¿Cómo pagan impuestos las empresas con inversión extranjera en China?

Para los inversores extranjeros que ingresan al mercado chino, los impuestos son un tema que requiere atención. La forma de pagar impuestos está estrechamente relacionada con su forma de negocio. Las formas comerciales más comunes son las oficinas de representación y las sociedades de responsabilidad limitada. Según las leyes fiscales de mi país, estas empresas extranjeras deben pagar los impuestos pertinentes, principalmente impuesto sobre la renta de sociedades y impuesto comercial. Las empresas industriales y comerciales extranjeras también deben pagar el impuesto al valor agregado. A continuación presentaremos principalmente los principales tipos de impuestos y métodos de cálculo para empresas extranjeras en China.

Registro Fiscal y Entrada de Impuestos

Después de recibir la licencia comercial, de acuerdo con las regulaciones de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, la oficina de representación o sociedad de responsabilidad limitada debe registrarse ante las autoridades fiscales pertinentes dentro de los 30 días. Generalmente, se necesitan 10 días hábiles para solicitar el registro. Las empresas no tienen que contratar a un agente autorizado para completar este proceso y pueden postularse ellas mismas. Si un inversionista utiliza un proveedor de servicios de registro para registrar una oficina de representación o una LLC, la presentación de impuestos generalmente se incluye en el servicio.

Principales impuestos a pagar por las empresas extranjeras

1. Impuesto sobre la renta de las sociedades

El impuesto sobre la renta de las sociedades grava los ingresos de las sociedades de responsabilidad limitada procedentes de la producción y las operaciones nacionales y extranjeras. y otros ingresos Un impuesto sobre la renta.

Impuesto que grava la renta. Las sociedades de responsabilidad limitada están obligadas a pagar este impuesto mensualmente y el tipo impositivo aplicable es el 25. El método de cálculo es el siguiente:

Impuesto a pagar = [Ingresos anuales totales - gastos - pérdidas] × monto del impuesto aplicable

Impuesto comercial

Impuesto comercial. Se aplica a algunas industrias de servicios un impuesto que grava la renta. Estas industrias incluyen: comunicaciones y transporte (la tasa impositiva aplicable es 3), construcción (3), finanzas y seguros (5), correos y telecomunicaciones (3), cultura y deportes (3), entretenimiento (5-20), ventas de construcción. en China (5 ) y otros servicios (5). Shanghai añade un recargo al impuesto a pagar, digamos de 5 a 5,025. El recargo se divide por región: área urbana, 11; áreas suburbanas, 9; condados suburbanos, 5. . Las LLC deben pagar este impuesto mensualmente. Tenga en cuenta que el impuesto sobre las ventas y el impuesto al valor agregado pertenecen a la misma categoría impositiva. Por ejemplo, si una empresa es un proveedor de servicios, debe pagar el impuesto comercial, y si la empresa es una empresa productiva o comercial, debe pagar el impuesto al valor agregado. El método de cálculo es el siguiente:

Impuesto a pagar = volumen de negocios × tipo impositivo aplicable

3. Retención del impuesto sobre la renta

Las empresas no locales deben pagar un 10%. impuesto de embargo. La retención en origen se aplica en los siguientes casos:

-Dividendos pagados a una empresa matriz no residente

-Intereses, alquileres, gastos de franquicia y gastos de gestión pagados a una empresa extranjera no residente

-Ingresos netos de capital provenientes de la conversión de acciones y capital social en empresas de propiedad extranjera

Los contribuyentes deben retener el impuesto adeudado del monto pagado a la empresa no china y entregarlo a las autoridades fiscales.

Algunos países han firmado tratados fiscales con China, proporcionando a China tasas de retención de impuestos preferenciales y reducidas. Estos países son: Hong Kong, Singapur, Mauricio, Barbados, Suiza, etc. Si la estructura de la entidad es lo suficientemente buena, existe una sociedad holding.

Si está establecido en uno de los países anteriores, el tipo impositivo puede variar ligeramente.

4. Impuesto de timbre

Los contratos y documentos relacionados están sujetos al impuesto de timbre. Se aplican diferentes tipos impositivos a diferentes tipos de contratos. Por ejemplo, un contrato de compraventa exige un impuesto de timbre de tres diezmilésimas del ingreso total. Cuando se firme el contrato, se colocará en el mismo el timbre fiscal.

5. Impuesto sobre bienes inmuebles urbanos

Se calcula una vez al año y se paga en dos cuotas, mayo y octubre. Este impuesto sólo se aplica a la propiedad propia.

6. Impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones

Los usuarios de vehículos y embarcaciones están obligados a pagar impuestos sobre las licencias de vehículos y embarcaciones. Los impuestos sobre barcos y camiones se basan en toneladas, mientras que los impuestos sobre automóviles de pasajeros se basan en el tipo de vehículo y el número de asientos. Este impuesto debe pagarse dos veces al año, en mayo y noviembre.

