Informe del experimento de simulación de gestión de contabilidad de CDB

Informe del experimento de simulación de gestión contable

Nombre del curso: Experimento de simulación de gestión contable

Informe del experimento de simulación de gestión contable

1. Propósito del experimento

A través de experimentos de simulación, podemos fortalecer la capacidad de operación práctica sobre la base del dominio del conocimiento del libro. Aplicar los conocimientos adquiridos en gestión contable a trabajos específicos de la práctica contable.

2. Contenido experimental

Con base en los materiales proporcionados, utilice el método de compra para realizar la gestión contable de un determinado grupo empresarial.

Como sugiere el nombre, el método de compra significa que la empresa fusionada adquiere los activos netos o el capital de la empresa fusionada mediante la compra, y la empresa fusionada se compra como un activo completo, al igual que la compra de maquinaria, equipo y inventario. La “NIIF N° 3 - Combinaciones de Negocios” emitida el 31 de marzo de 2004 define el método de compra como: El método de compra considera las fusiones de negocios desde la perspectiva de las entidades participantes en la fusión que se identifican como el comprador, y el comprador compra el activos netos Y reconocer los activos adquiridos y los pasivos y pasivos contingentes asumidos, incluyendo aquellas partes que no hayan sido reconocidas previamente por la adquirida. Al utilizar el método de compra, las principales cuestiones a resolver incluyen: confirmación del comprador, determinación de la fecha de compra, determinación del coste de compra, reconocimiento de activos identificables y medición de su valor razonable, medición del fondo de comercio y su tratamiento contable, etc. .

(1) Confirmación del comprador

Al utilizar el método de compra para el tratamiento contable, primero se debe determinar la entidad que realiza el tratamiento contable e identificar quién es el comprador real. Identificar al comprador es el primer paso para adoptar el método de compra. De hecho, en todas las fusiones empresariales, casi siempre hay una empresa que se fusiona que controla a las demás empresas que se fusionan y puede discutir sobre cuál es el comprador. Según la definición de la nueva norma, en una fusión empresarial que no está bajo control común, la parte que obtiene el control sobre otras empresas que participan en la fusión en la fecha de la adquisición es la compradora, y las demás empresas que participan en la fusión son las partes compradas. . Debido a que el método de compra considera una combinación de negocios desde la perspectiva del comprador, la parte de la supuesta transacción de compra puede identificarse como el comprador. En términos generales, en una fusión empresarial que se implementa únicamente pagando efectivo u otros activos, o solo asumiendo pasivos, la empresa que paga efectivo u otros activos y asume pasivos suele ser el comprador. Si una combinación de negocios se realiza mediante un intercambio de acciones, la entidad que emitió las acciones normalmente actuará como comprador.

(2) Determinación de la fecha de compra

La determinación de la fecha de compra es la base temporal para determinar el valor razonable y el costo de compra del activo, y es la base para la tratamiento contable de la compra. Debido a que en la operación real la compra no necesariamente se completa al mismo tiempo, es muy importante utilizar ese momento como fecha base para confirmar el valor razonable. Las combinaciones de negocios se contabilizan según el método de compra. En primer lugar, se debe calcular el costo pagado por el comprador en la fecha de compra, que consiste en determinar el valor razonable de cada artículo pagado a la parte comprada en la fecha de compra. Cabe mencionar que en una operación de fusión, el comprador no necesariamente integra los activos de la parte comprada, sino que principalmente obtiene el control de la parte comprada. Por lo tanto, la fecha de compra es la fecha en que los activos netos y el control operativo de la empresa comprada se transfieren sustancialmente a la empresa compradora, y también es la fecha en que comienza a aplicarse el método de compra. La nueva norma estipula que la fecha de compra se refiere a la fecha en que el comprador obtiene efectivamente el control de la parte comprada. Las pautas de aplicación posteriores establecieron claramente que la fecha de compra se puede determinar cuando se transfiere el control.

(3) Determinación del costo de compra

En “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 20 - Fusión de Negocios”, el costo de la combinación de negocios incluye el efectivo o efectivo pagado por el comprador para la combinación de negocios el valor razonable de los activos distintos del efectivo, las deudas emitidas o asumidas y los títulos de renta variable emitidos en la fecha de compra es la suma de todos los gastos directos relacionados incurridos en la combinación de negocios.

