Estado actual de la investigación del fraude financiero en el país y en el extranjero

(1) El concepto de fraude financiero 1

(2) Análisis de las características del fraude financiero 2

II.Análisis de medios de fraude financiero 2

(1) Transacciones ficticias, manipulación de ganancias 2

(2) Manipulación de ingresos y gastos, ajuste de ganancias

(3) Contabilidad Aplicación inadecuada de métodos y principios contables 3

(4) Aplicación inadecuada de estándares de transacciones con partes relacionadas 4

(5) Otros comportamientos de manipulación de ganancias y ajuste de activos.

Tres. 5 páginas de medidas preventivas y sugerencias de gobernanza para el fraude financiero

(1) Mejorar la integridad contable y purificar el entorno social 5

(2) Mejorar las reglas contables y reducir el espacio para la manipulación contable 6

(3) Incrementar las sanciones y aumentar el costo del fraude financiero 6

(4) Establecer y mejorar el sistema de control contable interno de la empresa 7

(5) Fortalecer la función de supervisión social de auditoría independiente 7

IV. Conclusión 8

Referencias principales 9

Introducción

El fraude financiero ha sido un problema durante mucho tiempo. Hoy en día, el fraude financiero es un problema en todo el mundo. La gente ha adoptado muchos medios y métodos, pero no lo han resuelto por completo. En comparación con el fraude financiero extranjero, el fraude financiero en nuestro país es más común y, debido a las diferentes condiciones nacionales, las causas del fraude financiero en nuestro país también son diferentes. [1] Estos incidentes de fraude financiero han causado una gran conmoción en el mercado de capitales de mi país y han tenido un impacto muy negativo. No sólo causaron enormes pérdidas a los inversores, sino que también causaron un gran daño a la asignación racional de recursos y al desarrollo del mercado de valores. El daño se ha convertido en un importante peligro público para los mercados de valores de varios países. Por lo tanto, identificar los principales medios de fraude financiero y tomar medidas preventivas efectivas se ha convertido en un tema importante en la investigación y la práctica de la teoría contable.

1. El concepto y las características de comportamiento del fraude financiero

El fraude financiero siempre ha sido un tema importante en el campo contable mundial, y también es un problema importante que enfrentan los departamentos gubernamentales de todo el mundo. El mundo ha estado trabajando duro para resolver. El autor primero analiza brevemente los conceptos básicos de la información contable, porque sólo aclarando las cuestiones básicas del fraude financiero podemos encontrar el meollo del problema y encontrar una buena solución al mismo.

(1) El concepto de fraude financiero

El fraude financiero significa que los actores contables relevantes eligen intencionalmente procedimientos y métodos contables, o incluso fabrican sus estados financieros y datos de la nada para tomar ventaja de la contabilidad La flexibilidad de las regulaciones y directrices, así como las lagunas restantes y áreas descubiertas para mostrar la información contable a su favor. El fraude financiero es un comportamiento contable irregular que hace que la información contable proporcionada pierda su autenticidad y confiabilidad. El fraude financiero incluye el sujeto del fraude, el motivo del fraude, los principales medios del fraude y el impacto del fraude.

En la práctica, para garantizar la autenticidad y eliminar el fraude financiero, fundamentalmente hablando, se requiere que la generación, transmisión, transferencia, procesamiento y uso de diversa información económica debe basarse en el negocio económico real y se basa en documentos legales que acrediten la realización de negocios económicos, refleje verazmente la situación y resultados de las actividades económicas, y garantice que el contenido sea veraz, las cifras exactas y la información confiable. En concreto, en el proceso de confirmación contable se requiere que se base en actividades económicas reales, que los objetos de medición y registro contable sean negocios económicos reales, y que los informes contables financieros reflejen fielmente la situación y no la oculten. Es decir, los contadores deben llenar comprobantes basados ​​en negocios económicos, registrar libros de cuentas basados ​​en los comprobantes y preparar informes de contabilidad financiera basados ​​en los libros de cuentas. Este procedimiento debe ser un reflejo objetivo, completo, sistemático y estandarizado de las actividades económicas. En nuestro país, para lograr el objetivo de la autenticidad, las empresas e instituciones primero deben actuar de acuerdo con las leyes y reglamentos pertinentes, realizar el trabajo contable de acuerdo con procedimientos y métodos estandarizados, preparar estados contables de acuerdo con un calibre unificado y obtener datos de indicadores financieros relevantes. Las empresas e instituciones deben respetar la Ley de Contabilidad, las Normas de Contabilidad para Empresas, el Sistema Unificado de Contabilidad para Empresas, así como las reglas y regulaciones, normas y principios de trabajo pertinentes de las empresas e instituciones.