7. Impuesto sobre la compra de vehículos

De acuerdo con la República Popular China * * * y el "Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la compra de vehículos" ≥ de mi país, el alcance del impuesto sobre la compra de vehículos incluye todo. tipos de automóviles, motocicletas, tranvías, remolques y vehículos de transporte agrícola, el tipo impositivo es del 10.

Impuesto de oficina de representación

Fórmula para el cálculo del impuesto en función del importe del gasto.

(1) Cálculo del impuesto industrial y comercial unificado

Gasto recurrente ÷ (1-tasa de ganancia aprobada 15-tasa de impuesto industrial y comercial unificado 5) = ingreso × (tasa de impuesto industrial y comercial unificado 5) tasa de impuesto comercial) 5 = Monto del impuesto industrial y comercial unificado a pagar.

(2) Cálculo del Impuesto sobre Sociedades

Ingresos × (tasa de beneficio aprobada) 15 = renta imponible.

Ingreso imponible × tasa del impuesto sobre la renta de sociedades extranjeras = impuesto sobre la renta a pagar

El resultado de este cálculo relativamente complicado es aproximadamente 10 impuestos sobre gastos comerciales. Se puede utilizar como plantilla. Una sociedad de responsabilidad limitada paga impuestos mensualmente y una oficina de representación paga el impuesto comercial y el impuesto sobre la renta corporativo trimestralmente.

Políticas fiscales preferenciales

Muchas empresas extranjeras registradas antes del 16 de marzo de 2007, siempre que estén ubicadas en zonas económicas especiales o se dediquen a negocios orientados a la producción, disfrutan de incentivos fiscales. Sin embargo, desde la implementación de la nueva ley del impuesto a la renta del 65438 de junio al 1 de octubre de 2008, este tratamiento fiscal preferencial ya no será efectivo. Además, las empresas que actualmente disfrutan de tipos impositivos reducidos descubrirán gradualmente que el tipo del impuesto sobre la renta empresarial aumentará hasta el estándar del 25% en los próximos cinco años.

Sin embargo, se seguirán manteniendo algunos incentivos fiscales para algunas industrias y proyectos impulsados ​​por el estado. A continuación se muestran algunos ejemplos:

Industria/Proyecto

Tasa impositiva

Algunas empresas de alta tecnología

15

Algunas Pequeñas Empresas con bajas ganancias

20

Los ingresos provienen de:

-Ciertos proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros.

-La inversión u operación de determinados proyectos de infraestructura pública.

-Proyectos calificados de protección y conservación del medio ambiente

-Proyectos específicos de transferencia de tecnología

Empresas no locales

Exención o reducción de impuestos

Empresas ubicadas en algunas áreas étnicas autónomas (aprobadas por el gobierno popular de la región correspondiente)

Exención o reducción de impuestos

Nota: Medidas para la gestión del reconocimiento de empresas de alta tecnología.

El 14 de abril de 2008, el Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente las "Medidas Administrativas para el Reconocimiento de Empresas de Alta Tecnología". La política enfatiza que las empresas de alta tecnología deben continuar llevando a cabo investigación, desarrollo y transformación de logros tecnológicos en campos de alta tecnología respaldados por el Estado, formar derechos de propiedad intelectual independientes con las empresas como núcleo y construir capacidades de innovación independientes. Las medidas también estipulan claramente la proporción entre personal científico y técnico y personal de investigación y desarrollo, la intensidad de la inversión en investigación y desarrollo, la proporción de ventas de productos (servicios) de alta tecnología, las capacidades de gestión de investigación y desarrollo, las capacidades de transformación de logros científicos y tecnológicos, los derechos de propiedad intelectual independientes y el crecimiento corporativo. etc. En el futuro, serán reconocidas uniformemente como empresas nacionales de alta tecnología. Sólo las empresas que cumplan las características de las empresas de alta tecnología y cumplan los requisitos de diversos indicadores de identificación pueden ser reconocidas como empresas de alta tecnología y disfrutar de políticas fiscales preferenciales de conformidad con la ley.

IVA

1. Contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala

El sistema tributario de China distingue entre contribuyentes de IVA generales y de pequeña escala (consulte la tabla a continuación). Los contribuyentes de pequeña escala se refieren a los contribuyentes cuyas ventas anuales sujetas a impuestos están por debajo del límite prescrito. Para las empresas manufactureras, la cantidad es de 300.000 yuanes. Para los contribuyentes que se dedican al comercio mayorista y minorista, la cantidad es de 6,5438 yuanes a 8.000 yuanes. Una vez completado el proceso de solicitud, los pequeños contribuyentes que no hayan excedido el límite pueden solicitar la condición de contribuyente general del IVA. En cambio, las empresas que superen los límites anteriores deben solicitar la condición de contribuyente general. El IVA debe pagarse mensualmente. Se pueden adquirir facturas especiales con IVA en la oficina de impuestos.

