Red de conocimiento de divisas - Empezando con las acciones - Las objeciones o notas en la respuesta son las siguientes: ¿Qué procedimientos de auditoría deberían usarse para manejar las objeciones de auditoría existentes? De acuerdo con las "Normas Específicas de Auditoría Independiente N° 5 - Evidencia de Auditoría", se pueden utilizar procedimientos de auditoría (o métodos de auditoría) como inspección, supervisión, observación, indagación, confirmación, cálculo y revisión analítica. en el proceso de auditoría) para obtener evidencia de auditoría. Una inspección es la revisión y revisión por parte de un CPA de la confiabilidad de los registros contables y otros documentos escritos. 1. Revisión consiste en leer y examinar cuidadosamente los materiales contables y otros materiales desde la forma hasta el contenido para determinar su autenticidad y legalidad. En circunstancias normales, al utilizar el método de revisión para obtener evidencia de auditoría, se debe prestar atención a los siguientes aspectos: (1) Al revisar el comprobante original, se debe prestar atención a si ha sido alterado o falsificado, si el negocio económico registrado; es razonable y legal si cuenta con la firma del responsable del trámite empresarial; ⑵ Al revisar los libros y registros contables, se debe prestar atención a si cumplen con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales y otros sistemas de contabilidad financiera relevantes. Si los comprobantes originales utilizados para la contabilidad son correctos y completos; si la preparación de los asientos contables y el uso de las cuentas reflejados en los comprobantes contables son adecuados; si los contenidos registrados en los libros de contabilidad son consistentes con los registrados en los comprobantes contables y los comprobantes originales; ; si el monto de los ingresos y gastos de fondos es normal; si la selección de la contabilidad de costos y sus métodos cumplen con las regulaciones pertinentes del sistema financiero nacional, etc. (3) Al revisar los estados contables, se debe prestar atención a si la preparación de los estados contables se basa en registros contables de acuerdo con las regulaciones, si la clasificación del proyecto es correcta, si las notas a los estados contables revelan completamente los problemas que deben ser; divulgado, etcétera. 2. Revisión se refiere a revisar y verificar el contenido reflejado en los datos contables relevantes y otros datos basados en los procedimientos contables, requisitos de cálculo y relaciones de cotejo. Específicamente, incluye: (1) Verificar si la cantidad, el precio unitario, el monto y el monto total registrados en varios comprobantes originales son correctos. (2) Si los registros de los diarios de efectivo y depósitos son consistentes con los registros de comprobantes originales correspondientes. (3) Si los contenidos reflejados en los diarios de efectivo y depósitos y los comprobantes contables son consistentes con el libro mayor general y los correspondientes registros del libro mayor auxiliar. (4) Si el saldo del libro mayor general es consistente con el saldo total de su libro mayor detallado. ⑸ Si el saldo deudor total de las cuentas del libro mayor es igual al saldo acreedor total de cada cuenta en el libro mayor es igual al saldo acreedor total; [6] Si el monto de las partidas relevantes en los estados contables es consistente o está relacionado con el saldo o monto total de la cuenta correspondiente. Una vez que los datos sobre las partidas de los estados contables se calculen correctamente, los datos sobre las partidas de los estados financieros serán consistentes. Si está relacionado con datos anteriores, ¿es consistente con los datos relevantes de estados contables anteriores? ⑻ Si las declaraciones externas son consistentes con los registros de las cuentas relevantes de la unidad, si son inconsistentes, si han sido ajustadas de acuerdo con las regulaciones. 3. Supervisión de inventario significa que los contadores públicos llevan a cabo una supervisión in situ de diversos activos físicos, efectivo, valores y otros elementos de la unidad auditada, y realizan verificaciones aleatorias apropiadas. Los contadores públicos deberían utilizar métodos adecuados para supervisar el inventario de activos físicos, efectivo y valores negociables. Para la supervisión del efectivo, puede planificar con anticipación, preparar formularios de registro o formularios de ajuste relevantes y realizar una supervisión e inventario sorpresa. Para aquellos materiales y activos fijos con baja posibilidad de ocultación, gran volumen y alta calidad, se puede informar a la unidad auditada con anticipación, e incluso se puede organizar a los participantes relevantes de la unidad auditada para que comprendan el plan de supervisión y luego supervisen de acuerdo con un plan predeterminado. procedimientos. Debido a que el método de seguimiento del inventario enfatiza que el trabajo de inventario lo lleva a cabo la unidad auditada, el