¿Qué tamaño puede tener una empresa sin preparar un estado de flujo de efectivo? ¿Existen disposiciones detalladas a este respecto en las normas de contabilidad?
La apariencia del estado de flujo de efectivo tiene como objetivo principal reflejar el impacto de cada partida del balance sobre el flujo de efectivo, y se divide en tres categorías de actividades: operativa, de inversión y de financiación según su finalidad. El estado de flujo de efectivo se puede utilizar para analizar si una organización tiene suficiente efectivo para cubrir sus gastos en el corto plazo.
Un estado de flujo de efectivo es un informe financiero que muestra las entradas y salidas de efectivo durante un período específico (generalmente un mes, un trimestre. Principalmente el informe anual de un año). Este informe muestra cómo el Balance General (Balance General) y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias (Estado de Resultados/Cuenta de Pérdidas y Ganancias) afectan al efectivo y equivalentes al efectivo, así como un análisis basado en las perspectivas operativas, de inversión y de financiación de la empresa. Como herramienta analítica, la función principal del estado de flujo de efectivo es determinar la viabilidad a corto plazo de la empresa, especialmente su capacidad para pagar sus facturas.
En el pasado, las operaciones comerciales enfatizaban el balance y el estado de pérdidas y ganancias. Con la expansión y complejidad de las operaciones comerciales, la demanda de información financiera aumenta día a día, y debido a la interrupción de. Muchas operaciones comerciales, debido al problema de la rotación de capital, gradualmente, los informes de flujo de efectivo sobre las tendencias del capital corporativo también han llamado la atención de muchos operadores comerciales y se han incluido como un estado financiero necesario.
El estado de flujo de efectivo es un estado que refleja el estado dinámico de las entradas y salidas de efectivo de una empresa en un período determinado. Su composición es coherente con el balance y la cuenta de resultados. El estado de flujo de efectivo puede resumir el impacto de las actividades operativas, las actividades de inversión y las actividades financieras en las entradas y salidas de efectivo de la empresa, y proporciona una mejor base para evaluar las ganancias realizadas, el estado financiero y la gestión financiera de la empresa que el estado de pérdidas y ganancias tradicional. declaración.
El estado de flujos de efectivo es un sustituto del estado de cambios en la situación financiera o estado de flujos de efectivo original. Detalla los flujos de efectivo generados por las actividades operativas, de inversión y de financiación de la empresa. Este formulario fue aprobado por la Junta de Normas de Contabilidad Financiera en 1987 y a veces se le llama Formulario FASB 95.
El estado de flujo de caja nos proporciona evidencia de la salud de una empresa. Si el flujo de caja generado por las actividades operativas de una empresa no puede pagar dividendos y mantener la capacidad productiva del capital, y tiene que pedir prestado dinero para satisfacer estas necesidades, entonces esto nos da una advertencia de que la empresa no puede mantener su desempeño normal en el largo plazo. gastos. El estado de flujo de efectivo revela los problemas de desarrollo inherentes de una empresa al mostrar un déficit en el flujo de efectivo generado por las operaciones y tener que pedir dinero prestado para pagar dividendos a un nivel que no puede sostenerse permanentemente.
Artículo 1 Con el fin de estandarizar la preparación y presentación de los estados de flujo de efectivo, estas normas se formulan de acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales
Normas Básicas".
Artículo 2 El estado de flujo de efectivo se refiere a un estado que refleja las entradas y salidas de efectivo y equivalentes
de efectivo de una empresa durante un determinado período contable.
El efectivo se refiere al efectivo corporativo disponible y a los depósitos que pueden usarse para pagos en cualquier momento.
Los equivalentes de efectivo se refieren a inversiones mantenidas por empresas con corto plazo, fuerte liquidez, fácil conversión en cantidades conocidas de efectivo y poco riesgo de cambios de valor.
Cuando esta norma se refiere a efectivo, incluye efectivo y equivalentes de efectivo, a menos que también se mencionen equivalentes de efectivo.