Específicamente, el costo de una combinación de negocios incluye el total de los siguientes gastos pagados por el comprador en la fecha de compra: el valor razonable del efectivo y de los activos no monetarios como contraprestación por la fusión; valor razonable de las deudas incurridas o asumidas con motivo de la combinación de negocios cuando el contrato o acuerdo de combinación de negocios prevea el ajuste del costo de la fusión en función de la ocurrencia de contingencias futuras, y cumpla con las condiciones de reconocimiento estipuladas en las “Normas de Contabilidad para Negocios”. Empresas No. 13 - Contingencias”, los gastos que deben reconocerse También deben incluirse como parte del costo de fusión empresarial; diversos gastos directamente relacionados incurridos en la fusión. Los gastos directamente relacionados con la fusión empresarial incurridos en la fusión empresarial que no están bajo el mismo control incluyen honorarios de revisión contable, honorarios de servicios legales, honorarios de consultoría, etc. para la fusión, excluyendo la emisión de bonos de capital o la emisión de bonos para la fusión empresarial. . honorarios, comisiones, etc.

3. Resultados experimentales

El tratamiento contable de las combinaciones de negocios que no están bajo control común se realiza en realidad mediante el método de compra, lo que tiene un impacto positivo en el estado financiero relevante de la empresa, como como el balance y la cuenta de resultados consolidados. El impacto es muy significativo.

(1) Impacto en el balance general consolidado

Según el método de puesta en común de capital, los activos y pasivos de la empresa fusionada todavía se reflejan al valor contable original y a la base de valoración. permanece sin cambios, por ejemplo, bajo el método de compra, el comprador debe volver a medir los activos, pasivos y activos netos de la empresa adquirida con base en el valor razonable, creando una nueva base de valoración. Generalmente, el valor razonable de los activos netos de la empresa fusionada es superior a su valor en libros. Por lo tanto, los activos tras la fusión de las empresas del método de compra suelen ser superiores a los activos tras la simple suma del valor contable. Supongamos que la empresa A y la empresa B deciden mediante negociación que la empresa A se fusionará con la empresa B mediante la emisión de acciones. Según el método de compra, los activos de la empresa A después de la fusión siempre aumentarán de valor en comparación con los activos registrados. En muchos casos, el valor razonable se refleja en el precio de mercado. En condiciones de inflación, la apreciación de los activos, especialmente terrenos y edificios, es muy grande, lo que fácilmente puede llevar a la ilusión de una apreciación de los activos, y este aumento de activos se convertirá en gastos de depreciación en los años siguientes, afectando así los ingresos de la empresa.

Bajo el método de compra, las ganancias retenidas de la empresa fusionada no pueden consolidarse en el balance. En comparación con la combinación del método de participación, la posibilidad de compensar pérdidas en el futuro de la empresa fusionada se reduce y no generará más ganancias retenidas para distribuir entre los accionistas.

(2) Impacto en la cuenta de resultados consolidada

El método de adquisición requiere que los beneficios obtenidos por la empresa fusionada después de la fecha de adquisición se incluyan en la cuenta de resultados. Supongamos que la fecha de la fusión es el 31 de julio de 2009. Supongamos que la empresa B obtiene una ganancia de 100.000 yuanes en 2009, incluida una ganancia de 60.000 yuanes del 1 de agosto al 31 de diciembre. Según los nuevos estándares, la Compañía A solo puede incluir en el estado de resultados la ganancia de 60.000 yuanes después de la fecha de compra el 1 de agosto. Esta parte de la ganancia incluida se genera por las actividades operativas de la empresa fusionada después de la fusión. en lugar de ser causado por el método de fusión. Por lo tanto, el método de compra no producirá ganancias infladas según el método de mancomunación de intereses.

