (2) En una empresa conjunta entre una empresa multinacional y una empresa local, si la empresa multinacional tiene un índice de inversión mayor, generalmente espera expandir los activos de la empresa conjunta y reducir la cantidad de ganancias declaradas, reduciendo así las pérdidas debidas a impuesto sobre la renta y dividendos; si el país anfitrión La parte de la empresa conjunta representa una gran proporción de la inversión. De acuerdo con el principio de distribución de dividendos basado en el índice de inversión, la empresa multinacional obtendrá menos ganancias. parte de la empresa conjunta del país anfitrión pague más dividendos, por lo que no está dispuesta a conservar más ganancias en la empresa conjunta. El uso de estrategias de precios de transferencia

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puede reducir los ingresos totales de la empresa conjunta y disminuir el nivel de ganancias para lograr los propósitos anteriores. (3) El uso de precios de transferencia para reducir las ganancias puede facilitar la relación con los sindicatos del país anfitrión. Si las filiales en el extranjero anuncian mayores beneficios, esto a veces lleva a que las organizaciones sindicales del país anfitrión representen los intereses de los trabajadores y exijan que los empleadores disfruten de beneficios y aumenten los salarios y los beneficios. Desde la perspectiva de sus propios intereses, las empresas multinacionales chinas pueden utilizar los precios de transferencia para reducir los niveles de ganancias de sus filiales en estos países o regiones y evitar caer en crisis empresariales.

En ocasiones, las empresas multinacionales también pueden utilizar los precios de transferencia para aumentar el nivel de beneficios de sus filiales. Para apoyar el establecimiento y desarrollo de subsidiarias extranjeras, además de financiar las subsidiarias recién establecidas, la empresa matriz también puede utilizar precios de transferencia para vender bienes y servicios a las subsidiarias a precios bajos y comprar bienes de las subsidiarias a precios altos. , lo que permitirá a la filial mostrar mayores márgenes de rentabilidad, lo que ayudará a mejorar su situación crediticia y facilitará la emisión de acciones, bonos u obtención de crédito en el mercado local.

3. Evite diversos riesgos

(1) Evite los riesgos cambiarios. Desde la crisis financiera asiática, las fluctuaciones del tipo de cambio han sido muy perjudiciales para las empresas multinacionales dedicadas a actividades comerciales internacionales. Si no se manejan adecuadamente, sufrirán pérdidas. Para evitar pérdidas debido a las fluctuaciones del tipo de cambio, las empresas multinacionales chinas pueden recurrir a los precios de transferencia y a los pagos "anticipados o retrasados" para reducir las pérdidas causadas por la depreciación de la moneda e incluso obtener beneficios de las diferencias en el tipo de cambio.

(2) Evitar los controles de precios del país anfitrión. Para restringir y gestionar las actividades comerciales locales de las empresas multinacionales, los gobiernos de algunos países anfitriones implementan políticas de control de precios de mercado. Hay dos métodos principales: uno es el antidumping y el otro es el precio máximo.

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Las empresas multinacionales de mi país están concentradas en su mayoría en países desarrollados y enfrentan muchas restricciones en este sentido. Deberían utilizar precios de transferencia como contramedida para evitar restricciones de precios. Cuando el país anfitrión impide que nuestras empresas extranjeras vendan en el mercado local a precios de "dumping", la empresa matriz puede adoptar una estrategia de precios de transferencia para proporcionar materias primas, piezas, etc. a la filial a precios bajos, de modo que la filial pueda aún venda a precios bajos. Venda productos en el mercado local y derrote a sus competidores para controlar el mercado local. Por el contrario, cuando el país anfitrión impide que nuestras empresas en el extranjero vendan a precios elevados, la empresa matriz puede adoptar el método de aumentar los precios de transferencia para aumentar el costo de los productos de la filial. Como resultado, toda la empresa aún puede obtener mayores ganancias. .

(3) Eludir los controles cambiarios del país anfitrión, recuperar inversiones e ingresos y asignar fondos. Las empresas multinacionales chinas que invierten y operan en países y regiones en desarrollo a menudo enfrentan los riesgos del control de divisas y de capital en el país anfitrión

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. En la actualidad, los gobiernos de muchos países han adoptado muchas regulaciones restrictivas sobre la asignación interna de fondos por parte de empresas con financiación extranjera, especialmente las remesas de capital y ganancias extranjeras, lo que ha traído muchos inconvenientes a las operaciones transfronterizas de las empresas chinas. . En este caso, las ganancias de la filial en el país pueden reducirse mediante precios de transferencia, y una parte considerable de las ganancias puede transferirse a la empresa matriz o a otras filiales en el extranjero como precio.