CPA solo realiza supervisión in situ. Sin embargo, para aquellos materiales de mayor valor, el CPA debe realizar personalmente el muestreo. Si es necesario, el CPA también debe realizarlo. realizar muestreos de aquella información y materiales que se utilizan con mayor frecuencia. La evidencia obtenida por la supervisión debe confirmar los siguientes aspectos: ① Si la forma física de los activos realmente existe; (2) Si los resultados de la supervisión del inventario de activos son consistentes con el monto en libros. Si son inconsistentes, se deben identificar las razones y. se deben hacer ajustes. Las razones de las inconsistencias a menudo incluyen registros omitidos, escasez, daños, corrupción y robo. El método de supervisión de inventario se utiliza a menudo para obtener evidencia física y no se pueden confirmar las siguientes determinaciones: si la unidad auditada posee activos, cómo determinar el valor de los activos que se cuentan y si los activos que se cuentan están completos. Por lo tanto, la CPA también debe realizar procedimientos de auditoría sobre la valoración y propiedad de los activos físicos. 4. El método de observación es un método para que los CPA observen las instalaciones comerciales, los activos físicos, las actividades comerciales relacionadas y la implementación del control interno de la unidad auditada en el sitio para obtener evidencia de auditoría. La evidencia ambiental se puede obtener mediante la observación. Sólo puede ayudar a la CPA a evaluar la racionalidad general del proyecto auditado, pero no puede proporcionar la evidencia más directa para determinaciones específicas. Al mismo tiempo, la CPA debería realizar más auditorías sobre los problemas descubiertos durante la observación.

Las objeciones o notas en la respuesta son las siguientes: ¿Qué procedimientos de auditoría deberían usarse para manejar las objeciones de auditoría existentes? De acuerdo con las "Normas Específicas de Auditoría Independiente N° 5 - Evidencia de Auditoría", se pueden utilizar procedimientos de auditoría (o métodos de auditoría) como inspección, supervisión, observación, indagación, confirmación, cálculo y revisión analítica. en el proceso de auditoría) para obtener evidencia de auditoría. Una inspección es la revisión y revisión por parte de un CPA de la confiabilidad de los registros contables y otros documentos escritos. 1. Revisión consiste en leer y examinar cuidadosamente los materiales contables y otros materiales desde la forma hasta el contenido para determinar su autenticidad y legalidad. En circunstancias normales, al utilizar el método de revisión para obtener evidencia de auditoría, se debe prestar atención a los siguientes aspectos: (1) Al revisar el comprobante original, se debe prestar atención a si ha sido alterado o falsificado, si el negocio económico registrado; es razonable y legal si cuenta con la firma del responsable del trámite empresarial; ⑵ Al revisar los libros y registros contables, se debe prestar atención a si cumplen con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales y otros sistemas de contabilidad financiera relevantes. Si los comprobantes originales utilizados para la contabilidad son correctos y completos; si la preparación de los asientos contables y el uso de las cuentas reflejados en los comprobantes contables son adecuados; si los contenidos registrados en los libros de contabilidad son consistentes con los registrados en los comprobantes contables y los comprobantes originales; ; si el monto de los ingresos y gastos de fondos es normal; si la selección de la contabilidad de costos y sus métodos cumplen con las regulaciones pertinentes del sistema financiero nacional, etc. (3) Al revisar los estados contables, se debe prestar atención a si la preparación de los estados contables se basa en registros contables de acuerdo con las regulaciones, si la clasificación del proyecto es correcta, si las notas a los estados contables revelan completamente los problemas que deben ser; divulgado, etcétera. 2. Revisión se refiere a revisar y verificar el contenido reflejado en los datos contables relevantes y otros datos basados en los procedimientos contables, requisitos de cálculo y relaciones de cotejo. Específicamente, incluye: (1) Verificar si la cantidad, el precio unitario, el monto y el monto total registrados en varios comprobantes originales son correctos. (2) Si los registros de los diarios de efectivo y depósitos son consistentes con los registros de comprobantes originales correspondientes. (3) Si los contenidos reflejados en los diarios de efectivo y depósitos y los comprobantes contables son consistentes con el libro mayor general y los correspondientes registros del libro mayor auxiliar. (4) Si el saldo del libro mayor general es consistente con el saldo total de su libro mayor detallado. ⑸ Si el saldo deudor total de las cuentas del libro mayor es igual al saldo acreedor total de cada cuenta en el libro mayor es igual al saldo acreedor total; [6] Si el monto de las partidas relevantes en los estados contables es consistente o está relacionado con el saldo o monto total de la cuenta correspondiente. Una vez que los datos sobre las partidas de los estados contables se calculen correctamente, los datos sobre las partidas de los estados financieros serán consistentes. Si está relacionado con datos anteriores, ¿es consistente con los datos relevantes de estados contables anteriores? ⑻ Si las declaraciones externas son consistentes con los registros de las cuentas relevantes de la unidad, si son inconsistentes, si han sido ajustadas de acuerdo con las regulaciones. 