(2) Análisis de las características del fraude financiero

1. Suele ser un fraude colectivo con la dirección como órgano principal.

Aunque el fraude financiero corporativo puede ocurrir en todos los niveles, el cuerpo principal del fraude es la gestión de las empresas que cotizan en bolsa. Si el fraude lo cometen empleados comunes, el sistema de control interno puede prevenirlo o verificarlo efectivamente después, a menos que sea colusión o instrucción de la gerencia. El fraude generalmente se diseña cuidadosamente y se encubre posteriormente, lo que dificulta que los contadores públicos lo identifiquen de manera efectiva; él. El fraude financiero por parte de empresas que cotizan en bolsa es un fraude colectivo, que a menudo utiliza los recursos y el poder de la organización para implementar el fraude de manera planificada y paso a paso. [2] Sin embargo, debido a que su "frente" es demasiado largo, existen muchos defectos correspondientes y su ocultamiento no es tan bueno como el fraude individual y el fraude de grupos pequeños.

2. Los datos contables son objeto de fraude.

Independientemente de su propósito y forma, las actividades de fraude financiero eventualmente se reflejarán en soportes de información contable, como comprobantes contables, libros contables, estados contables y activos físicos. Los principales medios de fraude son falsificar y alterar documentos contables de las empresas, utilizar métodos contables inadecuados y cambiar frecuentemente (maliciosamente) las políticas contables, pero al final todavía tienen que armar un escándalo por los datos contables de los informes financieros externos.

3. El fraude no puede cambiar la verdadera rentabilidad de una empresa.

El fraude financiero es fabricar o alterar datos financieros reales, por lo que el fraude no cambiará ni puede cambiar la verdadera rentabilidad de la empresa. Por el contrario, la información falsa obtenida mediante fraude interferirá y socavará las decisiones comerciales normales y empeorará la rentabilidad de las empresas.

4. Comportamiento continuo

El fraude financiero suele implicar un fraude continuo en unos pocos años. Dado que el fraude es sistemático, gradual y planificado, es difícil que ocurra en un solo año e inevitablemente implicará varios períodos contables. Por ejemplo, una gran cantidad de deudas incobrables se acumularon en el período contable anterior y luego se revirtieron para aumentar las ganancias en el siguiente período contable.

2. Análisis de las formas de fraude financiero

Con los ajustes y cambios en las políticas económicas, las regulaciones económicas y los sistemas contables, siguen apareciendo nuevas conductas de fraude financiero, con nuevos trucos y difícil de prevenir. Hay transacciones ficticias graves, ingresos y beneficios ficticios, fraude financiero que utiliza defectos en las normas y sistemas contables para manipular beneficios y ajustar activos, y otros fraudes financieros.

(1) Transacciones ficticias y manipulación de beneficios

Las transacciones inventadas se manifiestan principalmente como beneficios falsos y son los peores y más engañosos medios de fraude financiero. En los últimos años, casi todos los casos de fraude financiero de mayor escala, mayor impacto y mayores pérdidas para los inversores se han llevado a cabo utilizando este tipo de información contable falsa. Las transacciones falsificadas son una completa estafa, pisotean la autenticidad de la información financiera y una flagrante violación de las leyes y regulaciones.