O reducir la cantidad de inversión directa en el área local, proporcionar fondos a las subsidiarias en forma de préstamos y cobrar intereses altos, para transferir capital de regreso al país en el corto plazo, porque en términos generales, los controles cambiarios de Varios países no limitan el envío de préstamos e intereses.

4. Competir y controlar el mercado

Cuando una filial necesita expandirse a nuevos mercados o se enfrenta a una feroz competencia en el mercado, la empresa matriz en mi país puede ofrecerle precios bajos a la filial

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Suministrar materias primas, piezas o productos terminados, reducir los costos de producción de las subsidiarias, brindarles ventajas de precios, derrotar a algunos oponentes y competir por el mercado y controlarlo.

2. Prácticas específicas de precios de transferencia implementadas por empresas multinacionales

El proceso de precios de transferencia es una tarea muy confidencial y compleja. Hay dos categorías principales de bienes sujetos a precios de transferencia: bienes tangibles y bienes intangibles. En el proceso de fijación de precios, las empresas multinacionales de varios países utilizan diferentes métodos de precios de transferencia para diferentes tipos de bienes.

Para los precios de transferencia de bienes tangibles, generalmente se adoptan dos sistemas de fijación de precios: uno es el sistema de fijación de precios del costo interno más un precio de transferencia aumentado (o disminuido) y el otro es un sistema de fijación de precios del mercado externo más; un ajuste. Un sistema de precios con precios de transferencia altos (o bajos).

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Dado que la comparabilidad de precios de los bienes intangibles es pobre y no existe una base confiable para fijar los precios, la fijación de sus precios depende principalmente de dos tipos de factores, uno es el disponibilidad de información, y el otro es la disponibilidad de información. Es el poder de negociación en las negociaciones.

Las prácticas específicas de las estrategias de precios de transferencia de las empresas multinacionales generalmente incluyen las siguientes: (1) Afectar los costos de las subsidiarias mediante el control de los precios de transacción de productos intermedios como piezas y productos semiacabados. (2) Afectar los costos y gastos de las subsidiarias controlando el precio de venta o el período de uso de los activos fijos de las subsidiarias en el extranjero. (3) Afectar los costos y gastos de las subsidiarias proporcionando préstamos y tasas de interés. (4) Los costos y ganancias de las subsidiarias se verán afectados por el nivel de regalías cobradas por la transferencia de activos intangibles como patentes, tecnologías patentadas, marcas comerciales y nombres de fabricantes. (5) Afectar los costos y ganancias de las empresas extranjeras

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a través de costos laborales como tecnología, administración, publicidad y consultoría. (6) Ofrecer comisiones y reembolsos mayores o menores a empresas extranjeras a través de la venta de productos, o utilizar el sistema de transporte y el sistema de seguros controlados por la empresa matriz para cobrar gastos de transporte, carga y descarga y seguros mayores o menores a las subsidiarias para afectar los gastos de costos y ganancias de las empresas extranjeras.

3. Restricciones y Contramedidas para la Implementación de Precios de Transferencia por parte de Empresas Multinacionales Chinas

1. Factores externos: regulaciones contra la evasión fiscal del gobierno del país anfitrión y restricciones a los sistemas tributarios nacionales

Actualmente, todos los países consideran que los precios de transferencia con fines de evasión fiscal son el principal objetivo de la lucha contra la evasión fiscal, y muchos países desarrollados lo han hecho. Formuló regulaciones especiales contra la evasión fiscal, y muchos países también incluyen específicamente disposiciones contra la evasión fiscal en sus leyes fiscales nacionales o leyes fiscales relacionadas con el extranjero, lo que sin duda crea dificultades para que las empresas multinacionales de mi país implementen precios de transferencia. p>Página 13

traen grandes dificultades. Esto requiere que estudiemos y analicemos cuidadosamente los sistemas impositivos de precios de transferencia de estos países y regiones, encontremos deficiencias y busquemos espacio. De hecho, los estándares internacionales de asignación de ingresos y gastos en los sistemas tributarios de precios de transferencia de muchos países y regiones son razonables en teoría, pero no son operables en la implementación real. Además, aunque los sistemas de impuestos sobre precios de transferencia se implementan generalmente en todos los países, con el fin de atraer inversión extranjera, aumentar el empleo y desarrollar sus propias economías, las disposiciones y la implementación específica de los sistemas de impuestos sobre precios de transferencia a menudo son diferentes en cada país.

