Tratamiento contable de los activos financieros disponibles para la venta

1. Reconocimiento de activos financieros disponibles para la venta

En las antiguas normas contables, las inversiones corporativas se dividen en inversiones a corto plazo e inversiones a largo plazo. Las nuevas normas contables introducen el concepto de instrumentos financieros en la clasificación de inversiones y adoptan un método para clasificar los instrumentos financieros en función de sus atributos. Los activos financieros disponibles para la venta se refieren a activos financieros no derivados designados para la venta en el momento del reconocimiento inicial.

Nota: Los activos financieros disponibles para la venta pueden ser acciones o bonos.

II. Medición inicial de los activos financieros disponibles para la venta

Obviamente a diferencia de la valoración a costo histórico en el pasado, los activos financieros disponibles para la venta son requeridos bajo las nuevas normas. deben medirse a su valor razonable y los gastos relacionados deben incluirse en el importe de entrada inicial. Los intereses de los bonos que hayan llegado al período de pago de intereses pero que no se hayan recibido o los dividendos en efectivo que hayan sido declarados pero aún no pagados deben reconocerse por separado como cuentas por cobrar.

1. Inversión en acciones

Débito: activos financieros disponibles para la venta - costo (suma del valor razonable y los costos de transacción),

Dividendos por cobrar (declarados) pero dividendos en efectivo que aún no han sido distribuidos),

Préstamos: depósitos bancarios, etc.

2. Inversión en bonos

Débito: activos financieros disponibles para la venta - costo (valor nominal),

- ajuste de intereses (posiblemente a cargo del prestamista) ,

Intereses por cobrar (intereses vencidos pero aún no recibidos)

Préstamos: depósitos bancarios, etc. ,

Tres. Medición posterior de los activos financieros disponibles para la venta

Los intereses o dividendos en efectivo obtenidos durante el período de tenencia de los activos financieros disponibles para la venta se incluirán en los ingresos por inversiones. En la fecha del balance, los cambios en el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta no se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, como los activos financieros para negociar, sino que se incluyen en el capital contable. Al mismo tiempo, se realizan pruebas de deterioro de valor de los activos financieros disponibles para la venta mantenidos. Si existe evidencia objetiva de que efectivamente se ha producido un deterioro, se deberán realizar provisiones por deterioro y podrán revertirse en circunstancias razonables.

1. Inversión en acciones

Débito: activos financieros disponibles para la venta - cambios en el valor razonable,

Crédito: otro resultado integral (si el valor razonable disminuye, ocurre lo contrario) entradas).

2. Inversión en bonos (calcular primero el coste amortizado y luego ajustarlo al valor razonable).

Débitos: intereses por cobrar,

Activos financieros disponibles para la venta - ajustes de intereses (posiblemente por parte del prestamista),

Préstamos: ingresos por inversiones, < /p >

Débito: Activos financieros disponibles para la venta - cambios en el valor razonable.

Crédito: otro resultado integral (si el valor razonable disminuye se hará el asiento contrario)

IV. Enajenación de activos financieros disponibles para la venta

1. La diferencia entre el importe recibido y el valor en libros de los "activos financieros disponibles para la venta" se incluye en "ingresos por inversiones".

Débito: depósito bancario, etc.

Préstamos: Activos financieros disponibles para la venta (valor en libros)

Ingresos de inversiones (vendidos con pérdidas, deudores)

2. ingresos" a "Ingresos de inversiones".

Débito: otro resultado integral (posiblemente con un prestamista)

Préstamo: renta de inversiones.