¿Cómo se calculan los activos financieros disponibles para la venta?
Contabilidad de activos financieros disponibles para la venta
(1) Cuando una empresa adquiere activos financieros disponibles para la venta, debitará esta cuenta (costo) de acuerdo con la suma de su valor razonable y costos de transacción, según los dividendos en efectivo declarados pero no distribuidos incluidos en el precio de pago, se debita la cuenta "Dividendos por Cobrar", y según el monto efectivamente pagado, "Depósitos Bancarios", "Cantidades Depositadas en el". "Banco Central" y "Reservas de Liquidación" se acreditan al sujeto.
Si los activos financieros disponibles para la venta obtenidos por la empresa son inversiones en bonos, esta cuenta (costo) debe debitarse de acuerdo con el valor nominal de los bonos, y los intereses incluidos en el precio pagado que ha llegado al período de pago de intereses pero aún no se ha recibido debe debitarse. Se debita la cuenta de "intereses por cobrar", y se acreditan las cuentas de "depósitos bancarios", "depósitos en el banco central" y "reservas de liquidación". monto del pago, y la cuenta de "ajuste de intereses" se debita o acredita según la diferencia.
(2) En la fecha del balance, si invierte en bonos disponibles para la venta en forma de pago de intereses a plazos y pago único del principal, el interés por cobrar determinado en función de la tasa del cupón se debitará de la cuenta "intereses por cobrar" Los ingresos por intereses calculados sobre la base del costo amortizado de los bonos disponibles para la venta y la tasa de interés real se acreditarán a la cuenta "ingresos por inversiones", y el saldo se debitará o acreditará a esta. cuenta (ajuste de intereses).
Los bonos disponibles para la venta son inversiones en bonos con un reembolso único del principal y los intereses. En la fecha del balance, los intereses por cobrar determinados con base en la tasa de cupón se cargan en esta cuenta (intereses devengados), los ingresos por intereses determinados con base en el costo amortizado de los bonos disponibles para la venta y la tasa de interés real se acreditan en la cuenta cuenta "ingresos de inversiones" y el saldo se debita o acredita en esta cuenta (ajuste de intereses).
Las disposiciones pertinentes de la cuenta de "préstamo" se aplicarán al tratamiento de los intereses después del deterioro de las inversiones en bonos disponibles para la venta.
(3) A la fecha del balance se carga a esta cuenta la diferencia entre el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta y su saldo contable (los cambios en el valor razonable se incluyen en “Reservas de Capital - Cuenta "acumulación" de Otras Reservas de Capital); si el valor razonable es inferior a su saldo contable, efectuar el asiento contable contrario.
La diferencia entre activos financieros disponibles para la venta y activos financieros para negociar
Los activos financieros para negociar se mantienen con el propósito de venderlos en un futuro cercano y con fines de corto plazo. gestión de beneficios, como inversiones en acciones y bonos a corto plazo. Los activos financieros disponibles para la venta son acciones a corto plazo sin una intención clara de compra o bonos del tesoro y bonos corporativos sin una intención clara de compra. Las empresas que compran inversiones en acciones a corto plazo con el fin de obtener diferencias de precios se clasifican como activos financieros para negociar, en caso contrario, se clasifican como activos financieros disponibles para la venta;
¿A qué cuenta pertenecen los activos financieros disponibles para la venta?
Los activos financieros disponibles para la venta se refieren a activos financieros para negociar, títulos de deuda y títulos de capital distintos de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento. Los activos financieros disponibles para la venta pertenecen a la clase de activos, y las partidas contables de los activos financieros disponibles para la venta incluyen activos financieros disponibles para la venta, otros resultados integrales, ingresos por inversiones, etc. Si un activo financiero disponible para la venta sufre deterioro, también se puede establecer una cuenta de provisión separada para el deterioro de los activos financieros disponibles para la venta.