Investigación sobre divulgación de información contable de bancos comerciales
Las "Medidas para la divulgación de información de los bancos comerciales" se adoptaron en la 54ª reunión del presidente de la Comisión Reguladora Bancaria de China el 8 de febrero de 2006 y fueron adoptadas por el Banco de China el 3 de julio de 2007. La Orden Nº 7 de 2007 de la Comisión Reguladora de la Industria se anunció y entró en vigor en la fecha de su promulgación.
[Editar este párrafo] Capítulo 1 Disposiciones generales
El artículo 1 tiene como objetivo fortalecer las restricciones del mercado sobre los bancos comerciales, estandarizar el comportamiento de divulgación de información de los bancos comerciales y salvaguardar eficazmente los derechos legítimos y intereses de los depositantes y otros clientes, para promover el funcionamiento seguro, sólido y eficiente de los bancos comerciales, estas Medidas se formulan de conformidad con la "Ley de Supervisión Bancaria de la República Popular de China", la "Ley de Bancos Comerciales de la República Popular". de China" y otras leyes y reglamentos.
Artículo 2 Estas Medidas se aplican a los bancos comerciales establecidos de conformidad con la ley dentro del territorio de la República Popular China, incluidos los bancos comerciales financiados por China, los bancos de propiedad totalmente extranjera y los bancos de empresas conjuntas chino-extranjeras. y sucursales de bancos extranjeros.
Las disposiciones de estas Medidas sobre bancos comerciales se aplicarán a los bancos cooperativos rurales, las cooperativas de crédito rurales, los bancos comunales, las compañías de préstamos y las cooperativas de crédito urbano, a menos que estas Medidas o la Comisión Reguladora Bancaria de China dispongan lo contrario.
A los efectos de estas Medidas, las cooperativas de crédito rural incluyen las cooperativas de crédito rural, las cooperativas de crédito rural del condado (ciudad, distrito), las cooperativas de crédito rural del condado (ciudad, distrito), las cooperativas de crédito rural de la prefectura (ciudad), prefectura (ciudad) ), cooperativas de crédito rural y cooperativas de crédito rural provinciales (regiones autónomas, municipios directamente dependientes del gobierno central).
Artículo 3 Los bancos comerciales divulgarán información de conformidad con lo dispuesto en las presentes Medidas. Estas medidas son los requisitos mínimos para la divulgación de información por parte de los bancos comerciales. Los bancos comerciales podrán revelar voluntariamente más información sobre la base del cumplimiento de las disposiciones de estas Medidas.
Artículo 4 La divulgación de información por parte de los bancos comerciales deberá cumplir con las leyes y reglamentos, el sistema de contabilidad nacional unificado y las disposiciones pertinentes de la Comisión Reguladora Bancaria de China.
Artículo 5 Los bancos comerciales respetarán los principios de autenticidad, exactitud, integridad y comparabilidad y estandarizarán la divulgación de información.
Artículo 6 Los informes anuales de contabilidad financiera divulgados por los bancos comerciales deben ser auditados por una firma de contabilidad con las calificaciones correspondientes.
Las cooperativas de crédito rural con activos inferiores a 100 millones de yuanes no pueden ser auditadas por una empresa de contabilidad.
Artículo 7 La Comisión Reguladora Bancaria de China (en adelante, la CBRC) supervisará la divulgación de información de los bancos comerciales de acuerdo con las leyes y regulaciones pertinentes.
[Editar este párrafo] Capítulo 2 Contenido de divulgación de información
Artículo 8 Los bancos comerciales divulgarán informes de contabilidad financiera, diversas situaciones de gestión de riesgos y gobierno corporativo de acuerdo con las disposiciones de estas Medidas. , eventos importantes anuales y otra información.
Artículo 9 El informe contable financiero de un banco comercial se compone de estados contables, notas a los estados contables y estados financieros.
Artículo 10 Los estados contables divulgados por los bancos comerciales incluyen balances, estados de resultados (estados de pérdidas y ganancias), estados de flujo de efectivo, estados de cambios en el capital contable y otros cuadros relevantes.
Artículo 11 Un banco comercial deberá explicar en las notas a los estados contables que la base para la preparación de los estados contables no cumple con la premisa básica de la contabilidad.
Artículo 12 Un banco comercial explicará sus políticas contables importantes y estimaciones contables en las notas a los estados contables, incluyendo: normas contables, año contable, moneda estándar contable, base contable y principios de fijación de precios de los estados contables; tipos y alcance de préstamos; métodos de contabilidad de inversiones; alcance y métodos de retiro de provisiones por deterioro de diversos activos; principios y métodos de reconocimiento de ingresos de instrumentos financieros derivados y métodos de preparación de estados contables; Métodos de valoración y depreciación de activos fijos; políticas de amortización y fijación de precios de activos intangibles; políticas de amortización de gastos pagados por adelantado a largo plazo;
Artículo 13 Un banco comercial deberá explicar los cambios en políticas contables importantes y estimaciones contables en las notas a los estados contables. Contingencias y eventos posteriores al balance; transferencias y ventas de activos significativos.
Artículo 14 Los bancos comerciales divulgarán el monto total de las transacciones relacionadas y las principales transacciones relacionadas en las notas a los estados contables.
Artículo 15 Un banco comercial deberá explicar la información detallada de elementos importantes de los estados contables en las notas a los estados contables, incluyendo:
(1) Divulgación basada en datos nacionales y extranjeros. depósitos interbancarios.
(2) Divulgación de fondos comerciales de préstamos interbancarios nacionales y extranjeros.
(3) Divulgar los montos de apertura y cierre de los préstamos según préstamos de crédito, préstamos garantizados, préstamos hipotecarios y préstamos pignorados respectivamente.
(4) Divulgar los montos de apertura y cierre de los préstamos morosos con base en los resultados de la clasificación de riesgo del préstamo.
(5) El monto inicial de las provisiones para pérdidas crediticias, el monto retirado en el período actual, el monto revertido en el período actual, el monto cancelado en el período actual y el monto final de las reservas generales; , las reservas especiales y las reservas especiales deben revelarse por separado.
(6) Saldo de intereses por cobrar y sus variaciones.
(7) Divulgar los montos de apertura y cierre por tipo de inversión.
(8) Divulgación de información sobre préstamos interbancarios nacionales y extranjeros.
(9) Método, saldo y cambios de intereses a pagar.
(10) Letras de aceptación bancaria, garantías externas, garantías de financiación, garantías de no financiación, compromisos de préstamo, emisión de cartas de crédito inmediatas, emisión de cartas de crédito a plazo, futuros financieros, opciones financieras, etc. proyecto fuera de balance. , incluyendo el saldo de fin de año de los conceptos anteriores y otra información específica.
(11) Otros proyectos importantes.
Artículo 16 Los bancos comerciales divulgarán los índices de adecuación de capital en las notas a los estados contables, incluidos los activos de riesgo totales, el monto y la estructura del capital neto, los índices de adecuación de capital básico y los índices de adecuación de capital.
Artículo 17 Los bancos comerciales darán a conocer los informes de auditoría emitidos por las firmas de contadores.
Antes de emitir un informe de auditoría, un banco comercial debe llevar a cabo una reunión tripartita con la firma de contabilidad y la agencia reguladora bancaria.
Artículo 18 El estado de situación financiera explicará la situación básica de las operaciones del banco, la realización y distribución de utilidades y otras cuestiones que tengan un impacto significativo en la situación financiera y los resultados operativos del banco.