¿Cómo completar la base específica para el cálculo del impuesto de timbre y la tasa impositiva?
Tasa del impuesto de timbre:
1. Tasa impositiva proporcional
(1) Para los contratos de préstamo, la tasa impositiva aplicable es del 0,05 ‰.
(2) Para los contratos de compraventa, contratos de proyectos de construcción e instalación, contratos de tecnología, etc., el tipo impositivo aplicable es del 0,3‰.
(3) La tasa impositiva aplicable para el contrato de procesamiento, el contrato de estudio y diseño del proyecto de construcción, el contrato de transporte de carga, el contrato de documento de transferencia de derechos de propiedad, el libro de cuentas comerciales que registra la cantidad de fondos, etc., es del 0,5 ‰.
(4) Para los contratos de arrendamiento inmobiliario, contratos de depósito y depósito, contratos de seguro inmobiliario, etc., el tipo impositivo aplicable es el 1‰.
(5) Cuando se emiten “documentos de transferencia de capital” (incluidas acciones A y acciones B) debido a ventas de acciones, herencias y donaciones, la tasa impositiva aplicable es del 1‰.
2. Tasa impositiva fija
Para los vales cuyo monto no se puede calcular, o los vales que contienen un monto pero no son razonables como base para el cálculo del impuesto, se aplicará una tasa impositiva fija. y pagado en unidades de piezas Una cierta cantidad de impuesto. Los derechos, licencias y otros libros de cuentas del libro de cuentas comerciales se detallan pieza por pieza y el impuesto unitario es de 5 yuanes por pieza.
Base de cálculo del impuesto de timbre:
1. Contratos o bonos con carácter contractual, se utilizará como base para el cálculo del impuesto el monto indicado en el bono.
2. El monto total del "capital desembolsado" y la "reserva de capital" es la base para el cálculo del impuesto en los libros de cuentas que registran los fondos en los libros de cuentas operativas.
3. Libros de cuentas comerciales que no registran cantidades, certificados de propiedad, licencias de negocios industriales y comerciales, certificados de patentes y otras licencias de derechos emitidas por departamentos gubernamentales, así como libros de cuentas auxiliares como diarios y diversos. Libros de contabilidad detallados. El número de comprobantes o libros de cuentas se utiliza como base para el cálculo de impuestos.
4. En las siguientes circunstancias, las autoridades tributarias locales podrán verificar la base de cálculo del impuesto de timbre del contribuyente: (1) No establecer un libro de registro de comprobante imponible del impuesto de timbre como se requiere, o no registrarse veraz y completamente. conservar los comprobantes imponibles;
(2) Negarse a proporcionar comprobantes imponibles o proporcionar comprobantes imponibles de manera falsa, lo que resulta en una base de cálculo de impuestos obviamente baja;
(3) ) adopta el pago resumen periódico método, no presenta un informe sobre el pago resumido del impuesto de timbre dentro del plazo especificado por la autoridad fiscal local, y la autoridad fiscal local le ordena que informe dentro de un límite de tiempo si el informe aún no se presenta dentro del plazo. límite, o la autoridad tributaria local descubre durante la inspección que el contribuyente no ha cumplido con el plazo de pago. Se toman disposiciones para resumir el pago del impuesto de timbre.
Base Legal
"Partidas del Impuesto de Timbre, Tasas Impositivas y Bases de Cálculo del Impuesto (Edición 2020)"
2. Estándares de monto)
En función de las diferentes naturalezas de los comprobantes imponibles, el impuesto de timbre adopta tasas impositivas proporcionales y tasas impositivas fijas, respectivamente. Para elementos impositivos específicos y estándares de monto de impuestos, consulte "Artículos e impuestos de timbre". Tabla de tasas (estándares de monto de impuestos): Además, de acuerdo con las regulaciones especiales del Consejo de Estado, las empresas por acciones. Para las acciones que se emiten públicamente al público, los documentos de transferencia de capital escritos para la venta, herencia y donación serán sobre la base del precio real de la transacción en el mercado de valores el día en que se redactan los documentos, y el cedente pagará el impuesto de timbre a un tipo del 1‰.
1. Tasa impositiva proporcional
(1) Para los contratos de préstamo, la tasa impositiva aplicable es del 0,05 ‰.
(2) Para los contratos de compraventa, contratos de proyectos de construcción e instalación, contratos de tecnología, etc., el tipo impositivo aplicable es del 0,3‰.
(3) La tasa impositiva aplicable para el contrato de procesamiento, el contrato de estudio y diseño del proyecto de construcción, el contrato de transporte de carga, el contrato de documento de transferencia de derechos de propiedad, el libro de cuentas comerciales que registra la cantidad de fondos, etc., es del 0,5 ‰.
(4) Para los contratos de arrendamiento inmobiliario, contratos de depósito y depósito, contratos de seguro inmobiliario, etc., el tipo impositivo aplicable es el 1‰.
(5) Cuando se emiten “documentos de transferencia de capital” (incluidas acciones A y acciones B) debido a ventas de acciones, herencias y donaciones, la tasa impositiva aplicable es del 1‰.
2. Tasa impositiva fija
Para los vales cuyo monto no se puede calcular, o los vales que contienen un monto pero no son razonables como base para el cálculo del impuesto, se aplicará una tasa impositiva fija. y pagado en unidades de piezas Una cierta cantidad de impuesto. Los derechos, licencias y otros libros de cuentas del libro de cuentas comerciales se detallan pieza por pieza y el impuesto unitario es de 5 yuanes por pieza.
4. Base para el cálculo del impuesto de timbre
1. Para los contratos o bonos de carácter contractual, se utilizará como base para el cálculo del impuesto el monto indicado en el bono.
2. La cantidad total de "capital desembolsado" y "reserva de capital" en el libro de cuentas comerciales que registra los fondos es la base para el cálculo del impuesto.
3. Libros de cuentas comerciales que no registran cantidades, certificados de propiedad, licencias de negocios industriales y comerciales, certificados de patentes y otras licencias de derechos emitidas por departamentos gubernamentales, así como libros de cuentas auxiliares como diarios y diversos. Libros de contabilidad detallados. El número de comprobantes o libros de cuentas se utiliza como base para el cálculo de impuestos.
4. Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al fortalecimiento adicional de la recaudación y gestión del impuesto de timbre" (Guo Shui Han [2004] No. 150), si un contribuyente tiene la siguientes circunstancias, la autoridad tributaria local puede determinar la base de cálculo del impuesto de timbre del contribuyente:
(1) No establecer un libro de registro de comprobantes imponibles de impuesto de timbre como se requiere, o no registrar verazmente y preservar completamente los comprobantes imponibles;
(2) Negarse a proporcionar comprobantes imponibles o no proporcionarlos verazmente, lo que resulta en una base obviamente baja para el cálculo del impuesto;
(3) Si se adopta un método de pago resumen periódico , el impuesto de timbre no se presenta ni se agrega dentro del plazo especificado por la autoridad tributaria local si la autoridad tributaria local ha ordenado que el informe se realice dentro de un plazo, pero no informa dentro del plazo, o el impuesto local. La autoridad descubre durante la inspección que el contribuyente no ha resumido ni pagado el impuesto de timbre como se requiere.