¿Cuáles son los contenidos básicos de una auditoría del IVA?
(1) Auditoría del alcance fiscal. De acuerdo con las disposiciones pertinentes de las regulaciones del impuesto al valor agregado de mi país, todas las unidades e individuos que venden bienes o brindan procesamiento, reparación y servicios de reparación e importan bienes dentro del territorio de la República Popular China deben pagar el impuesto al valor agregado. Durante la revisión, se debe verificar, sobre la base de una investigación completa del alcance de producción y operación de la empresa, si los elementos de producción y operación de la empresa están dentro del alcance del IVA. Es necesario prestar atención a si el negocio de procesamiento, reparación y reparación se confunde con los servicios laborales generales, por lo que no se paga impuesto al valor agregado, y si la venta de bienes se confunde con la venta de bienes inmuebles, por lo que no se paga valor- se paga impuesto adicional.
(2) Revisión de las bases de cálculo del impuesto. La revisión de la base de cálculo del impuesto es para comprobar si el volumen de ventas en la base de cálculo del impuesto es correcto. El volumen de ventas se refiere al precio total cobrado por los contribuyentes a los compradores por la venta de bienes o la prestación de servicios sujetos a impuestos. Durante la revisión, primero debemos prestar atención a si los ingresos imponibles se convierten en ventas de manera oportuna y si varios ingresos por precios adicionales no están incluidos en las ventas. En segundo lugar, se debe prestar atención a si confiar a otros la venta de bienes, vender bienes en consignación, comprar bienes y entregarlos a los clientes, utilizar bienes de producción propia o encomendados para proyectos no sujetos a impuestos, bienestar colectivo, consumo personal o distribución a Los accionistas e inversores están incluidos en las ventas. ¿Existe alguna subestimación de las ventas? Una vez más, se debe prestar atención a si el precio del mercado de divisas se convierte a RMB para calcular el impuesto a pagar y si existe un error de conversión.
(3) Revisión de tipos impositivos. Durante la revisión, primero debemos prestar atención a si los bienes con una tasa impositiva del 13% cumplen con las disposiciones de las regulaciones provisionales sobre el impuesto al valor agregado, y si los bienes que están sujetos a un impuesto del 17% están gravados al 13%. En segundo lugar, cabe señalar que el tipo impositivo para los bienes exportados es cero y no existe ninguna situación en la que los bienes exportados estén gravados como bienes exportados. Nuevamente, se debe prestar atención a si las ventas de bienes o servicios sujetos a impuestos a diferentes tasas impositivas se calculan por separado para calcular el impuesto pagadero a diferentes tasas impositivas. Si la empresa no calcula por separado el volumen de ventas, ya sea para determinar la tasa impositiva aplicable desde un nivel alto, no hay forma de determinar la tasa impositiva aplicable desde un nivel bajo.
(4) Revisión del cálculo de impuestos.
(1) Revisión del impuesto soportado. El llamado impuesto soportado se refiere al impuesto al valor agregado pagado por la compra de bienes o servicios sujetos a impuestos en el período actual. La revisión del impuesto soportado debe realizarse desde dos aspectos: en primer lugar, comprobar la corrección del cálculo del impuesto soportado. El primero es verificar la exactitud del monto del IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida del vendedor; el segundo es verificar la exactitud del monto del IVA indicado en el certificado de pago de derechos obtenido de la aduana y recalcular el valor imponible del producto; bienes importados si la composición cumple con los requisitos; en tercer lugar, el impuesto soportado deducible para la compra de productos agrícolas libres de impuestos se puede recalcular sobre la base del precio de compra y una tasa de deducción del 10% para comprobar la exactitud del cálculo del impuesto soportado. En segundo lugar, es necesario aclarar si el alcance de la deducción del impuesto soportado cumple con la normativa. Lo que hay que tener en cuenta durante la revisión es que la compra de activos fijos, servicios no sujetos a impuestos, activos intangibles, bienes inmuebles, activos fijos en construcción, etc. por parte de una empresa no se incluirá en el alcance de la deducción del impuesto soportado de acuerdo con regulaciones. Las pérdidas causadas por desastres naturales durante la producción y operación de una empresa, como bienes robados, moho, deterioro y otras pérdidas anormales causadas por una mala gestión, no se incluyen en la deducción del impuesto soportado. Durante la revisión, es necesario verificar el contenido de los activos fijos, activos intangibles, bienes inmuebles y proyectos en construcción adquiridos en el período actual, y si los límites entre los servicios no sujetos a impuestos y los servicios sujetos a impuestos están claramente trazados. Esto lo podrás encontrar consultando el contenido del débito de “Activos Fijos”, “Activos Intangibles”, “Proyectos en Curso” y otras cuentas además, combinados con los “Excedentes de Pérdidas de Propiedad Pendientes”, “Gastos Administrativos”, “No-; Gastos operativos" y otras cuentas para reflejar el contenido, puede averiguar si las pérdidas anormales sufridas por la empresa se deducen del impuesto soportado.