El método principal de las transacciones ficticias es enumerar ingresos ficticios, que incluyen principalmente los siguientes medios: comenzando con objetos de transacción ficticios, facturas de compra de materia prima ficticias, contratos de compra de material falsificados, documentos de entrada de transporte de material, salida de material. documentos, productos Equipo de producción y registros, documentos de almacenamiento de productos, contratos de venta, documentos de facturas de ventas, documentos de salida de productos, documentos de transporte de productos, estados de cuenta de depósitos bancarios, estados de conciliación de depósitos bancarios, comprobantes de pago de impuestos, declaraciones de exportación de productos, cartas de crédito internacionales, extranjeras Contrapartes, etc. La información contable generada por tales transacciones y eventos falsos a veces es difícil de discernir incluso para los profesionales experimentados. Yin Guangxia es un ejemplo típico de transacciones y ganancias ficticias.

(2) Manipular ingresos y gastos y ajustar beneficios.

1. Reconocer los ingresos con antelación

Todo el proceso de procesamiento de la información contable se divide en cuatro pasos: reconocimiento-medición-registro-información. En este proceso, encontramos que comienza con la confirmación de transacciones y eventos, y luego avanza gradualmente hasta el reporte de información final. La confirmación de la información contable tiene el impacto más importante en la presentación de informes de información contable. Sólo confirmando las transacciones y eventos correctos podemos hablar de las características de calidad más importantes de la información contable: relevancia y confiabilidad. Si bien el balance está atrayendo cada vez más atención, los usuarios de los estados contables parecen tener un mayor nivel de conocimiento de la cuenta de resultados. En la primera página del estado de resultados se enumeran los ingresos del negocio principal. Si el reconocimiento de ingresos no cumple con los estándares de juicio de las normas contables, inevitablemente conducirá a informes contables falsos. El reconocimiento de ingresos se refiere esencialmente a cuándo se registran los ingresos y cómo se reflejan en el estado de resultados.

Las normas de reconocimiento de ingresos en las normas contables de mi país se basan básicamente en las prácticas de las normas contables internacionales y establecen normas estrictas para el reconocimiento de diversos tipos de transacciones. Sin embargo, si bien estos estándares pueden parecer claros, todavía se basan en juicios. Las áreas basadas en estimaciones y juicios siempre están abiertas a la manipulación, por lo que el reconocimiento de ingresos tiene mucha flexibilidad, razón por la cual a menudo se utiliza como medio de planificación de ganancias. Algunas empresas adoptan métodos de reconocimiento de ingresos anticipado o retrasado, lo que resulta muy engañoso para los usuarios de información externos.

2. Utilice ganancias únicas, como ingresos por inversiones, para ajustar las ganancias.

En China, emisión inicial de acciones, emisión de derechos, emisión de nuevas acciones, emisión de bonos convertibles, solicitud de préstamos bancarios parciales, emisión de bonos corporativos, reanudación de la cotización, levantamiento del tratamiento especial, etc. , todos estipulan indicadores rígidos, como que el rendimiento de los activos netos alcance un cierto porcentaje, convierta las pérdidas en ganancias y obtenga ganancias durante tres años consecutivos. Cuando una empresa no está funcionando bien y quiere recaudar más fondos o eliminar el trato especial, manipulará las ganancias para lograr estos objetivos difíciles. Un método es depender de ingresos únicos. En particular, los ingresos por inversiones son el medio más directo y eficaz de manipulación de beneficios. Disponible se refiere a enormes ingresos por inversiones, venta de activos físicos, transferencia de propiedad o derechos de uso de activos intangibles, transferencia de capital, compraventa de activos entre partes relacionadas, etc. Estas ganancias únicas no generarán beneficios continuos para la empresa. Cuando la empresa alcanza los objetivos fijados, esta parte de los beneficios e ingresos desaparecerá inmediatamente, lo que no sólo hace que la rentabilidad sea irreal, sino que también reduce la comparabilidad de los diferentes períodos contables.