Bajo el método de compra, el comprador debe consolidar los activos y pasivos de la empresa adquirida según el valor razonable. Sin embargo, habrá algunas diferencias entre el valor razonable y el valor en libros original, lo que provocará. La amortización de ciertos activos después de la fusión. Los ajustes a los gastos de ventas y depreciación darán lugar a cambios en las utilidades consolidadas. Por ejemplo, el aumento neto en el valor razonable de los activos fijos de la empresa B es de 10.000 yuanes. Suponiendo que no se consideran otros factores y el período de depreciación se limita a 10 años, los gastos de depreciación de la empresa A aumentarán en 1.000 yuanes después de la fusión.

(3) Impacto en la fiscalidad

1. Las ganancias retenidas de la empresa fusionada pueden verse reducidas debido a la fusión. Por ejemplo, los honorarios de gestión, comisiones y otros gastos incurridos por la emisión de valores de renta variable con fines de fusión se compensarán con los ingresos por primas de los valores de renta variable. Si los ingresos por primas son insuficientes, se ajustarán las ganancias retenidas. La disminución de las ganancias retenidas significa que aumenta la posibilidad de utilizar ganancias futuras antes de impuestos para cubrir pérdidas, aumentando así los ahorros fiscales potenciales.

2. Bajo el método de compra, los activos y pasivos de la empresa fusionada se miden a su valor razonable. Por lo tanto, en circunstancias normales, el valor total de los activos de una empresa fusionada aumenta, aumentando así la depreciación y amortización futura de los activos y aumentando el futuro efecto de protección fiscal de los activos.

3. Cuando se utiliza el método de compra para confirmar el fondo de comercio consolidado, es necesario realizar una prueba de deterioro del fondo de comercio y realizar provisiones por deterioro. Cuando el fondo de comercio se deteriora, aumentará los costos operativos de la empresa. Reducir las ganancias corporativas para lograr ahorros fiscales.

(4) Impacto en la estructura patrimonial

Bajo el método de compra, el comprador utiliza efectivo, bonos o acciones como medio de pago de la fusión para obtener el control de la empresa fusionada. , el resultado es la privación o el debilitamiento de los derechos de los accionistas de la empresa fusionada. En la empresa fusionada, el patrimonio de los accionistas originales de la empresa que obtuvo el control se mantiene o incluso aumenta, incluso cuando se paga en acciones. Esto se debe a que la cantidad de activos controlados por los accionistas de la empresa fusionada original ha aumentado sin adiciones adicionales. Por tanto, la estructura accionaria de la empresa sufrirá cambios importantes tras la fusión.

(5) Impacto en los indicadores financieros

La investigación empírica señala que si Shangque se amortiza en 10 años y se cancela el método de agrupación de acciones, la empresa solo puede utilizar el método de compra. Si el tratamiento contable se consolida, la rentabilidad sobre el patrimonio disminuirá. Las ganancias por acción también caerán. La razón principal es que la amortización del fondo de comercio mediante el método de compra conlleva una disminución de los ingresos de la empresa fusionada. Si se siguen las nuevas normas, el fondo de comercio ya no se amortizará cada año, sino que se probará su deterioro al final de cada período de acuerdo con las normas contables para el deterioro de activos, y se medirá al costo después del reconocimiento inicial menos lo acumulado. reservas por deterioro. Un deterioro significativo del fondo de comercio tendrá un impacto significativo en la reducción del rendimiento sobre los activos netos y las ganancias por acción de la empresa fusionada. Por tanto, el método de compra tiene un impacto negativo significativo en la situación financiera de la empresa fusionada.

4. Resumen del experimento

A través de este experimento de simulación, hemos aumentado nuestra comprensión y conocimiento perceptivo del conocimiento profesional contable, hemos mejorado nuestras capacidades de procesamiento integral del negocio contable y nos ha permitido sistemáticamente master Comprender todo el proceso de contabilidad corporativa. Sobre la base de la enseñanza teórica y práctica, consolidaremos y mejoraremos aún más los conocimientos teóricos y aplicados básicos que hemos aprendido, aprenderemos a aplicar los conocimientos teóricos a la práctica, mejoraremos nuestra capacidad para analizar y resolver problemas y sentaremos una base sólida para nosotros para graduarnos e ingresar a trabajos contables la base de.