Debido a comprobar el tratamiento contable de los pagos atrasados del impuesto al valor agregado, impuesto a la renta, multas y cargos por mora en años anteriores.
Las autoridades fiscales inspeccionan la situación del pago de impuestos de las empresas. Si se trata de compensar el pago insuficiente del impuesto sobre la renta empresarial, multas y cargos por pagos atrasados, ¿cómo deben manejar las empresas sus cuentas? En primer lugar, debemos distinguir en qué año se pagó el impuesto; en segundo lugar, debemos ver qué sistema contable (estándar) se implementa.
1. Si se comprueba el Impuesto sobre Sociedades del ejercicio en curso.
Las autoridades tributarias deberán, de conformidad con lo establecido en la ley tributaria, determinar el impuesto sobre la renta de las sociedades no pagado este año y devengar "gastos por el impuesto sobre la renta" en las cuentas contables de las sociedades.
(1) Asientos de devengo
Débito: gasto por impuesto a la renta
Préstamo: impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar
( 2) Pago las entradas
Débito: impuestos a pagar - impuesto sobre la renta a pagar
Gastos no operativos - recargos y multas
Préstamo: depósito bancario
Nota: De acuerdo con las disposiciones pertinentes del artículo 10 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", al calcular la renta imponible, no se deducirán el impuesto sobre la renta de las empresas, los impuestos por pagos atrasados ni las multas.
(3) Ganancias y pérdidas arrastradas
Débito: Utilidad del ejercicio
Crédito: Gasto por impuesto a la renta
No operativo Gastos: recargos y multas por pagos atrasados
Nota: Aunque no se permiten deducciones antes de impuestos, el gasto aún debe reconocerse en contabilidad (el dinero realmente se gastó).
2. Si se implementa el impuesto sobre la renta de sociedades de años anteriores y se implementan las normas de contabilidad para pequeñas empresas, los asientos contables serán los mismos que los anteriores.
3. Si se comprueba el Impuesto sobre Sociedades de años anteriores, se seguirán las normas contables para empresas.
De acuerdo con el artículo 9 de las "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Normas básicas", las empresas deben realizar el reconocimiento, la medición y la presentación de informes contables en base devengado. El principio de acumulación significa que los ingresos y gastos pertenecientes al período actual, independientemente de si el dinero se recibe o paga, se consideran ingresos y gastos del período actual que no pertenecen al período actual, incluso si; el dinero ha sido recibido y pagado en el período actual, ni como ingresos y gastos del período actual.
(1) Asientos de devengo
Las autoridades tributarias seguirán los principios de base devengado estipulados en las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Normas Básicas” y el “Reglamento para la Implementación del Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades", El impuesto sobre la renta de las sociedades que se pagó de menos en años anteriores será revisado y compensado, y ajustado retrospectivamente como ganancias y pérdidas de años anteriores.
Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores (ajuste del gasto por impuesto a la renta en un año determinado)
Préstamo: Impuesto a pagar - Impuesto a la renta a pagar
Nota: De acuerdo con el Apéndice "Contabilidad Empresarial" Estándar - Guía de Aplicación: Partidas Contables y Principales Tratamientos Contables 6901 "Ajuste de Pérdidas y Ganancias del Año Anterior" corrige las partidas que ocurrieron este año y los importantes errores anteriores descubiertos este año, que implica el ajuste de las ganancias y pérdidas del año anterior.
Los eventos que requieren ajustes en las pérdidas y ganancias anuales entre la fecha del balance general y la fecha de aprobación del informe financiero también se pueden contabilizar a través de la cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores".
(2) Pago de entradas
Débito: impuestos a pagar - impuesto sobre la renta a pagar
Gastos no operativos - recargos y sanciones
Préstamos: Depósitos bancarios
Nota: Cuando las autoridades fiscales compensen el pago insuficiente del Impuesto sobre Sociedades en ejercicios anteriores, deberán realizar el tratamiento contable a través de la cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores". Sin embargo, generalmente se considera que las multas y los recargos por mora se produjeron durante el año en curso y se incluyen en las pérdidas y ganancias del año en curso. (Cabe señalar que con respecto a los cargos por pagos atrasados, puede haber cierta controversia sobre si los cargos por pagos atrasados deben contabilizarse a través de la cuenta de ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores, porque el período adicional puede incluir años anteriores; la mayoría de las personas Creo que se puede incluir directamente en el año en curso.