3. Capitalizar gastos para ajustar ganancias

Los gastos deben coincidir con los ingresos incurridos, y los gastos que no califican para capitalización deben deducirse de los ingresos. Si se capitalizan gastos que no califican para capitalización, las ganancias actuales se sobreestimarán porque los gastos capitalizados se convierten en capital y se amortizan en períodos contables posteriores. Los gastos que a menudo se capitalizan inadecuadamente incluyen gastos operativos diarios, como gastos por intereses, gastos de publicidad, gastos de I+D, etc., y la excusa para la capitalización suele basarse en algunos principios contables, como el principio de base devengado, el principio de calce, etc.

(3) Aplicación inadecuada de métodos y principios contables

El sistema contable, como otros sistemas, tiene sus limitaciones. Las estimaciones y juicios profesionales inherentes a las normas contables y la selectividad de los métodos contables brindan oportunidades para que la dirección de las empresas que cotizan en bolsa manipule las ganancias. En los sistemas y métodos contables, siempre que existan áreas de estimación y juicio, existe la posibilidad de que se utilicen para manipular ganancias y ajustar activos, lo que puede causar distorsión de la información contable.

1. Uso inadecuado de métodos de estimación contable

La estimación contable se refiere al juicio que hace una empresa sobre transacciones o eventos con resultados inciertos basándose en la última información disponible. Debido a la incertidumbre inherente a las actividades operativas, algunas partidas de los estados contables no pueden medirse con precisión y sólo pueden estimarse. Es posible que sea necesario revisar las estimaciones contables si cambia la base en la que se basan las estimaciones o como resultado de nueva información y experiencia adicional. Hay muchos elementos que requieren estimaciones contables, tales como: tasa de insolvencia, daños en inventarios, vida útil y valor residual neto de los activos fijos, vida útil de los activos intangibles, deterioro de activos, etc. Dado que las estimaciones contables se caracterizan por depender de estimaciones y juicios, existe una alta probabilidad de utilizar estimaciones contables para planificar ganancias, como el uso de enormes reservas y varias reservas secretas de estimaciones contables. Si se utiliza con flexibilidad, puede convertirse en un arma poderosa para el ajuste y la planificación de beneficios.

2. Uso inadecuado de los principios contables

El uso de principios contables para planificar las ganancias distorsiona la verdadera situación de la empresa en la práctica, pero utiliza los principios contables como escudo para lograr el objetivo de obtener ganancias. manipulación. No importa cuán detallados sean los sistemas y normas contables que estipulen el tratamiento contable de diversas transacciones y eventos, en la práctica es imposible cubrir todas las situaciones, especialmente con el rápido desarrollo de la ciencia y la tecnología y la aparición de derivados financieros, esto les da a los Contadores y Las autoridades de gestión corporativa que quieran manipular el comportamiento contable y producir información contable distorsionada tienen oportunidades. Mientras exista un ámbito de estimaciones y juicios, se pueden utilizar para crear información contable distorsionada.

Las posibles situaciones en el uso de principios contables para manipular ganancias incluyen: (1) Principio de sustancia sobre forma.

