Ajustes contables para la reestructuración de empresas estatales en sociedades de responsabilidad limitada

1. Ajustes contables por errores contables

Los errores contables generalmente se dividen en dos tipos. El primero es el error causado por el tratamiento contable de la empresa que no se ajusta al sistema contable de la empresa o a las normas pertinentes. En este caso, la empresa debe realizar ajustes de acuerdo con las disposiciones de las normas y sistemas contables, pero al calcular el impuesto sobre la renta debe calcularse en cuotas (años) de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria. Luego de comunicarse con las autoridades tributarias, se debe revisar la renta imponible de años anteriores y ajustar los gastos por impuesto a la renta o pérdidas recuperables de años anteriores. En segundo lugar, de acuerdo con los requisitos de la reorganización, clasificar estrictamente los ajustes de ingresos y gastos antes y después de la fecha base de la reorganización, como el alquiler acumulado, las facturas de agua y electricidad, y los ajustes de ingresos y gastos que ocurrieron después del período anterior a la base de registro. fecha, etc En este caso, la empresa puede, basándose en el principio de coherencia, realizar un tratamiento contable cuando los ingresos y gastos se incurren realmente (no entre años), y el impuesto sobre la renta se calcula en conjunto de acuerdo con el año contable.

2. Tratamiento contable de los gastos de reestructuración

Los gastos de reorganización suelen incluir gastos de personal, gastos de viaje, gastos de entretenimiento empresarial, honorarios de evaluación de auditoría, honorarios de transacciones de derechos de propiedad, etc. Las empresas pueden llevar la contabilidad cuando se incurre en dichos gastos, pero la ley tributaria estipula que los salarios del personal, los gastos de entretenimiento comercial y otros costos que tienen estándares de deducción antes de impuestos deben incluirse en el monto total incurrido durante todo el año y deducirse antes de impuestos dentro del límite prescrito.

3. Tratamiento contable de los activos enajenados

Los activos enajenados se dividen principalmente en dos categorías. En primer lugar, de conformidad con los requisitos de la reestructuración, se venderán algunos activos, como los derechos de uso de la tierra y los activos fijos. En este caso, la empresa debería ajustar el valor contable de los activos desinvertidos a cero y reducir los activos netos en consecuencia, sin implicar cuestiones de impuestos sobre la renta, en segundo lugar, los gastos de desvío de los empleados originales de la empresa estatal (incluidos los salarios del personal y la seguridad social); gastos) deben ser eliminados de sus activos netos. El departamento financiero a veces exige a la empresa que trate esta parte de los gastos de desinversión como un pasivo especial, pero el autor cree que no se deben hacer ajustes contables en este caso por tres razones: Primero, los gastos de desvío de personal de la desinversión tienen como objetivo deducir una el importe adeudado por el precio de transferencia de las acciones; los gastos soportados por el Estado no tienen nada que ver con el tratamiento contable de la empresa; en segundo lugar, la empresa es una empresa en funcionamiento; Obviamente, es inapropiado acumular gastos de empleados para reducir los activos netos antes de que se liquide la empresa. Este enfoque es incompatible con el supuesto de empresa en funcionamiento y el principio de autenticidad. Como la mayoría de los empleados seguirán trabajando en empresas reestructuradas, esta parte de la responsabilidad suele ser ficticia. En tercer lugar, la legislación fiscal estipula que todos los fondos de seguros y remuneraciones del personal pagados por la empresa pueden deducirse antes de impuestos (sujeto a que se produzcan). El tratamiento contable anterior hace que las leyes contables y fiscales sean inconsistentes, lo que hace que el trabajo sea engorroso.

Cuatro. Ajuste el valor contable de los activos en función de los resultados de la valoración de los activos.

En este caso, hay tres razones por las que las empresas están interesadas en realizar ajustes contables: primero, para promover la preservación y valorización de los activos estatales; segundo, después de la reestructuración corporativa, para aumentar el capital registrado de la empresa; nueva empresa y mejorar la cualificación empresarial y la visibilidad de la empresa. Después de ajustar la parte de apreciación de la tasación de activos, la reserva de capital se puede transferir para aumentar el capital registrado. 3. Después de la reestructuración de la empresa, los nuevos accionistas están ansiosos por recuperar la inversión y ajustar la distribución de ganancias; El autor cree que los resultados de la evaluación de activos proporcionan una base para la formulación del precio de transferencia de acciones. El principio del costo histórico requiere que todos los activos de una empresa se midan a su costo real cuando se adquirieron. A menos que las leyes, los reglamentos administrativos y el sistema de contabilidad nacional unificado dispongan lo contrario, las empresas no pueden ajustar el valor contable por sí mismas. Por supuesto, para los factores de deterioro de activos involucrados en el informe de evaluación, se pueden hacer provisiones por deterioro de acuerdo con las regulaciones pertinentes. Los daños permanentes o sustanciales a los activos, como pérdida de inventario de activos, daños, desguace, etc., que se produzcan durante la etapa de inventario de bienes, estarán sujetos al tratamiento contable correspondiente después de la aprobación de los departamentos pertinentes.

Sin embargo, "Salvo que las leyes, los reglamentos administrativos y el sistema contable nacional unificado dispongan lo contrario, una empresa no ajustará su valor contable por sí sola. Existe una situación especial en la que la empresa es de propiedad estatal original". empresa (empresa de propiedad total) se somete a una reestructuración de acciones conjuntas. O cuando se fusiona, divide y reestructura, el valor en libros debe ajustarse con base en la evaluación de los activos netos y los resultados de confirmación de acuerdo con las disposiciones del "Aviso del Ministerio de Finanzas". por el que se dictan las "Disposiciones provisionales sobre la gestión y el tratamiento financiero del capital estatal en la reestructuración de empresas y sociedades"". Después de convertirse en acciones de propiedad estatal, se transformó en una nueva empresa. Según las disposiciones de Cai Shui Zi [1997] Nº 77, esta cuenta debe ajustarse en consecuencia cuando se evalúe y aumente el valor de los activos de la empresa durante la reforma del sistema de acciones.

Los activos fijos con mayor valoración se pueden depreciar pero no se pueden deducir al calcular la renta imponible. El método de tratamiento contable específico es el siguiente:

1. Después de ajustar el valor en libros de los activos y pasivos con base en los resultados de la tasación, si los activos netos confirmados por la tasación son mayores que los activos en libros originales, el El saldo después de deducir los impuestos sobre la renta futuros a pagar se incluirá en la Reserva, los asientos contables son los siguientes:

Debito: Activos fijos

Materias primas

Inventario. bienes, etc.

Préstamo: Reserva de capital

Impuesto diferido

2. Después de ajustar el valor en libros de los activos y pasivos en función de los resultados de la evaluación, si el Los activos netos confirmados por la evaluación son menores que los activos contables originales, las ganancias no distribuidas y el capital deben cancelarse a su vez. Los asientos contables son los siguientes:

Debito: Distribución de beneficios

Pagados en excedente

Préstamo: Activos fijos

Materias primas

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Bienes de inventario, etc.

Después de que la empresa ajusta sus cuentas de acuerdo con el método anterior, si la empresa estatal original no ha sido cancelada, puede continuar usando la cuenta de la empresa original. libros para el siguiente procesamiento contable:

Debito: Capital pagado

Excedente pagado

Distribución de utilidades

Préstamo: Pagado -en capital (patrimonio)

Débito: Depreciación acumulada

Préstamo: Activos fijos

También puede finalizar la cuenta anterior y crear una cuenta nueva basada en el número de resultados de la evaluación.