Al mismo tiempo, también existen algunas limitaciones en los sistemas fiscales de varios países. Por ejemplo: (1) Si no hay diferencia o hay poca diferencia en los sistemas tributarios de los países donde están ubicadas las subsidiarias en el extranjero, los beneficios fiscales obtenidos por las empresas multinacionales de mi país al implementar precios de transferencia no serán grandes. (2) Si los requisitos de las diferentes autoridades tributarias (aranceles e impuestos sobre la renta) en un país son inconsistentes, el impacto de los precios de transferencia sobre los impuestos a las importaciones y los impuestos sobre la renta suele ser en la dirección opuesta. Pagar menos impuestos a las importaciones y más impuestos a las ganancias. Por lo tanto, como ingreso imponible transfronterizo, las empresas multinacionales de nuestro país tienen que hacer concesiones cuidadosas para evitar prestar atención a una cosa y perder otra. (3) Cuando los países donde están ubicadas las empresas extranjeras no se coordinan para sus propios intereses, los precios de transferencia también se verán amenazados por la doble imposición.

A finales de 1999, mi país había firmado oficialmente acuerdos para evitar la doble imposición con 61 países, lo que representa aproximadamente el 39% de los países y regiones con los que mi país mantiene intercambios comerciales y de inversión. Sin embargo, el 61% restante de los países y regiones sí lo han hecho. No firmaron tales acuerdos, lo cual no es el caso, lo que resulta beneficioso para las actividades comerciales transfronterizas de las empresas chinas. Como personas jurídicas locales en el país anfitrión, las empresas multinacionales chinas son propensas a fricciones en cuestiones fiscales y soportan cargas impositivas dobles. Esto es exactamente lo contrario de la intención original de implementar estrategias de precios de transferencia.

En la actualidad, la inversión extranjera de mi país se ha extendido a más de 160 países y regiones de todo el mundo. Las empresas multinacionales de mi país deben estudiar y analizar cuidadosamente

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2. Restricciones internas

(1) Conflicto de intereses. La empresa matriz espera cobrar precios de transferencia altos por sus productos y servicios, mientras que la filial en el extranjero espera cobrar precios de transferencia bajos. Ambas consideran sus propias ganancias como el punto de partida a considerar. En el caso de filiales en el extranjero que operan empresas conjuntas, a otros accionistas les puede resultar difícil aceptar que la empresa matriz desvíe las ganancias de las filiales a voluntad.

(2) Conflictos de competencia. Desde la perspectiva del objetivo estratégico de implementar precios de transferencia, los precios de transferencia son un medio para mejorar la competitividad de las subsidiarias en el extranjero, pero no se pueden ignorar los efectos negativos que puede tener al debilitar la competitividad. Porque, por un lado,

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implementar precios de transferencia para absorber las ganancias de las empresas extranjeras reduce la competitividad de la empresa; otra empresa relacionada que obtiene ganancias, fortalece su competitividad en ese momento o en el corto plazo. Sin embargo, este tipo de método de apoyo y subsidio no favorece la participación de la empresa en la competencia ni la mejora de su propia competitividad en el largo plazo.

(3) Dilema de gestión. Como se mencionó anteriormente, las filiales en el extranjero respaldadas por subsidios de inyección de ganancias a largo plazo obstaculizarán su gestión eficaz. Las pérdidas "contables" a largo plazo de las empresas cuyas ganancias han sido transferidas también son perjudiciales para la gestión eficaz y la implementación del objetivo estratégico general de maximización de ganancias. de las empresas multinacionales. Las expectativas de los accionistas sobre la empresa, el entusiasmo de los directivos y la motivación de los trabajadores se verán dañados y agotados por operaciones falsas a largo plazo. Las pérdidas potenciales que esto traerá a las empresas multinacionales serán inconmensurables, mucho más allá de las que puedan obtener. utilizando precios de transferencia. Los beneficios temporales no se pueden comparar.

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