Artículo 3 La preparación y presentación del estado de flujo de efectivo consolidado se regirá por las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 33 - Estados Financieros Consolidados.
Capítulo 2 Requisitos Básicos
Artículo 4 El estado de flujo de efectivo deberá informar por separado los flujos de efectivo de las actividades operativas, de inversión y de financiación.
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Artículo 5 Los flujos de efectivo se presentarán de acuerdo con el total de entradas y salidas de efectivo, respectivamente.
Sin embargo, se pueden presentar en valor neto los siguientes conceptos:
(1) Efectivo recibido o pagado por cuenta de clientes.
(2) Entradas y salidas de efectivo para proyectos con rotación rápida, grandes montos y plazos cortos.
(3) Partidas relevantes de las empresas financieras, incluida la emisión de préstamos a corto plazo y la recuperación del principal de los préstamos.
Adquisición y pago de depósitos a la vista, depósitos interbancarios y depósitos y retiros de fondos interbancarios. prestar fondos a otras empresas financieras, y comprar y vender valores, etc.
Artículo 6 Las partidas especiales, como pérdidas por desastres naturales y reclamaciones de seguros, se clasificarán por separado en las categorías de flujo de efectivo de actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiación según su naturaleza
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Informe.
Artículo 7 Los flujos de efectivo en moneda extranjera y los flujos de efectivo de las filiales en el extranjero deberán adoptar el tipo de cambio al contado en la fecha en que se produzca el flujo de efectivo o determinarlo de acuerdo con un método sistemático y razonable, que sea consistente con el tasa de flujo de caja. Flujo
La conversión del tipo de cambio es aproximada al tipo de cambio al contado del día en que ocurre. El impacto de las variaciones del tipo de cambio en el efectivo debe presentarse por separado en el estado de flujos de efectivo como una partida de ajuste.
Capítulo 3 Flujos de efectivo de las actividades operativas
Artículo 8 Una empresa deberá utilizar el método directo para presentar los flujos de efectivo generados de las actividades operativas.
Las actividades comerciales se refieren a todas las transacciones y asuntos distintos de las actividades de inversión corporativa y las actividades de financiación
El método directo se refiere a presentar los flujos de efectivo de las actividades operativas
a través de las principales categorías de cobros y desembolsos de efectivo.
Artículo 9 La información sobre los flujos de efectivo de las actividades operativas podrá obtenerse a través de uno de los siguientes canales
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:
(1 ) ) registros contables de la empresa.
(2) Ajustar los ingresos operativos, los costos operativos y otras partidas en el estado de resultados de acuerdo con los siguientes elementos:
1. Inventario actual y desempeño operativo Cambios en las partidas por cobrar y por pagar;
2. Depreciación de activos fijos, amortización de activos intangibles, provisión por deterioro de activos y otras partidas no monetarias;
3. Otras partidas no monetarias que son flujos de efectivo de inversiones. actividades o actividades de financiación.
Artículo 10 Los flujos de efectivo generados por las actividades operativas enumerarán al menos por separado partidas que reflejen la siguiente
información:
(1) Ingresos por ventas de bienes y provisiones de servicios Efectivo recibido;
(2) Devoluciones de impuestos recibidos;
(3) Otro efectivo recibido relacionado con actividades operativas;
(IV) ) Efectivo pagado para comprar bienes y recibir servicios;
(5) Efectivo pagado a y para los empleados;
(6) Diversos impuestos y tasas pagados;
(7) Pago de otro efectivo relacionado con actividades operativas.
Artículo 11 Las empresas financieras pueden determinar razonablemente las categorías de partidas de flujo de efectivo de las actividades operativas en función de las características de la industria y las condiciones reales del flujo de efectivo.
Capítulo 4 Flujos de efectivo de actividades de inversión
Artículo 12 Las actividades de inversión se refieren a la adquisición y construcción de activos a largo plazo de una empresa y no se incluyen en efectivo
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Inversiones en el ámbito de equivalentes y sus actividades de enajenación.