3. Supervisión de inventario significa que los contadores públicos llevan a cabo una supervisión in situ de diversos activos físicos, efectivo, valores y otros elementos de la unidad auditada, y realizan verificaciones aleatorias apropiadas. Los contadores públicos deberían utilizar métodos adecuados para supervisar el inventario de activos físicos, efectivo y valores negociables. Para la supervisión del efectivo, puede planificar con anticipación, preparar formularios de registro o formularios de ajuste relevantes y realizar una supervisión e inventario sorpresa. Para aquellos materiales y activos fijos con baja posibilidad de ocultación, gran volumen y alta calidad, se puede informar a la unidad auditada con anticipación, e incluso se puede organizar a los participantes relevantes de la unidad auditada para que comprendan el plan de supervisión y luego supervisen de acuerdo con un plan predeterminado. procedimientos. Debido a que el método de seguimiento del inventario enfatiza que el trabajo de inventario lo lleva a cabo la unidad auditada, el CPA solo realiza supervisión in situ. Sin embargo, para aquellos materiales de mayor valor, el CPA debe realizar personalmente el muestreo. Si es necesario, el CPA también debe realizarlo. realizar muestreos de aquella información y materiales que se utilizan con mayor frecuencia. La evidencia obtenida por la supervisión debe confirmar los siguientes aspectos: ① Si la forma física de los activos realmente existe; (2) Si los resultados de la supervisión del inventario de activos son consistentes con el monto en libros. Si son inconsistentes, se deben identificar las razones y. se deben hacer ajustes. Las razones de las inconsistencias a menudo incluyen registros omitidos, escasez, daños, corrupción y robo. El método de supervisión de inventario se utiliza a menudo para obtener evidencia física y no se pueden confirmar las siguientes determinaciones: si la unidad auditada posee activos, cómo determinar el valor de los activos que se cuentan y si los activos que se cuentan están completos. Por lo tanto, la CPA también debe realizar procedimientos de auditoría sobre la valoración y propiedad de los activos físicos. 4. El método de observación es un método para que los CPA observen las instalaciones comerciales, los activos físicos, las actividades comerciales relacionadas y la implementación del control interno de la unidad auditada en el sitio para obtener evidencia de auditoría. La evidencia ambiental se puede obtener mediante la observación. Sólo puede ayudar a la CPA a evaluar la racionalidad general del proyecto auditado, pero no puede proporcionar la evidencia más directa para determinaciones específicas. Al mismo tiempo, la CPA debería realizar más auditorías sobre los problemas descubiertos durante la observación.

5. Indagación y Confirmación La indagación es un método en el que el CPA consulta al personal relevante, por escrito u oralmente, sobre los asuntos bajo revisión para obtener evidencia de auditoría. Las investigaciones suelen obtener pruebas orales. Los contadores públicos deben tener en cuenta que es necesario entrevistar a diferentes personas sobre el mismo asunto para determinar si varias evidencias orales pueden corroborarse entre sí. La confirmación de correspondencia se refiere a un método de obtención de evidencia en el que un contador público autorizado envía una carta a un tercero distinto de la unidad auditada para verificar los asuntos contenidos en los registros contables de la unidad auditada. La unidad auditada firmará y confirmará la carta, y luego el contador público autorizado entregará la carta personalmente y recibirá respuesta. Si no hay respuesta o la respuesta es insatisfactoria, el CPA debe implementar los procedimientos alternativos necesarios para obtener la evidencia de auditoría correspondiente. 6. Cálculo se refiere al cálculo de verificación u otros cálculos realizados por el contador público autorizado sobre los comprobantes y datos originales de los registros contables de la unidad auditada. En la auditoría de estados contables, los contadores públicos deben utilizar una gran cantidad de métodos de cálculo para obtener la evidencia de auditoría necesaria. El propósito de los cálculos del CPA es verificar si las cifras de los comprobantes, libros de cuentas y estados de cuenta de la unidad auditada son correctas. Cuando la CPA utiliza métodos de cálculo para obtener evidencia, debe adoptar las mismas políticas y métodos que los determinados por la entidad auditada. Sin embargo, la forma y secuencia del cálculo se pueden realizar de la manera que la CPA considere más conducente a mejorar la eficiencia. No es necesario seguir las políticas y métodos originales de la entidad auditada. 