Obviamente, una transacción no cumple con procedimientos completos, pero las autoridades de gestión pueden utilizar el principio de sustancia sobre la forma como excusa para distorsionar los procedimientos necesarios del intercambio en la forma de asuntos y confirmar los resultados de la transacción, creando así una forma. principio de sustancia sobre las transacciones; por el contrario, algunas autoridades de gestión, sin confirmación, distorsionan esencialmente las transacciones reales para que sean incompatibles con el principio de sustancia sobre la forma. Uno de estos dos métodos consiste en confirmar los resultados de la transacción por adelantado y el otro es confirmar los resultados de la transacción con retraso. Ninguno de estos dos métodos refleja verdaderamente la verdadera situación del contenido económico. (2) El principio del devengo y el principio de casación. El principio de base devengado requiere juzgar el período durante el cual ocurren los eventos económicos y decidir si se reconocen los ingresos y se soportan los gastos con base en ese juicio, en lugar de con base en los ingresos y pagos monetarios. El principio de concordancia requiere que los ingresos realizados y los gastos incurridos se contabilicen y registren en el mismo período contable. Por ejemplo, generalmente se requiere que los gastos de publicidad se incluyan en las ganancias y pérdidas del período contable en el que ocurren, pero la empresa cree que este gasto puede beneficiar a múltiples períodos contables consecutivos y se capitaliza y amortiza en períodos posteriores. El principio de base devengado permite a las empresas tener un período contable flexible para reconocer los ingresos, de modo que la administración pueda decidir cuándo reconocer los ingresos de acuerdo con sus necesidades. La diversidad es la característica operativa de muchas empresas. Algunas empresas que cotizan en bolsa tienen una amplia gama de negocios. Si ellos o sus subsidiarias operan múltiples negocios, sus ganancias pueden manipularse fácilmente bajo el pretexto de diferentes negocios. Cuando necesitan ganancias, reconocen los ingresos por adelantado utilizando los métodos contables más agresivos. De lo contrario, reconocerán los ingresos lo más tarde posible utilizando los métodos contables más sólidos. Después de todo, su alcance de operaciones les da margen de maniobra. (3) Principio de prudencia. Esta norma exige que las empresas no sobreregistren activos e ingresos, ni subregistren pasivos y gastos. La aplicación específica de esta norma es prever el deterioro de activos. De hecho, muchas empresas no llevan a cabo tratamientos contables de acuerdo con el principio de prudencia, sino que utilizan las reservas de deterioro de activos como regulador de las ganancias. No retiran o retiran menos reservas de deterioro cuando se necesitan ganancias; En conclusión, retiran grandes cantidades de reservas por única vez, confirman los gastos excesivos y se preparan para convertir las pérdidas en ganancias en el futuro.

(4) Uso inadecuado de los estándares de transacciones con partes relacionadas

La ley no prohíbe las transacciones con partes relacionadas y no todas las transacciones con partes relacionadas violan las reglas del mercado, pero las transacciones con partes relacionadas han sido ampliamente utilizado por empresas que cotizan en bolsa. Se utiliza para enumerar ganancias falsamente.

La normalización de las transacciones con partes relacionadas significa que las partes relacionadas utilizan a terceros no relacionados como intermediarios para realizar transacciones, ya sea para encubrir relaciones relacionadas, para evitar las restricciones de las normas contables o para establecer asociaciones estratégicas con otras empresas. aprovechar La relación entre socios estratégicos logra el propósito de controlar las ganancias. En la superficie, esta relación no pertenece a una transacción con partes relacionadas, pero dado que hay otro tipo de transferencia de beneficios detrás de estas operaciones, este método también debería ser una transacción con partes relacionadas por naturaleza, pero es difícil de juzgar y puede usarse. por parte de las empresas como medio para manipular las ganancias, especialmente cuando la divulgación de los informes financieros en nuestro país es insuficiente. Si la propia empresa no lo proporciona, los usuarios de los estados financieros externos no pueden obtener información veraz sobre las transacciones. El objetivo final de las transacciones entre partes relacionadas es maximizar su propia utilidad. Por ejemplo, para asignar acciones con éxito, emitir nuevas acciones y bonos, o manipular los precios de las acciones con el apoyo de las ganancias operativas corporativas, obteniendo así mayores ganancias privadas.

(5) Otras conductas de manipulación de beneficios y ajuste de activos.

Además de los principales medios de fraude financiero mencionados anteriormente, algunas empresas también utilizan los siguientes medios para lograr sus objetivos.

1. Las funciones mágicas de las filiales y empresas fantasma

En los campos de la manipulación de beneficios y la operación de capital, las empresas virtuales como las filiales y las empresas fantasma desempeñan un papel muy mágico. Enron en Estados Unidos es un ejemplo, con más de 3.000 filiales. Las dos empresas comerciales de Yin y un instituto de investigación en Beijing, Yantai Zhendong High-tech Development Company of Oriental Electronics y Shuguang Co., Ltd. están en funcionamiento y están sacudiendo la sombra de las empresas virtuales. Los actores del mercado de capitales confían más en las empresas virtuales y las empresas fantasma. [4] Las empresas virtuales y las empresas fantasma a menudo tienen las siguientes funciones mágicas: (1) Transacciones y eventos ficticios. (2) Estandarización de operaciones con partes vinculadas. (3) Operación de capital. (4) Transferir fondos. (5) Manipulación del mercado. (6) Reorganización de activos.