Artículo 13 Los flujos de efectivo generados por las actividades de inversión deben al menos enumerarse por separado con elementos que reflejen la siguiente información:
(1) Recibo de la inversión Efectivo recibido;
(2) Efectivo recibido por ingresos de inversiones;
(3) Efectivo neto recibido por enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo;
(4) Neto efectivo recibido por enajenación de subsidiarias y otras unidades de negocios;
(5) Otro efectivo recibido relacionado con actividades de inversión;
(6) Efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo;
(7) Efectivo pagado por la inversión;
(8) Efectivo pagado por la adquisición de subsidiarias y otras unidades de negocios Efectivo neto;
(9) Pago de otro efectivo relacionado con actividades de inversión.
Capítulo 5 Flujos de efectivo procedentes de actividades de financiación
Artículo 14 Las actividades de financiación se refieren a actividades que dan lugar a
cambios en el tamaño y la composición del capital y la deuda de una empresa. .
Artículo 15 Los flujos de efectivo generados a partir de actividades de financiación enumerarán al menos por separado elementos que reflejen la siguiente información:
(1) Inversión recibida en efectivo;
(2) Efectivo recibido por préstamos;
(3) Efectivo recibido relacionado con otras actividades de financiamiento;
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(4) Efectivo pagado para pagar deudas;
(5) Efectivo pagado para distribuir dividendos, ganancias o pagar intereses;
(6) Pagos por otras actividades de financiamiento y efectivo relacionadas.
Capítulo 6 Divulgación
Artículo 16 Una empresa deberá revelar en las notas información sobre el ajuste del beneficio neto al flujo de efectivo de las actividades operativas
Al menos las siguientes partidas que ajustan la utilidad neta deben revelarse por separado:
(1) Provisiones por deterioro de activos;
(2) Depreciación de activos fijos;
(3) Amortización de activos intangibles;
(4) Amortización de gastos diferidos a largo plazo;
(5) Gastos pagados anticipadamente;
(6) Provisiones Gastos;
(7) Ganancias y pérdidas por enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo;
(8) Pérdidas por desguace de activos fijos;
(9) Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable;
(10) Gastos financieros;
(11) Ganancias y pérdidas de inversiones;
(12) Activos por impuesto a la renta diferido y pasivos por impuesto a la renta diferido;
(13) Inventarios;
(14) Cuentas por cobrar operativas;
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(10) 5) Partidas a pagar en explotación.
Artículo 17 Una empresa deberá revelar en las notas la siguiente información sobre la adquisición o disposición de subsidiarias
y otras unidades de negocios en el período actual en el monto total:
(1) ) Precio de adquisición o enajenación;
(2) La parte del precio de adquisición o enajenación pagada en efectivo;
(3) Efectivo recibido por la adquisición o enajenación de subsidiarias y otras unidades de negocios;
(4) Adquirir o enajenar activos y pasivos no monetarios de subsidiarias y otras unidades de negocios clasificados según categorías principales.
Artículo 18 Una empresa deberá revelar en las notas cualquier actividad importante de inversión y financiación que no involucre cobros y pagos de efectivo corrientes pero que afecte
el estado financiero de la empresa o pueda afectar el efectivo de la empresa. fluir en el futuro.
Mover.
Artículo 19 Una empresa deberá revelar la siguiente información relacionada con el efectivo y equivalentes de efectivo en las notas:
(1) Composición del efectivo y equivalentes de efectivo y su monto correspondiente en el balance
.
(2) Grandes cantidades de efectivo y equivalentes de efectivo en poder de la empresa pero que no pueden ser utilizados por la empresa matriz ni por otras filiales del grupo.
La preparación de un estado de flujo de efectivo depende de la situación. En términos generales, si los departamentos de impuestos y bancarios lo necesitan, usted puede prepararlo para ellos. Si no lo necesitan, usted no lo necesita. prepararlo.
Si necesitas generar automáticamente un formulario de estado de flujo de efectivo, por favor hola y te lo enviaré