Queridos langostinos, ¿cómo calcular la devolución de impuestos? Cuanto más detallado mejor, ¡gracias! !
Uno es: monto actual del reembolso de impuestos = precio FOB de los bienes de exportación × precio en moneda extranjera del RMB × tasa de reembolso del impuesto.
La otra es: ingresos de devolución de impuestos = costo de adquisición ÷ (1 + tasa del impuesto al valor agregado) × tasa de devolución de exportaciones.
El ámbito de aplicación de estos dos métodos es diferente. El primero es el método de "exención, crédito y reembolso"; el segundo es el método de "anticipo y retiro"
El impuesto de "exención, crédito y reembolso" se aplica al impuesto al valor agregado sobre uno mismo. -bienes producidos exportados por empresas manufactureras con derechos de importación y exportación. La base de cálculo del impuesto es el precio FOB de los bienes exportados, y la tasa de devolución de impuestos es la misma que la de las empresas de comercio exterior. Su característica es que la devolución de impuestos para los bienes de exportación no es un reembolso de impuestos completo, sino que primero está exento de los impuestos sobre los vínculos de exportación y luego se reduce o reduce el impuesto pagadero sobre los bienes nacionales. Para la porción de bienes nacionales que son insuficientes para compensar el reembolso de impuestos, se determinará si se otorgará un reembolso de impuestos en función de la proporción de las ventas de exportación actuales (primer trimestre) de la empresa con respecto a todas las ventas de bienes.
La partida impositiva "primero el gravamen, luego después" se aplica a los bienes de producción propia confiados para la exportación por empresas manufactureras sin derechos de importación y exportación. Su característica es que el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo se aplicarán al vínculo de exportación de los bienes exportados como de costumbre, y los reembolsos de impuestos se otorgarán una vez finalizados los procedimientos. La recaudación de impuestos es responsabilidad de las autoridades tributarias nacionales encargadas de los impuestos, y los reembolsos de impuestos son responsabilidad de las autoridades tributarias nacionales encargadas de las devoluciones de impuestos a las exportaciones.
En la actualidad, las empresas chinas tienen dos formas principales de exportar bienes: las exportaciones autooperadas (encomendadas) por empresas de producción y las exportaciones de comercio exterior. En consecuencia, las devoluciones de impuestos a las exportaciones se realizan de dos maneras diferentes: exportaciones autooperadas (encomendadas) por empresas de producción y exportaciones a través del comercio exterior. Debido a que existen diferencias en el cálculo de las devoluciones de impuestos a las exportaciones entre las exportaciones autooperadas (encomendadas) de las empresas de producción y las exportaciones de comercio exterior, la diferencia en la carga fiscal entre las dos es relativamente grande. Los contribuyentes deben considerar sus propias circunstancias y adoptar un modelo de exportación con una carga fiscal baja y, en la medida de lo posible, múltiples devoluciones de impuestos a las exportaciones.
Actualmente, el monto del IVA para los bienes exportados por empresas de comercio exterior debe reembolsarse de acuerdo con el monto del impuesto soportado. La fórmula de cálculo específica es: monto del reembolso de impuestos = monto del impuesto soportado × tasa de reembolso ponderada; Se utilizan cuentas de inventario de bienes y cuentas de ventas. Para las empresas que calculan los precios promedio, el monto del reembolso de impuestos = cantidad de bienes exportados × precio de compra promedio ponderado × tasa de reembolso de impuestos La base del reembolso de impuestos es el precio de compra de los bienes importados y exportados comprados por extranjeros. empresas comerciales. El impuesto sobre el valor añadido reembolsable para las exportaciones autogestionadas (encomendadas) por empresas manufactureras es "exención, crédito, reembolso" o "recaudación primero, luego reembolso". La cuantía del reembolso del impuesto a la exportación depende de los ingresos por ventas FOB de la exportación y. el importe del impuesto soportado.
¿Cuál es la diferencia entre la forma de exportación autónoma (encomendada) por parte de empresas de comercio exterior y la forma de devolución de impuestos a la exportación? Estos dos formularios tienen resultados diferentes porque utilizan diferentes métodos de devolución de impuestos.
Por ejemplo, la empresa A, una empresa conjunta chino-extranjera, utiliza productos agrícolas como materia prima para producir productos industriales para la exportación. En 1999, autoexportó 200 millones de yuanes, de los que puede deducir el impuesto soportado de 150.000 yuanes. Las exportaciones autónomas de la empresa se recaudan primero y luego se reembolsan. La tasa impositiva es del 17%, la tasa de reembolso es del 13% y el impuesto anual al valor agregado pagadero es de 2.000. Las autoridades tributarias pueden recaudar un impuesto al valor agregado de 190.000 yuanes, y las autoridades de devolución de impuestos deberían reembolsar 26 millones de yuanes. Una vez deducida la devolución de impuestos, la empresa puede recibir una subvención fiscal de 7 millones de yuanes.
Supongamos que la empresa A está afiliada a la empresa de comercio exterior B, la empresa A vende sus productos a la empresa B al mismo precio, y luego la empresa B vende sus productos en el extranjero al mismo precio, y la empresa A emite un total impuesto sobre el precio Si la factura del impuesto al valor agregado es de 200 millones de yuanes, el impuesto al valor agregado pagadero por la Compañía A es: 20,000 ÷ (1 + 17%) × 17% -.
Las autoridades fiscales recaudaron 14,06 millones de yuanes y las autoridades de devolución de impuestos reembolsaron 22,22 millones de yuanes. Los subsidios fiscales reales disponibles para la Empresa A y la Empresa B son 2222-1406 = 8,16 millones de yuanes.
A través de los ejemplos anteriores, podemos encontrar fácilmente que los mismos ingresos por exportaciones producen resultados diferentes. Desde la perspectiva de la Empresa A y la Empresa B, el subsidio fiscal real para las exportaciones realizadas por cuenta propia es de 7 millones de yuanes, mientras que el subsidio fiscal real para las exportaciones a través del comercio exterior es de 816.000 yuanes, una diferencia de 11.600 yuanes. Obviamente, es más rentable para la empresa A y la empresa B exportar a través del comercio exterior.