7. Revisión analítica (Revisión analítica) La revisión analítica (Revisión analítica) se refiere al método mediante el cual el CPA obtiene evidencia de auditoría analizando los índices o tendencias importantes de la unidad auditada, incluida la investigación de cambios anormales en estos índices o tendencias y su relación con las diferencias esperadas y la información relacionada. Los métodos de revisión analítica pueden obtener evidencia de cambios inusuales en los proyectos. Para elementos con cambios anormales, el CPA debe reconsiderar la idoneidad de los métodos de auditoría adoptados y, si es necesario, aumentar los procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría más confiable. Al realizar procedimientos de revisión analítica, la CPA puede utilizar comparaciones simples, análisis de ratios, análisis de porcentajes estructurales y análisis de ratios de tendencias, teniendo en cuenta si existe una relación esperada entre los datos. Si no se espera una relación, no se debe utilizar la revisión analítica. 8. Clasificación de relaciones 1. Clasificación de los procedimientos de auditoría Para obtener evidencia de auditoría, los contadores públicos autorizados pueden utilizar procedimientos de auditoría tales como inspección, supervisión, observación, indagación, confirmación, cálculo y revisión analítica en todo el proceso de auditoría de estados contables. Estos procedimientos de auditoría también se denominan métodos de auditoría. Es aplicable a cualquier vínculo del proceso de auditoría (según sea necesario, por supuesto) y no está restringido por la etapa de auditoría. De hecho, de acuerdo con los requisitos de la auditoría de estados contables moderna, debido a los diferentes propósitos de las diferentes etapas de auditoría, los procedimientos de auditoría se pueden dividir en las tres categorías siguientes: (1) Procedimientos para obtener una comprensión del sistema de control interno de la entidad auditada. unidad. De acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría, cada vez que un contador público autorizado realiza una auditoría de estados contables, debe realizar un procedimiento para comprender el sistema de control interno de la unidad auditada y así comprender cómo está diseñado y diseñado el sistema de control interno. operado para planificar completa y razonablemente el Trabajo. (2) Procedimientos de prueba de cumplimiento. Es obtener evidencia de auditoría que demuestre la idoneidad del diseño de las políticas y procedimientos de control interno de la unidad auditada y la efectividad de su operación. En las pruebas de cumplimiento, los contadores públicos pueden utilizar ampliamente el método de observación y el método de revisión, es decir, verificar varios manuales y documentos relacionados con el sistema de control interno de la unidad auditada, observar la implementación de un determinado sistema y, por supuesto, también pueden preguntar. sobre la implementación del sistema de control interno, o la CPA puede volver a implementar un procedimiento de control. Debido a que el alcance de las pruebas de cumplimiento está relacionado con el nivel estimado de riesgo de control, la CPA puede rara vez o incluso ignorar los procedimientos de pruebas de cumplimiento si el nivel de riesgo de control es alto. (3) Procedimientos de prueba sustanciales. Incluye pruebas CPA detalladas de transacciones y saldos, así como pruebas analíticas de datos financieros y no financieros aplicados. Al realizar estos procedimientos, se puede obtener evidencia para demostrar si los estados contables de la administración son justos. En las pruebas detalladas de transacciones y saldos se podrá utilizar un único procedimiento de inspección, supervisión, observación, indagación, confirmación y cálculo. Las pruebas detalladas y las pruebas analíticas tienen cada una sus propias capacidades únicas y no se sustituyen entre sí. Toda auditoría de estados financieros debe implementar procedimientos de prueba sustantivos. No es difícil ver que la implementación de estos tres procedimientos, a saber, los procedimientos para comprender el sistema de control interno, los procedimientos de pruebas de cumplimiento y los procedimientos de pruebas sustantivas, tienen diferentes propósitos y requisitos, y también reflejan el proceso de trabajo de auditoría, respectivamente. Inspecciones, inspecciones, observaciones, consultas y confirmaciones, cálculos y revisiones analíticas se pueden implementar en diferentes procesos de auditoría según sea necesario, lo cual es un único procedimiento de auditoría.

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