②Revisión del impuesto repercutido. El llamado impuesto repercutido es el impuesto al valor agregado calculado según el tipo impositivo y cobrado al comprador. El impuesto repercutido es igual al producto de las ventas y la tasa impositiva. El volumen de ventas es la base imponible del IVA, por lo que también es el foco de la auditoría del IVA. Según las disposiciones del impuesto sobre el valor añadido, el volumen de ventas es el precio total y los cargos adicionales cobrados por los contribuyentes a los compradores por la venta de bienes y servicios sujetos a impuestos, pero no incluye el impuesto repercutido. El objetivo de la auditoría de ventas es verificar si la confirmación de la empresa sobre las ventas de bienes y servicios sujetos a impuestos es correcta.
El primero es revisar la exactitud de la confirmación de venta:
En primer lugar, se debe combinar con la revisión de los ingresos del negocio principal de la empresa para verificar si la empresa ha subestimado , omitió o cometió errores en la estimación de ingresos por ventas. Al mismo tiempo, también es necesario revisar si el alcance, el tiempo y el monto del reconocimiento de los ingresos por ventas son correctos.
En segundo lugar, conviene combinarlo con la revisión de los ingresos del negocio principal de la empresa para saber si se registran de acuerdo con la normativa y confirmar el comportamiento de venta de bienes. Además, también se deben realizar investigaciones para comprender si existen omisiones, omisiones y errores de cálculo en negocios relacionados que la empresa debería tratar como venta de bienes.
En tercer lugar, es necesario examinar si las tarifas de precio adicional cobradas por la empresa al vender productos están incluidas en las ventas, es decir, averiguar las tarifas de manejo, subsidios, tarifas de incentivo, daños y perjuicios, tarifas de embalaje, alquiler de embalaje y reservas recaudadas por la empresa. Si los gastos de precio adicional, como tarifas, tarifas de transporte y manipulación, fondos de recaudación y fondos pagados por adelantado, se incluyen en las ventas sujetas a impuestos. Durante la revisión, además de verificar si los gastos de precio adicional mencionados anteriormente están incluidos en las ventas sujetas a impuestos, también debe verificar las cuentas por cobrar y otros contenidos comerciales para comprender si los gastos mencionados anteriormente están incluidos en el cálculo del valor agregado. impuesto.
El segundo es revisar la exactitud de la confirmación de los servicios imponibles:
Los servicios imponibles se refieren a la prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación a empresas encomendadas. Al realizar una auditoría, primero debe averiguar si realmente existen servicios sujetos a impuestos. Puede comenzar verificando documentos relevantes, como contratos de procesamiento y acuerdos de reparación y mantenimiento, y confirmar la autenticidad de los servicios sujetos a impuestos verificando los registros de producción comercial relacionados con el taller. Además, también puede revisar en detalle el contenido de la cuenta detallada de la cuenta "Ingresos por ventas de productos" para verificar la exactitud de la confirmación del servicio sujeto a impuestos.