Todas las manipulaciones que involucran planificación de transacciones y operaciones de capital, si se usan bien en una empresa virtual con carácter de persona jurídica, lograrán grandes resultados. No sólo evitarán la supervisión de las autoridades reguladoras, sino que también evitarán el riesgo de violaciones formales. fácilmente llamar la atención del mundo exterior.

2. No revelar información importante según lo requerido.

Algunos asuntos importantes de la empresa, como la gestión financiera encomendada, litigios importantes, transacciones relacionadas, hipotecas, garantías, fusiones y adquisiciones, alta ocupación de fondos por parte de los principales accionistas, etc., deben abordarse de manera completa y oportuna. divulgada, de lo contrario los inversores serán engañados. Con el endurecimiento gradual de la supervisión del mercado, hay cada vez menos casos en los que las empresas no divulgan información importante según lo requerido. Sin embargo, todavía hay algunas empresas que no divulgan información importante según lo requerido para evitar una divulgación de información onerosa y dedicar demasiado tiempo. Asuntos sin importancia, falta de descripción detallada de asuntos importantes y clave, especialmente algunos asuntos importantes que son muy perjudiciales para la empresa, e incluso los ocultan. Cuando un acontecimiento importante ha puesto en peligro la supervivencia de la empresa y es probable que provoque una crisis financiera o incluso afecte las operaciones en curso, la no divulgación provocará errores muy graves en la toma de decisiones de los inversores y provocará pérdidas económicas.

En la actualidad, la divulgación de información de las empresas que cotizan en bolsa a menudo tiene los siguientes problemas principales: (1) la divulgación de información es falsa; (2) la divulgación de información es insuficiente (3) la divulgación de información no es oportuna; ) la divulgación de información es injusta; (5) la divulgación de información es asimétrica (6) la divulgación de información no está coordinada con las prácticas contables internacionales; Por ejemplo, "ST Chundu" ocultó gravemente y reveló falsamente, "Nanhuaxi" retrasó la divulgación de eventos importantes y "Sanjiu Medicine" no los reveló, lo que afectó gravemente el juicio sobre el verdadero valor de la empresa por parte de los usuarios de información contable, lo que induce a error. su toma de decisiones, y conllevando graves consecuencias.

3. Establecer una tesorería privada

El problema de la pequeña tesorería es muy común en las empresas, e incluso las empresas que cotizan en bolsa no pueden evitarlo. Las empresas suelen transferir fondos a pequeñas cuentas del tesoro de las siguientes formas. (1) Los descuentos por pronto pago obtenidos no se registran. (2) Parte o la totalidad de los rendimientos de inversiones y otros ingresos inciertos no se registran en las cuentas. (3) Deducciones por gastos de I+D, gastos de publicidad, tarifas de conferencias, etc., enumerados falsamente. (4) Cobrar directamente facturas de diversos tipos de tarifas para retirar fondos unitarios. Aunque la existencia de una pequeña tesorería rara vez afecta la capacidad de la empresa para continuar operando, ha provocado la distorsión de la información contable hasta cierto punto y ha tolerado la falta de ética de gestión.

3. Medidas preventivas y sugerencias de gobernanza del fraude financiero

Es urgente prevenir y controlar el fraude financiero, lo que exige adoptar una serie de métodos eficaces para combatir el fraude contable financiero. Frenar el fraude contable financiero es un proyecto sistemático complejo que debe coordinarse y equilibrarse de manera integral desde todos los aspectos.

(1) Mejorar la integridad contable y depurar el entorno social.

