Observaciones: Tratamiento contable para ventas de bienes con condiciones de devolución
De acuerdo con las leyes fiscales pertinentes, independientemente de si se devuelven o no los bienes que cumplen con las condiciones de devolución de venta, el ingreso se reconocerá en su totalidad cuando se envíen los bienes, y el impuesto al valor agregado y Se calculará y pagará el impuesto sobre la renta.
Dado que las leyes contables y tributarias tienen disposiciones diferentes sobre el momento del reconocimiento de los ingresos, las diferencias temporales resultantes deben manejarse de acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 08-Impuesto a la Renta".
Situación 1: si hay una diferencia entre la cantidad real de productos devueltos por la empresa y la tasa de devolución estimada por la empresa según la experiencia, se deben ajustar los ingresos por ventas y el costo de ventas de este mes. y los "ingresos comerciales principales" deben debitarse o acreditarse o la cuenta de "costos comerciales principales".
Ejemplo 1 Hongxin Company es un contribuyente general del IVA (la tasa del IVA es 17) y la tasa del impuesto sobre la renta corporativa es 25. Hongxin Company vendió un lote de productos a Huimin Company el 1 de febrero de 2009. El precio de venta fue de 100.000 yuanes (sin incluir el impuesto al valor agregado) y el costo de venta de los productos fue de 80.000 yuanes. Según el acuerdo firmado por ambas partes, Huimin Company tiene derecho a devolver los productos. Según la experiencia pasada, se estima que la probabilidad de retorno es 10. La mercancía ha sido enviada, pero no se ha recibido el dinero. Se ha emitido una factura especial del impuesto al valor agregado, excluyendo el impuesto de construcción urbana y el recargo de educación. Huimin Company tiene derecho a devolver los productos antes del 1 de mayo, y el impuesto al valor agregado correspondiente se puede deducir cuando realmente se produzca la devolución de las ventas.
El tratamiento contable de Hongxin Company es el siguiente: (1) Cuando los bienes se envían el 1 de febrero
Débito: Cuentas por cobrar 117.000.
Préstamo: Los ingresos del negocio principal son 100.000.
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 17.000
Débito: costo del negocio principal 80.000.
Crédito: Inventario 80.000.
(2) De acuerdo con las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 13 - Contingencias”, el 28 de febrero se confirmó un reembolso de ventas estimado de 10, cumpliendo las tres condiciones para el reconocimiento de pasivos estimados. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: ingresos del negocio principal 10.000.
Préstamo: el costo del negocio principal es de 8.000 yuanes.
Pasivos estimados en 2000
(3) Según las "Normas de contabilidad para empresas comerciales No. 65438 No. 08 - Impuesto sobre la renta", el valor contable de los pasivos estimados es de 2.000 yuanes. , y la base fiscal es 0, se produce una diferencia temporaria deducible de 2.000 RMB y se deben reconocer activos por impuestos a la renta diferidos de 500 RMB.
Débito: Impuesto sobre la renta diferido activo 500.
Crédito: Gasto por impuesto a la renta 500.
(4) Las devoluciones de ventas se producen antes del 1 de mayo, y cuando el importe real de la devolución es 10, se ha pagado el pago de la mercancía.
De acuerdo con las regulaciones sobre el uso de facturas especiales de impuesto al valor agregado, Hongxin Company emitió una factura especial con letra roja basada en el formulario de solicitud para la emisión de una factura especial con IVA con letra roja proporcionado por Huimin Company. , y lo emitió como número negativo en el sistema de control fiscal antifalsificación. La factura especial con letras rojas debe corresponder al aviso uno por uno. Además, luego de emitir la factura especial de letra roja, se deberá presentar a la autoridad fiscal competente para su presentación copia del comprobante contable correspondiente a este negocio.
Débito: 8.000 bienes de inventario, pasivo estimado, 2.000 Crédito: depósito bancario, 11.700, impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) - 1.700. En este momento, el negocio ha terminado, el valor en libros de los pasivos estimados se calcula como 0 y la base imponible es 0. Las diferencias temporarias deducibles desaparecen y se transfieren nuevamente a los activos por impuesto a la renta diferido reconocidos.
Débito: Gasto por impuesto a la renta 500.
Crédito: Activos por impuesto a la renta diferido 500
(5) Si el monto real a devolver es 8
Débito: Bienes de inventario 6,400
Costo del negocio principal 1.600
Pasivos estimados en 2000
Préstamos: depósitos bancarios 9.360
Ingresos del negocio principal en 2000
Impuestos a pagar - Valor -impuesto agregado a pagar (impuesto repercutido) 1360
Cancelación de activos por impuesto a la renta diferido
Débito: gasto por impuesto a la renta 500.
Crédito: Activos por impuesto a la renta diferido 500
(6) Si el monto real a devolver es 12
Débito: Bienes de inventario 9600
Ingresos del negocio principal en 2000
Otras cuentas por pagar en 2000
Préstamo: el negocio principal costó 1.600.
Depósito bancario 14040
Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) - 2040
Cancelación de activos por impuesto a la renta diferido
Débito: Gasto por impuesto a la renta 500.
Crédito: Activos por impuesto sobre la renta diferido 500
Caso 2: Cuando la posibilidad de reembolso no se puede estimar razonablemente, las partidas fuera de la fecha del balance se reembolsan en el año en curso y en el nuevo año .
El ejemplo 2 sigue al ejemplo 1, suponiendo que Hongxin Company no puede estimar la tasa de rendimiento basándose en la experiencia pasada.
El tratamiento contable de Hongxin Company es el siguiente: (1) Al realizar el envío el 1 de febrero
Débito: Cuentas por cobrar 17,000
Crédito: Cuentas por cobrar Pagar impuestos - El IVA (impuesto repercutido) a pagar es de 17.000.
Préstamo: Emitir bienes por 80.000.
Crédito: Inventario 80.000.
De acuerdo con la ley tributaria, Hongxin Company reconoció ingresos comerciales principales de 65.438.000.000 de yuanes y costos comerciales principales de 80.000 yuanes el 28 de febrero, pero los ingresos fijos y los costos no se reconocieron en contabilidad.