La diferencia entre devoluciones de impuestos a la exportación para empresas de comercio exterior y devoluciones de impuestos a la exportación para empresas manufactureras
Las empresas de comercio exterior “pagan” primero y luego “reembolsan”. Al pagar los bienes a la fábrica, el pago en realidad incluye el impuesto al valor agregado, y el Estado devolverá el reembolso del impuesto a la empresa de comercio exterior según la tasa de reembolso del impuesto y el valor nominal de la factura.
Datos ampliados:
Devoluciones de impuestos a la exportación para empresas de comercio exterior
1. La base y el método de cálculo de las devoluciones del impuesto al valor agregado para bienes exportados por comercio exterior. empresas.
(1) Si se establecen cuentas de inventario y cuentas de ventas separadas para bienes de exportación, prevalecerá el monto de entrada indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado para bienes de exportación comprados si se calculan el inventario y las ventas; utilizando el precio promedio ponderado, puede Determinado en función de bienes con diferentes tasas de devolución de impuestos: base de devolución de impuestos = cantidad de bienes exportados * precio de compra promedio ponderado.
El monto del reembolso de impuestos = el monto del impuesto soportado que figura en la factura especial de IVA × la tasa de reembolso o tasa de recaudación (la tasa de reembolso se basa en la compra de bienes de exportación de los contribuyentes generales, y la tasa de recaudación es basado en la compra de bienes de exportación a pequeños contribuyentes).
(2) Si una empresa exportadora confía a una empresa de producción el procesamiento y reciclaje de bienes, el monto de los insumos indicado en la factura especial para la compra de materias primas para el procesamiento de bienes, el pago de tarifas laborales para el procesamiento de bienes, etc. ser la base para la devolución del impuesto.
El importe de la devolución de impuestos para las materias primas y auxiliares = el importe de los insumos que figuran en la factura especial con IVA para las materias primas y auxiliares × la tasa de devolución de impuestos para las materias primas y auxiliares.
El monto del reembolso del impuesto de la tarifa de procesamiento = el monto de la factura de la tarifa de procesamiento × la tasa de reembolso del impuesto sobre los bienes de exportación.
Devolución total de impuestos = devolución de impuestos por materias primas y auxiliares + devolución de impuestos por gastos de procesamiento.
2. La base y método de cálculo de las devoluciones de impuestos para bienes exportados por empresas de comercio exterior.
Los bienes gravados ad valorem siempre se basan en el precio del impuesto al consumo recaudado cuando las empresas de comercio exterior compran bienes de la fábrica; todos los bienes evaluados de acuerdo con las cuotas de cantidad deben basarse en la cantidad comprada y declarada. exportar.
Impuesto al consumo reembolsable = ventas en fábrica de bienes de exportación (cantidad de exportación) × tasa impositiva (monto unitario del impuesto)
Reembolso de impuestos a la exportación para empresas de producción
1. Las empresas de producción exportan bienes La base de cálculo del impuesto y el método de cálculo del monto del impuesto de "exención, crédito y reembolso"
Según Guoshuifa [2002] No. 11, el "monto de exención, crédito y reembolso" para los productos exportados Los bienes de las empresas manufactureras deben basarse en los bienes de exportación extraterritoriales. El cálculo del precio y la tasa de devolución de impuestos para los bienes de exportación. El precio FOB de los bienes exportados se basará en el precio FOB que figura en la factura de exportación (si se confía a un agente exportador, la factura de exportación podrá ser emitida por la parte encargante o la parte encargada). Si la transacción se realiza en otras condiciones de precios, se deben deducir los fletes, seguros y comisiones que, según el sistema contable, pueden compensarse con los ingresos por ventas de exportación. Si hay una diferencia entre el monto declarado y el monto del pago real, se realizarán ajustes cuando se presente la próxima devolución de impuestos (o durante la liquidación de fin de año). Si la factura de exportación no puede reflejar verdaderamente el precio FOB, la empresa debe declarar el impuesto de "exención, crédito y reembolso" basado en el precio FOB real. Las autoridades fiscales tienen derecho a basarse en la "Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular". de China" y el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" 》 y otros reglamentos pertinentes para la verificación.
Cálculo de la exención y el reembolso de impuestos
El monto de la exención y el reembolso de impuestos = el precio FOB de los bienes exportados × el precio del RMB y la moneda extranjera × la tasa de reembolso de impuestos de los bienes exportados - el monto de la exención y devolución de impuestos.
Monto de la exención de impuestos = Precio de compra libre de impuestos de las materias primas. El precio del procesamiento de piensos es el valor imponible.
El precio imponible de los materiales importados libres de impuestos para su procesamiento con materiales importados = precio CIF + arancel real + impuesto al consumo aduanero real.
Cálculo de devolución de impuestos vigente y exención de impuestos vigente
1 Si el monto de la exención de impuestos al final del período actual es menor o igual al monto de la exención de impuestos al final. del período actual, el monto de la exención de impuestos al final del período actual = el final de la exención de impuestos del período actual.
El monto de la exención de impuestos para este período = el monto de la exención de impuestos para este período - el monto del reembolso de impuestos para este período
2. Cuando el período actual está exento de reembolso de impuestos, el monto del reembolso de impuestos para este período = este período Sin monto de reembolso de impuestos.
Exención de impuestos actual = 0
La "exención de impuestos final para el período actual" es la "exención de impuestos final" en la declaración de IVA para el período actual.
No estarán exentos el cálculo de las exenciones y reducciones tributarias.
No se permiten exenciones ni deducciones fiscales = precio FOB de los bienes de exportación actuales × precio en moneda extranjera del RMB × (tasa impositiva sobre bienes de exportación - tasa de reembolso de bienes de exportación) - no se permiten exenciones ni deducciones fiscales.
No se permiten exenciones ni devoluciones de impuestos. Deducción fiscal = precio de compra libre de impuestos de las materias primas × (tipo impositivo para bienes de exportación - tipo de devolución de impuestos para bienes de exportación).
El negocio de exportación de empresas de producción recientemente desarrolladas dentro de los 12 meses siguientes a la fecha del primer negocio de exportación no se incluye en el cálculo. El monto de la exención de impuestos actual es igual al monto de la exención de impuestos actual; que no se deduce en su totalidad se traslada a la deducción de impuestos continuará en el siguiente período, y el monto del reembolso de impuestos para el período actual se calculará de acuerdo con la fórmula de cálculo de exención, crédito y reembolso de impuestos a partir del 13 de marzo.
3. Base para el cálculo del impuesto al consumo
Para los bienes gravables de consumo exportados por una empresa productora por cuenta propia o encomendados por una empresa de comercio exterior para exportar como agente, el sujeto pasivo El valor del IVA recaudado sobre una base ad valorem es Base: Exención del impuesto al consumo basada en la cantidad exportada, que pertenece a la cuota de cantidad.
Además, los ingresos por exportaciones de bienes reexportados procesados con materiales suministrados son ingresos libres de impuestos y no se calculan las devoluciones de impuestos.
Materiales de referencia:
Reembolso de impuestos a la exportación_Enciclopedia