La integridad contable expresa un compromiso básico de la contabilidad con la sociedad, que es ser objetivo y justo, reflejar de manera justa las actividades económicas objetivas y servir fielmente a los usuarios de la información contable. La integridad es especialmente importante en la profesión contable. Para reducir y evitar la propagación del fraude financiero, debemos mejorar la integridad contable, considerar el crédito como el sustento del trabajo contable y purificar el entorno social.

1. Construir un gobierno crediticio

Como titulares del poder público, los gobiernos de todos los niveles disfrutan y controlan el dinero de los contribuyentes, lo que es esencialmente una relación contractual con los contribuyentes. Debemos respetar los contratos y ser honestos, y debemos buscar efectivamente los intereses de los contribuyentes, estandarizar y proteger la integridad a través de la construcción del sistema, tomar medidas severas contra el fraude y otros comportamientos deshonestos, poner fin a la exageración de las "cifras oficiales, cifras oficiales". y mejorar la credibilidad del gobierno. Si quienes detentan el poder público son deshonestos y no benefician al pueblo, deben ser castigados en consecuencia. De esta manera, la construcción de la integridad tiene una base, puede estar respaldada por la ley y puede crear una atmósfera de integridad en toda la sociedad.

2. Fortalecer la educación en integridad social

La integridad no es sólo un requisito moral, sino también una regla básica del juego que las empresas y los individuos deben seguir en la economía de mercado.

El sistema de control interno contable es el núcleo del marco general de control interno de la empresa. Es un sistema de control desarrollado e implementado para mejorar la calidad de la información contable, proteger la seguridad e integridad de los activos y garantizar la implementación de las leyes, reglamentos y normas pertinentes. Para implementar la Ley de Contabilidad, promover la construcción del sistema de control contable interno de cada unidad, fortalecer la supervisión contable interna, mejorar la calidad de la información contable, mantener el orden de la economía de mercado socialista y promover el sano desarrollo de la capital. mercado, el Ministerio de Hacienda expidió la “Ley de Contabilidad Interna” en junio de 2006. Normas Básicas de Control Contable. Desde entonces, el Ministerio de Finanzas, la Comisión Reguladora de Valores de China y el Banco Popular de China han emitido sucesivamente una serie de leyes y reglamentos de control interno y reglamentos de apoyo para fortalecer la supervisión y regulación contable interna de empresas e instituciones. Sin embargo, todavía existen los siguientes problemas comunes pendientes en la práctica del control contable interno de las empresas chinas: (1) Las autoridades administrativas no tienen suficiente comprensión, y el fenómeno de las reglas a seguir y la falta de reglas a seguir es más prominente. (2) El sistema de control contable interno carece de cientificidad y no puede desempeñar el papel que le corresponde. (3) El sistema de control contable interno está mal implementado y supervisado, y las recompensas y castigos no son claros. (4) La supervisión contable es débil y existen lagunas en el control financiero. (5) El sistema de auditoría para evaluar los controles contables internos está retrasado. Por lo tanto, es imperativo controlar la distorsión de la información contable y fortalecer la construcción de un sistema de control contable interno.

El diseño del sistema de control contable interno debe estar orientado a objetivos de control, basado en el control de los procesos de negocio, y diseñado a través de procedimientos de control e identificación de puntos críticos de control. Incluye principalmente control de negocios de financiación, control de negocios de inversión externa, control de compras y pagos de divisas, control de fondos monetarios, control de cobranza de ventas, control de costos, control de proyectos de ingeniería, control de garantías externas, etc.

(5) Fortalecer la función de supervisión social de la auditoría independiente.

1. Fortalecer la supervisión de la industria de la contabilidad pública

El Instituto de Contadores Públicos Autorizados de mi país siempre ha tenido problemas con una naturaleza y responsabilidades poco claras. Es a la vez una institución pública afiliada al departamento y una organización social no gubernamental, tiene funciones administrativas y autodisciplina industrial; Por lo tanto, lo que se debe hacer ahora es aclarar las funciones y la división del trabajo en la supervisión de la industria de la CPA por parte de la CICPA, el Ministerio de Finanzas, la Comisión Reguladora de Valores de China y otros departamentos, y establecer una industria que combine una división razonable del trabajo, supervisión integral, supervisión administrativa gubernamental y autodisciplina del sistema regulatorio de la industria contable.