2. Contribuyentes generales

El impuesto al valor agregado real pagadero por los contribuyentes generales es la parte donde el impuesto repercutido es mayor que el impuesto soportado. Hay dos tipos impositivos aplicables, un impuesto básico de 17 y un impuesto inferior de 13. La fórmula de cálculo es la siguiente:

Impuesto a pagar = producción actual - entrada actual

Impuesto sobre la salida impuesto al valor agregado = ventas * tasa impositiva aplicable

Si el ventas actuales El monto que es menor que el monto de entrada actual y que no se puede compensar se puede trasladar al siguiente período impositivo.

3. Pequeños contribuyentes

El método de cálculo del impuesto al valor agregado pagadero por los pequeños contribuyentes es simple: el volumen de ventas y la tasa impositiva se incluyen en el cálculo. El impuesto sobre el valor añadido soportado no se deduce.

Esto muestra que las autoridades tributarias no reembolsarán el impuesto al valor agregado soportado por los pequeños contribuyentes (que compran bienes a los contribuyentes generales). Además, los pequeños contribuyentes no necesitan pagar el IVA sobre los bienes exportados. El tipo impositivo aplicable es 4 para empresas comerciales y 6 para otras (como empresas productoras). El método de cálculo es el siguiente:

Impuesto a pagar = volumen de ventas/1 4 o 6 × tasa impositiva (4 o 6)

4 impuesto al consumo

Consumo El impuesto se aplica a bienes de consumo específicos. Impuesto que grava las ventas. Incluye 11 categorías: tabaco y alcohol, cosméticos, joyas, gemas raras, petardos, gasolina, diésel, neumáticos, motocicletas y coches pequeños. Los tipos impositivos aplicables oscilan entre 3 y 50, y el impuesto al consumo ocupa el primer lugar entre los impuestos al valor añadido. Los productores incluyen este impuesto en el precio de sus productos, lo que significa que este impuesto recae en última instancia sobre los consumidores. Los minoristas y mayoristas no están obligados a pagar el impuesto al consumo cuando comercian con dichos bienes. Y en el caso de los bienes exportados, el impuesto al consumo puede reembolsarse en su totalidad.

5. Impuesto al valor agregado de exportación

Generalmente, el valor de los productos básicos de exportación está exento del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. Si los productos han salido de China y todos los pagos se realizan dentro de los tres meses posteriores al final del año, la empresa puede solicitar un reembolso de impuestos a las autoridades fiscales pertinentes. Se deberá adjuntar una declaración formal al formulario de solicitud. Las pequeñas empresas que pagan IVA no pueden solicitar devoluciones de impuestos y están exentas del IVA cuando exportan bienes. El método de cálculo para la devolución de impuestos es el siguiente:

Impuesto a pagar = ventas nacionales * tasa del impuesto al valor agregado - [inversión total de compra * tasa del impuesto al valor agregado - monto no reembolsable * tasa del impuesto al valor agregado ]

No se otorgará ningún reembolso de impuestos Impuesto al valor agregado = ventas de exportación * [tasa de impuesto al valor agregado - tasa de reembolso]

Tenga en cuenta que la tasa de reembolso para algunos productos es menor que el tipo del IVA, lo que significa que el IVA aplicado a los productos exportados no será reembolsado en su totalidad. Consulte el ejemplo siguiente para ver cómo se calcula su reembolso del IVA. El tipo de IVA y devolución de impuestos es 17. El impuesto negativo a pagar significa que será reembolsado.

6. Impuesto al valor agregado sobre bienes importados

Impuesto sobre bienes importados, el método de cálculo es el siguiente:

Impuesto a pagar = tasa del impuesto al valor agregado * [arancel de valor de bienes imponibles Impuesto al consumo]

El precio imponible de los bienes importados incluye el precio de compra, los gastos de transporte y las primas de seguro. Mire el siguiente ejemplo, el IVA es 17, el impuesto al consumo es 3 y el arancel es 12.

Auditoría anual

Las oficinas de representación y las sociedades de responsabilidad limitada serán auditadas anualmente (excepto las oficinas de representación con calificaciones de exención de impuestos). La auditoría anual deberá presentarse antes de finales de marzo del año siguiente. Las empresas extranjeras en China pueden distribuir y repatriar ganancias sólo después de completar auditorías anuales y obligaciones relacionadas con el impuesto sobre la renta. La auditoría anual debe ser realizada por una firma de contadores públicos certificados (empresa conjunta china o chino-extranjera) constituida en la República Popular China de conformidad con las leyes y regulaciones de la República Popular China.

La siguiente tabla resume las obligaciones de las oficinas de representación y sociedades de responsabilidad limitada con respecto a las fechas de pago y condiciones de pago.