A largo plazo, los departamentos gubernamentales deberían crear un buen entorno externo para la industria de la contabilidad pública y promover su desarrollo saludable. La supervisión gubernamental debe centrarse en el seguimiento y la prevención, utilizar medios administrativos y poder coercitivo, aprovechar plenamente las ventajas de la supervisión gubernamental y estandarizar el orden de las operaciones de la industria. Al mismo tiempo, el Instituto de Contadores Públicos Autorizados debe fortalecer efectivamente la construcción del sistema de gestión autorregulador y promover la madurez de la industria enriqueciendo y mejorando los servicios de autorregulación, las funciones de supervisión, gestión y coordinación. Establecer un sistema de gestión de autodisciplina de la industria centrado en los miembros, brindarles apoyo técnico, asistencia legal, educación y capacitación, mejorar el entorno profesional y otros servicios, y fortalecer la supervisión de la autodisciplina y la moderación de la conciencia de los miembros sobre la integridad, la ética profesional y calidad profesional.

2. Fortalecer la independencia de la auditoría de los contadores públicos.

La independencia es el alma de la auditoría de los contadores públicos, incluida la independencia formal y la independencia sustantiva. La independencia formal significa que el contador público certificado no debe tener ninguna relación de interés especial con la empresa o el individuo que está siendo auditado. La independencia sustancial, también conocida como estado mental o confianza en uno mismo, requiere que los contadores públicos mantengan un estricto distanciamiento durante el proceso de práctica y no pueden tomar partido por ninguna de las partes. En particular, no pueden hacer que sus conclusiones dependan de la influencia y presión de éstas ni estén sujetas a ellas. grupos de interés o personas con opiniones contrarias. Los contadores públicos autorizados deberán seguir los principios de independencia, objetividad e imparcialidad al realizar servicios de auditoría, inspección y revisión. Deben mantener la debida prudencia profesional, mantener y mejorar las capacidades profesionales, cumplir con estándares de auditoría independiente y otras normas profesionales, y ser diligentes y responsables. A juzgar por casos importantes ocurridos en los mercados de valores nacionales y extranjeros, la independencia de los contadores públicos ha atraído mucha atención.

3. Fortalecer la comunicación entre el antecesor y el ex contador público.

A juzgar por el fraude financiero de mi país en los últimos años, existe un fenómeno de sustitución demasiado frecuente de empresas contables en el mercado de valores. Debido al entorno de prácticas negativas y a la competencia malsana entre empresas, algunas empresas que cotizan en bolsa compran opiniones de auditoría cambiando de empresa, lo que ha perjudicado enormemente los intereses de los inversores.

Las regulaciones actuales sobre divulgación de información contable exigen la divulgación oportuna de eventos importantes, incluidos cambios en las firmas de contabilidad, para frenar la posible compra de opiniones de auditoría por parte de compañías que cotizan en bolsa.

Cuatro. Conclusión

Existen varios medios de fraude financiero en las empresas que cotizan en bolsa, y la difusión y el desarrollo del fraude financiero son interdependientes de la actualización y el cambio de los medios. Los medios de fraude son los factores más activos y que cambian más rápidamente entre los componentes del fraude financiero. Resumir y perfeccionar los medios de fraude tiene una importancia práctica importante. "Sepa lo que es verdad y saldrá victorioso en cada batalla". Aunque existen muchos medios de fraude, en última instancia se logran a través de estados financieros y divulgación de información. Ajustar cifras como las ganancias no solo puede mejorar directamente el desempeño y blanquear los informes, sino que también puede mejorar algunos indicadores que reflejan la rentabilidad de la empresa. El alcance de la divulgación de información también afecta las decisiones de los inversores. Por lo tanto, fortalecer la supervisión contable y desempeñar eficazmente su papel es un poderoso desafío al fenómeno actual del fraude financiero en el campo económico, y también es una medida poderosa para prevenir y detectar el fraude financiero.